il Decreto Legge n. 21/2022 del 21 marzo 2022, c.d. “Decreto Ucraina” all’art. 2 prevede la possibilità (ATTENZIONE: non l’obbligo) :
di erogare ai propri dipendenti buoni benzina o analoghi titoli ceduti gratuitamente per l’acquisto di carburanti, nel limite di €uro 200,00 per lavoratore.
Tale importo non concorre alla formazione del reddito imponibile fiscalmente ai sensi del comma 3 dell’art. 51 del TUIR e nemmeno ai fini contributivi.
La norma, al momento, presenta diverse criticità per le quali si attendono chiarimenti da parte dell’Agenzia delle Entrate.
Di seguito condividiamo alcune indicazioni pratiche necessarie per l'erogazione in busta paga
AGGIORNAMENTO 23 MAGGIO
Nell'iter di conversione in legge del decreto (L 51 2022) l'articolo è stato modificato:
la dicitura in forma gratuita da aziende private è stata sostituita da "datori di lavoro privati" ampliando la platea ; in fatti facendo riferimento a "aziende private " lasciava adito a dubbi in merito alla possibilità di utilizzo da parte di lavoratori autonomi enti e cooperative, per i propri dipendenti.
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Il decreto Legge n. 21 del 21 marzo 2022, c.d. Decreto Ucraina, prevede la possibilità, per i datori di lavoro privati e solo per l’anno 2022, di erogare ai propri dipendenti, buoni benzina o titoli analoghi per l’acquisto di carburante, esenti da imposizione fiscale e previdenziale fino a €uro 200,00 per ogni dipendente.
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L’intervento normativo ha l’intento di andare incontro alle difficoltà dei lavoratori dovute all’aumento generale dei prezzi causato dalla crisi russo-ucraina senza aumentare il costo del lavoro per l’azienda.
I buoni benzina possono essere anche più di uno, purché di importo complessivo fino a €uro 200,00.
Il valore del buono benzina, nel limite di €uro 200,00, non concorre alla formazione del reddito in base all’art. 51, comma 3 del TUIR che fissa il limite di esenzione dei beni e servizi ceduti ai dipendenti a €uro 258,23 per periodo di imposta.
In attesa di chiarimenti da parte dell’Agenzia dele Entrate si ritiene che la nuova agevolazione prevista specificamente per i buoni benzina sia aggiuntiva e cumulabile con la liberalità di €uro 258,23 prevista dal citato art. 51, comma 3 del TUIR, con la conseguenza che, nel complesso, l’erogazione di buoni benzina potrebbe potenzialmente risultare esente per un importo massimo di €uro 458,23.
ATTENZIONE: vale la pena ricordare, però, che se il limite di €uro 258,23 viene superato, l’intero valore concorre alla formazione del reddito.
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Per quanto detto sopra, è opportuno che gli importi :
- €uro 200,00 e
- €uro 258,23
siano monitorati e separati in busta paga utilizzando apposite voci che li qualifichino rispettivamente come:
Si precisa altresì che l’esenzione fino a €uro 258,23 non opera per i dipendenti già beneficiari di altri benefits come nel caso di auto aziendali assegnate a uso promiscuo, in quanto, considerato che il costo del carburante è ricompreso nella determinazione del costo chilometrico elaborato nelle tabelle ACI e considerato che lo stesso è alla base del calcolo del fringe benefit imponibile per il dipendente, il bonus benzina potrebbe essergli precluso.
Da ultimo, rimane da chiarire se il buono benzina trovi applicazione anche nell’ipotesi in cui venga riconosciuto ad personam (solo ad un lavoratore ovvero solo ad alcuni lavoratori) e non alle generalità ovvero a categorie omogenee di lavoratori. VEDI SOTTO
AGGIORNAMENTO 14 LUGLIO 2022
L'Agenzia delle entrate ha fornito le attese indicazioni con la circolare n. 27 del 14 luglio 2022.
In particolare ha chiarito che il bonus carburante da 200 euro è agevolabile sia nel caso venga riconosciuto ad un solo lavoratore che alla generalità dei dipendenti.
Vedi la notizia completa con ulteriori indicazioni in Bonus benzina nuove istruzioni dell'Agenzia.