Molte sono state le misure introdotte negli ultimi anni in tema di sgravi contributivi , per far fronte al costante calo dell’occupazione e incentivare le assunzioni in particolare dei giovani. Nella legge di bilancio 2023 spiccava la riproposizione di una misura precedente ovvero lo sgravio totale per le assunzioni a tempo indeterminato e per le trasformazioni di contratti a tempo determinato rivolti in particolare alle donne, ai giovani under 36 e ai percettori del reddito di cittadinanza.
Nella manovra 2024 invece gli sgravi contributivi sono limitati : lo sgravio totale per i giovani e donne del 2023 è stato lasciato cadere e si sono concentrate le poche risorse sulle categorie svantaggiate come donne con figli , vittime di violenza e percettori di sostegni al reddito .
Restano in vigore comunque numerosi incentivi ormai entrati a regime. Con il DL Coesione 60 2024 sono state introdotte nuove misure differenziate tra Nord Centro Italia e Sud, per le quali si attendono decreti attuativi e istruzioni INPS.
Leggi tutti i dettagli in Decreto coesione gli incentivi per le assunzioni
Rivediamo di seguito una carrellata delle principali agevolazioni all’assunzione oggi applicabili.
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La legge di bilancio 2020 ha armonizzato il precedente incentivo della legge 205 2017 (legge di bilancio 2018) con le novità apportate nel 2019 . Nella tabella che segue le caratteristiche del bonus per le assunzioni a tempo indeterminato di giovani under 30 diventata ora una misura strutturale, cioè che non ha scadenza. E' indirizzato ai giovani under 30 per il primo rapporto di lavoro a tempo indeterminato.
Datori di lavoro interessati | Privati (imprese, studi professionali, associazioni, fondazioni, ONLUS, enti pubblici economici, ecc.) |
Periodo di applicazione | Misura a regime. |
Durata agevolazione | 36 mesi |
Tipologie contrattuali ed esclusioni |
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Misura agevolazione | Sgravio 50% dei contributi a carico del datore di lavoro con un massimale di 3.000 euro su base annua (da riparametrare su base mensile) |
Requisiti lavoratore |
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Portabilità dell’agevolazione | In caso di interruzione prima dei 36 mesi il restante periodo agevolato può essere utilizzato da un altro datore di lavoro, indipendentemente dal limite di età . |
La legge di bilancio 2023 197-2022 ha rinnovato l'incentivo occupazione per gli under 36 che non abbiano avuto altri rapporti di lavoro precedenti a tempo indeterminato SOLO PER LE ASSUNZIONI EFFETTUATE NEL 2023 . Con la legge di bilancio 2024 213 2023 la misura NON è stata prorogata
L'esonero contributivo è pari al 100% della retribuzione mensile lorda
Scaduto anche l'incentivo per l'assunzione delle donne in condizioni di svantaggio (over 50 o disoccupate a lungo termine) con durata di
Vedi per maggiori dettagli Incentivi assunzioni giovani e donne 2023 nuove indicazioni
Per i percettori dell'assegno di inclusione e del supporto formazione e lavoro che hanno sostituito il Reddito di cittadinanza è stato riproposto con il DL 48 2023
L'incentivo è cumulabile con quello per l'assunzione di persone disabili (art. 13 Legge 68 1999).
Con il decreto legislativo 216/2023, parte della riforma fiscale in corso di attuazione, è stata introdotta una nuova forma di agevolazione che non riguarda la contribuzione previdenziale bensì la possibilità di dedurre il costo delle nuove assunzioni a tempo indeterminato in forma maggiorata :
Il costo è in particolare quello relativo all'incremento occupazionale relativo ai dipendenti a tempo indeterminato mediamente occupati tra il periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023 e il periodo di imposta precedente, al netto di diminuzioni verificatesi in società controllate o facenti capo allo stesso soggetto.
Il decreto attuativo ministeriale è stato pubblicato il 25 giugno sul sito del Ministero dell'Economia.
Leggi per maggiori dettagli Maggiorazione deduzione assunzioni ecco il decreto MEF e Assunzioni 2024, superdeduzione IRES/IRPEF in vigore
Questo incentivo reso stabile dalla L. 205 2017, viene riconosciuto nei casi di assunzione a tempo indeterminato con contratto di lavoro subordinato a tutele crescenti (D.Lgs. 23/2015), entro sei mesi dall'acquisizione del titolo di studio, per due distinte platee di studenti:
Trattandosi di una ‘variazione’ dell’incentivo strutturale della legge 205 2017 comma 100 i neoassunti devono avere anche i requisiti anagrafici richiesti dalla norma generale :
I datori di lavoro godono dell’esonero contributivo del 100% dei contributi Inps, escludendo premi e contributi Inail nonché gli stessi contributi esclusi anche dall’incentivo ordinario, per un limite massimo annuo di euro 3.000.
Lo SGRAVIO APPRENDISTATO 1° LIVELLO (art. 1 comma 8 legge n. 160/2019- legge di bilancio 2020) non è stato rinnovato per il 2023.
In merito vedi Il contratto di apprendistato guida 2022
Elenchiamo di seguito le principali agevolazioni per assunzioni di tipo strutturale, cioè che NON hanno scadenza, con i riferimenti normativi:
E' ancora in vigore lo Sgravio del 30% per tutti i dipendenti già in forza, nelle aree svantaggiate cd. "DECONTRIBUZIONE SUD"
E' rivolto ai Datori di lavoro privati con sede operativa in Abruzzo; · Basilicata; · Calabria; · Campania; · Molise; · Puglia; · Sardegna; · Sicilia.
Sono esclusi i settori :
Per assunzioni in apprendistato o contratto a tempo indeterminato di giovani iscritti al programma Iniziativa Occupazione giovani dal 1 giugno al 31 12 2023 è previsto un incentivo pari al 60% della retribuzione mensile, per un massimo di 12 mesi. La misura non risulta rinnovata .
Vedi le istruzioni aggiornate nell'articolo Assunzioni NEET under 30 2023
Infine, come detto sopra, la legge di bilancio 2024 ha introdotto uno sgravio totale per l'assunzione di donne vittime di violenza che percepiscono il Reddito di libertà attraverso i Comuni di residenza. INPS ha fornito le istruzioni operative con il messaggio 2239 del 14 giugno 2024.
Vedi i dettagli nell'articolo Assunzione donne vittime di violenza sgravio totale nel 2024