Possono accedere al regime forfettario le persone fisiche che esercitano un’attività d’impresa, di arte o professione, che nell’anno precedente, abbiano contemporaneamente:
Anche chi inizia un’attività può accedere al regime forfetario, comunicando nella relativa dichiarazione ai fini Iva di presumere la sussistenza dei requisiti.
I soggetti in regime forfettario sono tassati con una imposta sostitutiva dell'Irpef.
Attenzione al fatto che, con la Circolare n 32 del 5 dicembre 2023 le Entrate hanno fornito importanti chiarimenti sul regime in oggetto, si rimanda alla sua integrale lettura.
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Attenzione al fatto che, il regime forfetario cessa di avere applicazione a partire dall’anno successivo a quello in cui viene meno anche uno solo dei requisiti di accesso oppure si verifica una delle cause di esclusione; se però si va oltre i 100.000 euro di ricavi/compensi, non è più applicabile dallo stesso anno in cui tale soglia viene superata e, in tale circostanza, è dovuta l’Iva a partire dalle operazioni effettuate che determinano lo sforamento del tetto.
Vediamo una tabella ripeilogativa dei requisiti per accedere al regime forfettario nel 2025 tenendo quindi d'occhio i ricavi del 2024:
Nel periodo d’imposta 2024 si potranno avere tre diverse situazioni rispetto alla verifica del limite dei ricavi:
| Ricavi conseguiti nel 2024 | Regime Forfettario |
|---|---|
| Ricavi compresi tra 0 e 85.000 euro | contribuente ammesso o permane nel regime |
| Ricavi > di 85.000 euro ma < di 100.000 | contribuente esce dal regime dal 2025 |
| Ricavi < di 100.000 euro | contribuente esce dal regime nel 2024 |
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Non possono accedere al regime forfetario i seguenti soggetti con particolri regimi IVA:
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Chi adotta il regime forfetario applica una tassazione sostitutiva dell'Irpef.
Nel dettaglio il soggetto forfettario determina il reddito imponibile applicando, all’ammontare dei ricavi conseguiti o dei compensi percepiti, il coefficiente di redditività previsto per l’attività esercitata (Varia al variare del codice ATECO)
Scarica qui la tabella di riferimenti (Allegato 2 alla alla legge n. 145/2018).
In particolare, dal reddito determinato forfetariamente si deducono i contributi previdenziali obbligatori, compresi quelli corrisposti per conto dei collaboratori dell’impresa familiare fiscalmente a carico ovvero, se non fiscalmente a carico, qualora il titolare non abbia esercitato il diritto di rivalsa sui collaboratori stessi; l’eventuale eccedenza è deducibile dal reddito complessivo.
Al reddito imponibile si applica un’unica imposta, nella misura del 15%, sostitutiva di quelle ordinariamente previste (imposte sui redditi, addizionali regionale e comunale).
| Ipotesi 1: I ricavi e compensi relativi ad un’attività di ristorazione corrispondono ad euro 55.000,00. Il coefficiente di redditività del settore di appartenenza è del 40% Reddito imponibile: 55.000 x 40%= 22.200 Contributi previdenziali obbligatori: 5.800,00 euro da dedurre dal reddito lordo. Il reddito imponibile - contributi previdenziali: 23.200 - 5.800 = 17.400,00 Reddito netto Tassazione sostitutiva al 15 per cento: 2.610,00 euro Quindi su 58.000,00 euro di ricavi e compensi il contribuente dovrà versare 5.800,00 euro di contributi e 2.610,00 euro di imposta sostitutiva. |
Attenzione al fatto che, nel caso di imprese familiari, l’imposta sostitutiva, applicata sul reddito al lordo dei compensi dovuti dal titolare al coniuge e ai suoi familiari, è dovuta dall’imprenditore.
Il reddito assoggettato al regime forfetario rileva sempre quando, per la spettanza o per la determinazione di deduzioni, detrazioni o benefìci, anche di natura non tributaria, le norme fanno riferimento al possesso di requisiti reddituali.
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Una ulteriore agevolazione spetta alle nuove attività, per tali contribuenti l’imposta sostitutiva è ridotta al 5% per i primi cinque anni di attività in presenza di determinati requisiti quali:
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Come chiarito anche recentemente dalla Circolare n 32 del 5 dicembre 2023, ai fini IVA, l’adozione del regime forfetario comporta l’esclusione:
È, inoltre, previsto l’esonero dai seguenti adempimenti :
liquidazione e versamento dell’IVA, salva l’ipotesi di acquisti dall’estero o di acquisti soggetti al reverse-charge;
Con riferimento alle modalità di fatturazione delle operazioni effettuate, si ricorda che l’articolo 18, commi 2 e 3, del decreto-legge 30 aprile 2022, n. 36, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 giugno 2022, n. 79, ha abrogato la parte dell’articolo 1, comma 3, del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127, che esonerava dalla fatturazione elettronica i soggetti che applicano il regime forfetario, ponendo l’obbligo di emettere fattura elettronica:
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