Con la conversione nella Legge del 29 aprile 2024 n. 56 del Decreto PNRR (decreto legge del 02.03.2024 n. 19), contenente ulteriori disposizioni urgenti per l’attuazione del Piano nazionale di ripresa e resilienza (PNRR), in vigore dal 2 marzo 2024, si dà il via al nuovo "Piano Transizione 5.0".
Il Piano intende incentivare i progetti di innovazione effettuati negli esercizi 2024 e 2025 che conseguono una riduzione dei consumi energetici riconducibili ai seguenti tre filoni:
Ti segnaliamo il nostro file excel "Credito di imposta investimenti Transizione 5.0 (Excel)" un utile supporto per la rendicontazione dei progetti di investimento per la transizione 5.0 (efficientamento energetico) e la determinazione del credito di imposta spettante.
Dal 7 agosto 2024, esclusivamente tramite il sistema telematico per la gestione della misura disponibile nell’apposita sezione “Transizione 5.0” del sito internet del GSE (www.gse.it), accessibile tramite SPID, utilizzando i modelli e le istruzioni di compilazione ivi resi disponibili, le imprese possono presentare le comunicazioni preventive dirette alla prenotazione del credito d’imposta “Transizione 5.0” e le comunicazioni di conferma relative all’effettuazione degli ordini accettati dal venditore con pagamento a titolo di acconto in misura almeno pari al 20 per cento del costo di acquisizione.
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Il credito d’imposta spetta a tutte le imprese residenti nel territorio dello Stato che negli anni 2024 e 2025 effettuano nuovi investimenti in beni materiali e immateriali, strumentali all'esercizio d'impresa, di cui all'Allegato A e Allegato B (legge 11 dicembre 2016, n. 232), in strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato, nell’ambito di progetti di innovazione che conseguono una riduzione dei consumi energetici a determinate condizioni, nelle misure ed entro i limiti di spesa stabiliti dal decreto.
Si sottolinea che, con la conversione nella Legge 67/2024 del Dl Blocca cessioni n. 39/2024, è stato precisato che il credito d'imposta spetta per i suddetti investimenti effettuati dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2025, e che il termine ultimo di conclusione dell'investimento, che dà diritto alla maturazione del credito, è il 31 dicembre 2025.
Gli investimenti agevolabili sono:
Rientrano tra i beni di cui all’Allegato B, ove specificamente previsti dal progetto di innovazione, anche:
Nell’ambito dei progetti di innovazione che conseguono una riduzione dei consumi energetici nelle misure e alle condizioni di cui sopra, sono inoltre agevolabili:
| Tipo di Investimento | CONDIZIONI RICHIESTE |
|---|---|
Beni strumentali materiali e immateriali avanzati di cui all'Allegato A e Allegato B (acquisto/leasing) che riducano i consumi energetici. Rientrano tra i beni di cui all’allegato B ove specificamente previsti dal progetto di innovazione, anche:
| nell'ambito di progetti di innovazione che conseguono una riduzione consumi energetici di almeno:
|
| Impianti per l'autoproduzione di energia rinnovabile destinata all’autoconsumo | |
| Pannelli fotovoltaici ammessi nel registro Enea | |
Formazione in competenze per la transizione ecologica Tali spese sono ammesse entro il 10% dell'investimento totale con tetto massimo di 300.000,00 euro |
Il limite massimo di costi ammissibili pari a 50 milioni di euro per anno per impresa beneficiaria.
| Il nostro file excel per il "Credito di imposta investimenti Transizione 5.0 (Excel)" rappresenta un utile supporto per la rendicontazione dei progetti di investimento per la transizione 5.0 (efficientamento energetico) e la determinazione del credito di imposta spettante. |
Il sistema di agevolazione si compone di nove differenti aliquote da applicare all’ammontare dell’investimento effettuato e dipende congiuntamente:
Nel dettaglio:
Il calcolo del risparmio energetico raggiunto sarà basato sul raffronto tra i consumi dell’anno precedente a quello di avvio degli investimenti.
| Investimento | Riduzione consumi energetici superiore al 10% (unità PRODUTTIVA) oppure superiore al 15% (processo) | Riduzione consumi energetici superiore al 6% fino al 10% (unità PRODUTTIVA) oppure superiore al 10% fino al 15% (processo) | Riduzione consumi energetici dal 3 al 6% (unità PRODUTTIVA) oppure dal 5 al10% (processo) |
|---|---|---|---|
| Fino a 2,5 milioni di euro | 45% | 40% | 35% |
| Da 2,5 a 10 milioni di euro | 25% | 20% | 15% |
| Da 10 a 50 milioni di euro | 15% | 10% | 5% |
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Per l’accesso al contributo, le imprese dovranno assolvere i seguenti adempimenti:
Tra le comunicazioni periodiche è ricompresa quella volta a dimostrare l'effettuazione degli ordini accettati dal venditore, con pagamento di acconto in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione sia per gli investimenti di cui al comma 4 che per gli investimenti di cui al comma 5, lettera a), da trasmettere, entro 30 giorni dalla prenotazione del credito d'imposta, pena la decadenza dal beneficio (previsto dall'emendamento accolto durante l'iter di conversione del Dl Blocca cessioni n. 39/2024).
