Gli incentivi fiscali per le aggregazioni aziendali (previsti nella Finanziaria 2007) possono essere concessi solo a condizione che le imprese partecipanti non solo possiedano i requisiti soggettivi e oggettivi (richiesti ai fini del riconoscimento fiscale) al momento in cui viene posta in essere l'operazione ma che li abbiano posseduti ininterrottamente anche nel corso dei due anni precedenti. L'esistenza di un rapporto di partecipazione preclude la possibilità che l'agevolazione medesima possa essere accordata: diversamente verrebbe aggirato il requisito di “indipendenza” richiesto dalla norma.