Speciale Pubblicato il 20/02/2024

Tempo di lettura: 9 minuti

Dichiarazione Iva 2024: termini e modalità di versamento del saldo Iva

di Redazione Fisco e Tasse

Un riepilogo delle scadenze e delle modalità di versamento del saldo Iva 2023 risultante dalla dichiarazione annuale 2024, in unica soluzione o con rateizzazzione, con esempi



L’IVA dovuta sulla base della dichiarazione annuale deve essere versata entro il 16 marzo di ciascun anno, se di importo superiore a 10,33 euro (10,00 euro per effetto degli arrotondamenti effettuati in dichiarazione).

Secondo quanto stabilito dall'art. 6 del DPR n. 542/1999 infatti "La differenza tra l'ammontare dell'imposta sul valore aggiunto dovuta in base alla dichiarazione annuale e l'ammontare delle somme già versate mensilmente, è versata entro il 16 marzo di ciascun anno ovvero entro il termine previsto ((dall'articolo 17, comma 1, del regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 7 dicembre 2001, n. 435)), maggiorando le somme da versare degli interessi nella misura dello 0,40 per cento per ogni mese o frazione di mese successivo alla predetta data".

Pertanto in linea generale, l'Iva dovuta sulla base della dichiarazione annuale può essere versata:

È, in ogni caso, possibile avvalersi dell’ulteriore differimento del versamento del saldo IVA entro il trentesimo giorno successivo al 30 giugno (entro il 30 luglio), applicando sulla somma dovuta al 30 giugno (al netto delle compensazioni) gli ulteriori interessi dello 0,40%.

Si ricorda che in tutti i casi in cui il termine di pagamento cade di sabato o in un giorno festivo, detto termine è prorogato al primo giorno lavorativo successivo.

Ricordiamo che gli adempimenti fiscali e il versamento delle imposte, compresi i versamenti rateali, che hanno scadenza dal 1º al 20 agosto di ogni anno, possono essere effettuati entro il giorno 20 dello stesso mese, senza alcuna maggiorazione (art. 37, comma 11-bis, del decreto-legge 4 luglio 2006, n. 223).

Per individuare il termine di versamento del saldo Iva, quindi, è fondamentale ricordare le scadenze previste per il versamento delle imposte sui redditi (art. 17 del D.P.R. 435 del 2001), che si differenzia a seconda che il soggetto sia persona fisica, società di persona o soggetto Ires.

In questo approfondimento vediamo quali sono le modalità e i termini di versamento del saldo Iva 2023 con un esempio pratico.

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Saldo Iva 2023: termini di versamento persone fisiche e società di persone

Quest'anno, il saldo Iva può essere versato:

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Saldo Iva 2023: termini di versamento soggetti IRES

Per le società di capitali ed enti equiparati (soggetti IRES) che decidono di effettuare il pagamento del saldo Iva entro i termini di versamento delle imposte dovute in base alla dichiarazione dei redditi, le scadenze sono individuate tenendo in considerazione:

In breve sintesi, i soggetti IRES che approvano il bilancio entro quattro mesi dalla chiusura dell'eserciziom, dovranno effettuare il versamento del saldo Iva:

I soggetti che, in base a disposizioni di legge, approvano il bilancio o il rendiconto oltre il termine di quattro mesi dalla chiusura dell’esercizio effettuano i versamenti entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello di approvazione del bilancio o rendiconto. 

Se il bilancio o il rendiconto non è approvato entro il termine massimo previsto dalla legge (180 giorni dalla chiusura dell’esercizio) i versamenti devono, comunque, essere effettuati entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello sopra indicato.

Ricordiamo che, ai sensi degli artt. 2364, comma 2 e 2478-bis del Codice civile, le società di capitali ed enti equiparati devono convocare l'assemblea per l’approvazione del bilancio d’esercizio, entro il termine stabilito dallo statuto / atto costitutivo comunque non superiore a:

Vediamo quindi in sintesi i termini di versamento del saldo Iva a seconda della data di approvazione del bilancio.