Il soggetto gestore, previa verifica della completezza della documentazione, trasmette mensilmente (in luogo di quotidianamente, modifica apportata sempre dall'emendamento accolto in sede di conversione del decreto blocca cessioni), con modalità telematiche, al Ministero delle imprese e del made in Italy, l'elenco delle imprese che hanno validamente chiesto di fruire dell'agevolazione e l'importo del credito prenotato, assicurando che l'importo complessivo dei progetti ammessi a prenotazione non ecceda il limite di spesa.
Ai fini dell'utilizzo del credito, l'impresa invia al GSE comunicazioni periodiche relative all'avanzamento dell'investimento ammesso all'agevolazione, secondo modalità definite con apposito decreto.
In base a tali comunicazioni è determinato l'importo del credito d'imposta utilizzabile, nel limite massimo di quello prenotato.
L'impresa comunica il completamento dell'investimento e tale comunicazione deve essere corredata, a pena di decadenza, dalla certificazione di cui alla lettera b) precedentmente indicata.
Il GSE trasmette all'Agenzia delle entrate, con modalità telematiche definite d'intesa, l'elenco delle imprese beneficiarie con l'ammontare del relativo credito d'imposta utilizzabile in compensazione.
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Riportiamo qui di seguito, un esempio di determinazione del credito di imposta spettante.
Con il supporto del foglio di calcolo "Credito di imposta investimenti Transizione 5.0 (Excel)" oltre alla rendicontazione delle spese è possibile determinare l'importo del credito ottenibile.
| L'esempio è stato sviluppato con l'utilizzo del Foglio di calcolo "Credito di imposta investimenti Transizione 5.0 (Excel)" |
Il credito spettante dovrà essere utilizzato esclusivamente in compensazione mediante F24 unicamente tramite i servizi telematici offerti dall'Agenzia delle entrate, decorsi 5 giorni dall'invio all'Agenzia delle Entrate, da parte del GSE, dell'elenco delle imprese beneficiarie:
L’eccedenza non compensata entro questa data potrà essere utilizzata nelle successive cinque annualità in cinque rate di pari importo.
Il credito d’imposta non potrà formare oggetto di cessione o trasferimento neanche all’interno del consolidato fiscale.
L’importo del credito d’imposta è ridotto in misura corrispondente escludendo dall’originaria base di calcolo il relativo costo dell’investimento dismesso se, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di completamento degli investimenti, i beni agevolati sono ceduti a terzi, destinati a finalità estranee all’attività d’impresa o anche destinati a stabilimenti diversi da quelli che hanno dato diritto all’agevolazione, oppure in caso di mancato esercizio dell’opzione per il riscatto nel caso di leasing.
Attenzione: Gli incentivi 4.0, nella misura attuale del 20%, restano in vigore per chi effettua investimenti in digitalizzazione che non realizzano un predeterminato risparmio energetico. A differenza di quanto ipotizzato in un primo momento, in relazione ai medesimi costi ammissibili, le due agevolazioni non sono cumulabili tra loro. |
Con il decreto interministeriale del 24 luglio 2024 sono state individuate le modalità attuative della disciplina del nuovo credito d’imposta, con particolare riferimento all’ambito soggettivo e oggettivo, nonché alla misura del beneficio, alle disposizioni concernenti la procedura di accesso all’agevolazione, alla relativa fruizione e ai connessi oneri documentali.
Il decreto direttoriale del 6 agosto 2024 ha disposto che dalle ore 12:00 del giorno 7 agosto 2024 è possibile presentare, esclusivamente tramite il sistema telematico per la gestione della misura disponibile nell’apposita sezione “Transizione 5.0” del sito internet del GSE (www.gse.it), le comunicazioni preventive dirette alla prenotazione del credito d’imposta “Transizione 5.0” e le comunicazioni di conferma relative all’effettuazione degli ordini accettati dal venditore con pagamento a titolo di acconto in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione.
Scarica la Circolare operativa MIMIT/GSE
I termini di apertura per la presentazione delle comunicazioni di completamento dei progetti di innovazione, di cui all’articolo 12, comma 6, del citato decreto 24 luglio 2024, saranno individuati con successivo provvedimento del MIMIT.