L'Agenzia delle Entrate, con circolare del 26/02/1997 n. 48/E, ha messo in evidenza la disciplina delle società di comodo e, in particolare, i correttivi introdotti dall'art. 3, comma 37, della legge 23 dicembre 1996, n. 662. Si tratta di modifiche ai criteri di individuazione delle societa' non operative e, al tempo stesso, permettere di individuare una struttura che possa definire meglio lo stato di non operativita'.