Entrambi i termini, Domicilio e residenza , sono utilizzati principalmente per fini fiscali e hanno poco a che vedere con i concetti di cittadinanza e nazionalità.
Vediamo le differenze fiscali tra residenza e domicilio in UK e analizziamo il concetto di Remittance.
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La residenza è determinata da un numero svariati di fattori, includendo quanti giorni si passano nel Regno Unito, dove si lavora o dove si possiede una casa. Una persona può essere residente per fini fiscali in più di un paese e il suo status sara’ determinato da accordi fiscali tra le due nazioni.
La residenza è particolarmente rilevante per l’imposta sul reddito o Income Tax. La regola generale è che un residente UK è tenuto a pagare le rispettive tasse in Inghilterra su tutto il reddito e i guadagni provenienti da qualunque parte nel mondo. Un non residente in teoria è tenuto a pagare solo tasse in UK sul reddito e/o i guadagni provenienti da fonti di investimento nel Regno Unito ma questa regola generale è soggetta a molte eccezioni.
La residenza può anche essere rilevante nel determinare se un dipendente abbia o meno la possibilità di richiedere sgravi fiscali per alcune spese di viaggio connesse alla attivita’ lavorativa che svolge..
Test Residenza Legale o Statutory Residence Test (SRT)
Un test per la residenza legale è stato introdotto il 6 Aprile 2013 nel Regno Unito. Grazie a questo SRT, è possibile determinare se si è automaticamente non residenti eseguendo i seguenti sub-tests nel seguente ordine:
Altri requisiti dovranno essere presi in considerazione per quest’ultimo test, da analizzare in base alla propria situazione specifica.
Se non si soddisfa nessuno di questi requisiti, è possibile definire se si è automaticamente considerati residenti seguendo questi passaggi:
Se nessuno di questi sei test determina la eventuale residenza, dovra’ essere utilizzato il Sufficient Ties Test.
Se non si era residente nel Regno Unito in nessuno dei tre anni fiscali precedenti a quello che si sta considerando, si dovra’ verificare se si ha uno dei seguenti “tie” (o legami) col Regno Unito:
Se si era residenti nel Regno Unito in uno o più dei 3 anni fiscali precedenti a quello che si considerando, si dovra’ anche verificare se si ha il cosidetto Country tie.
Ciascuno dei legami ha un proprio insieme di condizioni o criteri qualificanti ad esso collegati.
La residenza UK è quindi determinata da:
In generale, più giorni un contribuente passa nel Regno Unito, meno ties deve soddisfare per essere considerato non residente. Il calcolo finale è influenzato anche da quando un contribuente è arrivato nel paese o ha lasciato il Regno Unito durante l’anno fiscale, e se è stato residente in UK in uno dei tre precedenti anni fiscali.
Dal punto di vista dei ties, se un contribuente che non è stato residente UK nei tre precedenti anni fiscali vuole calcolare se sarà considerato residente nel Regno Unito nel corrente anno fiscale dovrà considerare che se passa:
Un giorno passato nel Regno Unito è abitualmente definito come un giorno in cui il contribuente è stato all’interno di esso o le sue acque territoriali a mezzanotte. Esistono alcune eccezioni alla regola, come nel caso in cui la partenza dal Regno Unito di una persona sia ritardata da malattia (ad esempio il Covid) o gravi sviluppi politici inaspettati.
Proprio l’avvento del sopra riportato Covid ha cambiato, in alcuni casi, alcuni elementi della normativa in esame.
Un contribuente è generalmente considerato residente o non residente UK per l’intero anno fiscale.
Esiste un’eccezione conosciuta come ‘trattamento dell’anno diviso’ (Split Year Treatment) grazie al quale un contribuente può essere considerato residente UK per parte di un anno fiscale e non residente per il resto del suddetto anno.
Il domicilio è la nazione riconosciuta come patria naturale del contribuente. È possibile avere un solo domicilio alla volta. Il domicilio nel Regno Unito può essere di origine, scelta o dipendenza. Il tipo più comune è il domicilio d’origine, ovvero la nazione che rappresentava il domicilio del proprio padre (fatte salve alcune eccezioni) e in cui si vive o si intende ritornare in futuro.
Il domicilio è particolarmente rilevante per l’imposta di successione in UK. Una persona domiciliata in UK è tenuta a pagare una tassa di successione sulla sua intera eredità ovunque si trovi nel mondo. Un ‘non-dom’ – individuo il cui domicilio non è nel Regno Unito – è tenuto a pagare una tassa di successione solo per le proprietà ed eredità presenti in UK.
Il domicilio è inoltre rilevante per calcolare le imposte sul reddito e le imposte sulle plusvalenze sul reddito e guadagni all’estero dei residenti in UK non-domiciliati.
Il residente in UK non domiciliato può optare tra due diversi regimi di imposizione fiscale:
La scelta del regime deve essere effettuata annualmente entro il 31 Gennaio nella dichiarazione dei redditi.
E’ quindi possibile per un anno fiscale scegliere la prima opzione e l’anno successivo optare per la seconda; il contribuente può scegliere anno per anno l’opzione maggiormente confacente alla propria situazione.
Da notare e’ il fatto che l’opzione di essere tassato in base alla remittance basis è gratuita solo per i primi sei anni di residenza in Inghilterra, dal settimo anno in poi ha un costo (remittance fee) in base agli anni di permanenza:
Nel caso in cui si consideri come opzione la remittance basis, comunque si perdera’ la possibilita’ di utlizzare la soglia di non tassazione per i redditi prodotti nel Regno Unito o UK persona allowance (£12,570 annui) e la soglia di non tassazione per le plusvalenze derivanti da vendita di assets o CGT annual exemption (£12,300).