Modello 770/2021: il Quadro SI, gli utili e proventi equiparati

La Dichiarazione Modello 770/2021 da presentare entro il 2 novembre 2021, si compone:

• di un frontespizio 
• e di quadri staccati

Il quadro SI del modello 770/2021 fa parte dei quadri staccati e deve essere utilizzato per indicare:

• gli utili, pagati nell’anno 2020, derivanti dalla partecipazione in società ed enti soggetti all’imposta sul reddito delle società, 
• i dati relativi ai proventi equiparati agli utili. 

Attenzione, gli utili devono essere indicati con esclusivo riferimento alla data di incasso non rilevando la data di delibera dei dividendi (a seguito delle modifiche intervenute con l’art. 2, comma 6, del decreto legge 13 agosto 2011, n.138 convertito con modificazioni dalla legge 14 settembre 2011, n. 148).

Quadro SI: i dati relativi all’intermediario non residente 

Nel riquadro SI1 va indicato il codice fiscale del sostituto d'imposta e solo in caso di operazioni straordinarie e successioni

Nel riquadro SI2 occorre riportare i dati relativi agli intermediari non residenti che hanno nominato un rappresentante fiscale in Italia. 

In particolare indicare, con riferimento a ciascun intermediario non residente:

• nel punto 1 il codice ABI ove attribuito; 

• nel punto 2 il codice identificativo Internazionale BIC/SWIFT; 

• nel punto 3 il codice fiscale italiano se attribuito o, in mancanza, un codice identificativo rilasciato da un’autorità amministrativa del Paese di residenza; 

• nel punto 4 la denominazione della società o ente;

• nel punto 5 il codice dello Stato estero da rilevare dall’apposita tabella SG - Elenco dei Paesi e Territori esteri riportata in appendice. 

Quadro SI: utili pagati nel 2020

Le seguenti società soggette ad IRES:

• società per azioni, 
• società in accomandita per azioni, 
• società a responsabilità limitata,
• società cooperative a responsabilità limitata 
• e gli altri enti commerciali 

che nell’anno solare 2020 hanno corrisposto utili sotto qualsiasi forma e denominazione, devono indicare nel prospetto "Utili pagati nell’anno 2020 in qualità di emittente" al rigo SI3, gli utili pagati nel 2020 compresi quelli relativi alle azioni immesse nel sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte Titoli S.p.A.

Attenzione, NON dovranno invece essere riportati i dati relativi agli utili ed alle imposte sostitutive derivanti dalle azioni e dagli strumenti finanziari similari alle azioni di cui all’articolo 44 del TUIR, immessi nel sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte Titoli S.p.A. 

Quadro SI: utili e proventi equiparati

In tale prospetto cha va da SI4 a SI14 devono essere indicati gli utili e proventi equiparati, compresi quelli di fonte estera corrisposti nell’anno 2020 sui quali sono state applicate le ritenute previste dall’art. 27 del D.P.R. n. 600 del 1973 che ha uniformato il regime di tassazione degli utili derivanti da partecipazioni qualificate a quello previsto per le partecipazioni non qualificate percepiti da persone fisiche al di fuori dell’esercizio di un’attività di impresa commerciale. 

Nel presente prospetto devono essere indicati anche:

• gli utili corrisposti alle società semplici assoggettati a ritenuta ai sensi dell’art. 27 del D.P.R. n. 600 del 1973 in applicazione del regime per trasparenza in capo ai soci
• gli utili corrisposti dalle società di investimento immobiliari quotate (SIIQ) e dalle società di investimento immobiliari non quotate (SIINQ) sui quali è stata applicata la ritenuta
• non dovranno essere indicati i dati relativi agli utili relativi a partecipazioni detenute nell’ambito di gestioni individuali di portafoglio (ex art. 7 del Decreto Legislativo 21 novembre 1997, n. 461)

In particolare, nei righi da SI4 a SI14 indicare: 

• nella colonna 1, l’ammontare complessivo degli utili e dei proventi equiparati pagati nell’anno 2020, compresi quelli di fonte estera al netto delle imposte applicate all’estero (cosiddetto “netto frontiera”), per i quali è stata applicata la ritenuta; 

• nella colonna 2, l’intera aliquota complessivamente applicata; 

• nella colonna 3, il titolo d’applicazione della ritenuta, riportando “A” se la ritenuta è stata applicata a titolo di acconto ovvero “I” se la ritenuta è stata applicata a titolo di imposta; 

• nella colonna 4, l’ammontare complessivo delle ritenute effettuate. 

Attenzione al fatto che nel rigo SI14, nella colonna 1 indicare l’ammontare degli utili a qualunque titolo non assoggettati a ritenuta

Nei righi da SI4 a SI14, colonna 5, indicare: 

• il codice 1 qualora si tratti di utili da partecipazione e di interessi riqualificati utili ai sensi dell’art. 98 del Tuir (in vigore fino al 31 dicembre 2007); 

• il codice 2 qualora si tratti di proventi derivanti da titoli o strumenti finanziari equiparati di cui all’art. 44, comma 2, lett. a) del TUIR;

• il codice 3 qualora si tratti di utili derivanti da contratti di associazione in partecipazione e cointeressenza di cui all’art. 44, comma 1, lett. f), del TUIR sempreché non dedotti dall’associante in base alle norme del Tuir vigenti anteriormente alla riforma dell’imposizione sul reddito delle società di cui al D.Lgs. n. 344 del 2003.