Per i soggetti che approvano il bilancio nei termini ordinari entro 120 giorni

Per i soggetti che approvano il bilancio oltre termini ordinari ma entro 180 giorni 

Mancata approvazione del bilancio

In caso di mancata approvazione del bilancio si possono verificare due situazioni differenti:

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Saldo Iva 2023: versamento rateale

L’IVA dovuta in base alla dichiarazione annuale può essere versata:

Le rate devono essere di pari importo e la prima rata deve essere versata entro il termine previsto per il versamento dell’IVA in unica soluzione. 

Le rate successive alla prima devono essere versate entro il giorno 16 di ciascun mese di scadenza ed in ogni caso l’ultima rata non può essere versata oltre il 16 dicembre (così come previsto dall'art. 8 del recente Dlgs n. 1 dell'08.01.2024).

Considerando che il termine per il versamento del saldo IVA è quello del 16 marzo, sarà possibile per il contribuente optare per un numero di rate che va da un minimo di 2 ad un massimo di 10.

Sull’importo delle rate successive alla prima è dovuto l’interesse fisso di rateizzazione pari allo 0,33% mensile, pertanto la seconda rata deve essere aumentata dello 0,33%, la terza rata dello 0,66% e cosi via.

Di seguito si fornisce un riepilogo per le ipotesi di versamento rateale.

VERSAMENTO SALDO IVA 2023

IN UNICA SOLUZIONE

entro il 18.03.2024

IN FORMA RATEALE (max 10 rate)
a partire dal 18.03.2024

1 rata

18.03.2024
(senza interessi)

2 rata

16.04.2024
(+ interessi 0,33%)

3 rata

16.05.2024
(+ interessi 0,66%)

4 rata

17.06.2024
(+ interessi 0,99%)

5 rata

16.07.2024
(+ interessi 1,32%)

6 rata

20.08.2024
(+ interessi 1,65%)
(il termine slitta al 20 in quanto il 16.08 cade nel periodo di sospensione feriale dei termini)

7 rata

16.09.2024 
(+ interessi 1,98%)

8 rata

16.10.2024
(+ interessi 2,31%)

9 rata

18.11.2024
(+ interessi 2,64%)

10 rata 
16.12.2024
(+ interessi 2,97%)

IN UNICA SOLUZIONE
al 1° luglio 2024 

01.07.2024
(il 30 giugno cade di domenica)
 importo dovuto del saldo Iva + maggiorazione dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese
intercorsa tra il 19.03.2024 e la data di versamento (quindi con interessi dell'1,60% se il pagamento avviene il 1° luglio 2024).

IN FORMA RATEALE (max 7 rate)
a partire dal 1° luglio 2024 

 importo dovuto del saldo Iva + maggiorazione del saldo Iva 2023 dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese intercorsa tra il 19.03.2024 e il 30.06.2024 e poi suddivisione in rate mensili di uguale importo da versare:

1 rata

01.07.2024
(senza interessi di rateazione)

rate successive

entro il 16 di ogni mese successivo
 + interessi mensili dello 0,33%

IN UNICA SOLUZIONE
al 31.07.2024

31.07.2024
  importo dovuto del saldo Iva
 + maggiorazione dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese intercorsa tra il 19.03.2024 e il 30.06.2024 (quindi maggiorato dell'1,6%)
+ ulteriore maggiorazione dello 0,4%

IN FORMA RATEALE (max 6 rate)
a partire dal 31.07.2024

 importo dovuto del saldo Iva + maggiorazione dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese intercorsa tra il 19.03.2024 e il 30.06.2024 (quindi maggiorato dell'1,6%)
+ ulteriore maggiorazione dello 0,4% e poi suddivisione in rate mensili di uguale importo da versare:

1 rata 
31.07.2024
(senza interessi di rateazione)
rate successive 
entro il 16 di ogni mese successivo
 + interessi mensili dello 0,33%
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Saldo Iva 2023: un esempio pratico di rateazione

Vediamo un esempio pratico di versamento rateizzato del saldo Iva 2023, a seconda della scelta della data di pagamento della prima rata.

Supponiamo il caso di un contribuente che debba versare un saldo Iva a debito pari a 4.000,00 euro.

Vediamo come dovrà essere compilato il Modello F24 per ogni singola rata.

1° rata veramento al 01.07.2024

2° rata veramento al 16.07.2024

3° rata veramento al 20.08.2024

4° rata veramento al 16.09.2024

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