In merito ai depositi IVA, l'Agenzia delle Entrate ha pubblicato la Risoluzione n. 45/E venerdì 7 aprile 2017, con i codici tributo dell'IVA. In particolare, l’articolo 4, comma 7, del decreto fiscale 193/2016 collegato alla Legge di stabilità 2017, ha introdotto nelle modifiche nella disciplina dei depositi IVA (articolo 50- bis del decreto legge 30 agosto 1993, n. 331) con decorrenza 1° aprile 2017.
In particolare, la nuova formulazione del comma 6 del citato articolo 50-bis, stabilisce che, nei casi ivi previsti, per l’estrazione dei beni dal deposito IVA l’imposta è dovuta dal soggetto che procede all’estrazione ed è versata in nome e per conto di tale soggetto dal gestore del deposito, che è solidalmente responsabile dell’imposta stessa. Per consentire il versamento dell’imposta, tramite il modello F24 ELIDE, da parte del gestore del deposito IVA, in nome e per conto del soggetto estrattore dei beni, ai sensi dell’articolo 50-bis, comma 6, del decreto legge n. 331/1993, si istituiscono i seguenti codici tributo:
-
“6301” denominato “Versamento IVA - Estrazione beni deposito IVA - mese gennaio - art. 50-bis, c. 6, D.L. n. 331/1993”;
-
“6302” denominato “Versamento IVA - Estrazione beni deposito IVA - mese febbraio - art. 50-bis, c. 6, D.L. n. 331/1993”;
-
“6303” denominato “Versamento IVA - Estrazione beni deposito IVA - mese marzo - art. 50-bis, c. 6, D.L. n. 331/1993”;
-
“6304” denominato “Versamento IVA - Estrazione beni deposito IVA - mese aprile - art. 50-bis, c. 6, D.L. n. 331/1993”;
-
“6305” denominato “Versamento IVA - Estrazione beni deposito IVA - mese maggio - art. 50-bis, c. 6, D.L. n. 331/1993”;
-
“6306” denominato “Versamento IVA - Estrazione beni deposito IVA - mese giugno - art. 50-bis, c. 6, D.L. n. 331/1993”;
-
“6307” denominato “Versamento IVA - Estrazione beni deposito IVA - mese luglio - art. 50-bis, c. 6, D.L. n. 331/1993”;
-
“6308” denominato “Versamento IVA - Estrazione beni deposito IVA - mese agosto - art. 50-bis, c. 6, D.L. n. 331/1993”;
-
“6309” denominato “Versamento IVA - Estrazione beni deposito IVA - mese settembre - art. 50-bis, c. 6, D.L. n. 331/1993”;
-
“6310” denominato “Versamento IVA - Estrazione beni deposito IVA - mese ottobre - art. 50-bis, c. 6, D.L. n. 331/1993”;
-
“6311” denominato “Versamento IVA - Estrazione beni deposito IVA - mese novembre - art. 50-bis, c. 6, D.L. n. 331/1993”;
-
“6312” denominato “Versamento IVA - Estrazione beni deposito IVA - mese dicembre - art. 50-bis, c. 6, D.L. n. 331/1993”.
In sede di compilazione del modello “F24 ELIDE”, i suddetti codici tributo sono esposti in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”,
indicando:
-
nella sezione “CONTRIBUENTE”, nei campi “codice fiscale” e “dati anagrafici”, il codice fiscale e i dati anagrafici del soggetto estrattore dei beni dal deposito IVA;
-
nel campo “Codice fiscale del coobbligato, erede, genitore, tutore o curatore fallimentare”, il codice fiscale del gestore del deposito IVA, unitamente al codice identificativo “50”, da indicare nel campo “codice identificativo” del modello di pagamento.
Nella sezione “ERARIO ED ALTRO”, è indicato:
-
nel campo “tipo”, la lettera “R”;
-
nel campo “codice”, il codice tributo corrispondente al mese di estrazione dei beni dal deposito IVA;
-
nel campo “anno di riferimento”, l’anno di estrazione dei beni dal deposito IVA.
I campi “codice ufficio”, “codice atto” ed “elementi identificativi”, non devono essere valorizzati.