Non sempre anche se si hanno redditi si ha l’obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi o il modello 730.
Gli esoneri dalla presentazione sono abbastanza articolati e quindi bisogna prestare molta attenzione.
Vediamo di seguito l'elenco di tutti i casi di esonero dalla presentazione del modello 730/2022 o del Modello dei Redditi visto che in tanti casi questi due modelli sono intercambiabili.
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Quando vi è sempre l'obbligo di dichiarazione
Non è mai esonerato dalla presentazione della dichiarazione:
- chi è obbligato alla tenuta delle scritture contabili
- chi ha percepito esclusivamente redditi che derivano dalla locazione di fabbricati per i quali si è optato per la cedolare secca.
- chi deve versare addizionali all’Irpef - regionali e comunali - in quanto trattenute in misura inferiore a quella dovuta
- chi nella certificazione del sostituto ha beneficiato delle detrazioni per familiari a carico, se a fine anno si accorge che non spettavano e deve restituirle.
E’ sempre possibile presentare la dichiarazione, anche se esonerati, quando si ha interesse a recuperare le detrazioni spettanti per oneri sostenuti o chiedere rimborsi relativi a crediti o eccedenze di versamenti che derivano dalle dichiarazioni degli anni precedenti o da acconti versati per il 2021.
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I casi di esonero
Fuori da questi casi si è esonerati dalla presentazione della dichiarazione se:
- Si possiedono redditi per i quali è dovuta un’imposta non superiore ad euro 10,33. L’imposta si calcola sul reddito complessivo al netto della deduzione per l’abitazione principale e relative pertinenze al netto delle detrazioni per carichi di famiglia, detrazioni per redditi di lavoro dipendente, pensione e/o altri redditi, ritenute
- Si possiede solo l’abitazione principale, relative pertinenze e altri fabbricati non locati. L’esonero non si applica se il fabbricato non locato è situato nello stesso comune dell’abitazione principale. Abitazione principale e pertinenze per le quali non è dovuta l’Imu.
- Si possiedono redditi da Lavoro dipendente o pensione certificati dal sostituto di imposta obbligato a trattenere le imposte, e nel caso di piu’ sostituti a condizione che l’ultimo sostituto abbia effettuato il conguaglio su tutti i redditi.
- Si possiedono Redditi di Lavoro dipendente o pensione + Abitazione principale, relative pertinenze e altri fabbricati non locati, purchè sussistano le condizioni indicate nei precedenti punti (fabbricato locato in comune diverso da dove si abita, certificazione dei redditi da parte dell’ultimo sostituto di imposta con conguaglio)
- Si possiedono redditi derivanti da Rapporti di collaborazione coordinata e continuativa compresi i lavori a progetto. (Sono escluse le collaborazioni di carattere amministrativo-gestionale di natura non professionale rese in favore di società e associazioni sportive dilettantistiche)
- Si possiedono Redditi esenti quali ad esempio: rendite erogate dall’Inail esclusivamente per invalidità permanente o per morte, alcune borse di studio, pensioni di guerra, pensioni privilegiate ordinarie corrisposte ai militari di leva, pensioni, indennità, comprese le indennità di accompagnamento e assegni erogati dal Ministero dell’Interno ai ciechi civili, ai sordi e agli invalidi civili, sussidi a favore degli hanseniani, pensioni sociali
- Si possiedono Redditi soggetti ad imposta sostitutiva (diversi da quelli soggetti a cedolare secca), quali ad esempio interessi sui BOT o sugli altri titoli del debito pubblico
- Si possiedono redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta quali ad esempio gli interessi sui conti correnti bancari o postali; redditi derivanti da lavori socialmente utili.
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Altri casi di esonero con limite di reddito
Altri casi di esonero sono legati a limiti di reddito in quando le detrazioni spettanti azzerano le imposte. Si tratta di chi possiede un reddito uguale o inferiore a:
- 500 euro per i redditi di Terreni e/o fabbricati (comprese abitazione principale e sue pertinenze)
- 8000 euro per i redditi di Lavoro dipendente o assimilato + altre tipologie di reddito
- 8000 euro per redditi di Pensione + altre tipologie di reddito
- 7.500 (pensione) + 185,92 (terreni) – per redditi di Pensione + terreni + abitazione principale e sue pertinenze (box, cantina, ecc.)
- 8.000 euro per redditi derivanti dall’assegno periodico corrisposto dal coniuge. Non si tiene conto dell’assegno periodico destinato al mantenimento dei figli (non concorre al reddito la rendita dell’abitazione principale e pertinenze)
- 4800 euro per i Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e altri redditi per i quali la detrazione prevista non è rapportata al periodo di lavoro. Si tratta ad esempio dei compensi percepiti per l’attività libero professionale intramuraria del personale dipendente dal Servizio sanitario nazionale, redditi da attività commerciali occasionali, redditi da attività di lavoro autonomo occasionale
- 30.658,28 per i compensi derivanti da attività sportive dilettantistiche.
N.B.In tutti i casi si intende l’abitazione principale e le pertinenze per le quali non è dovuta l’Imu, che non concorre alla determinazione del reddito complessivo.
Inoltre il reddito di lavoro o pensione deve riferirsi a un periodo non inferiore a 365 giorni.
Occorre sempre procedere alla verifica che le detrazioni indicate nelle certificazioni per coniuge e familiari devono spettare al 31 dicembre e che non ci siano da versare conguagli per addizionali comunali e regionali.