Per le quote di trattamento di fine rapporto accantonate a dicembre 2023, Il coefficiente di rivalutazione del TFR relativo ad ottobre 2024 è
L'indice dei prezzi al consumo di ottobre comunicato dall'Istat, rispetto al valore di riferimento del 2015, infatti, è risultato pari a 120,1 punti, in leggerissimo aumento rispetto a settembre .
Rivediamo di seguito in dettaglio cos'è, come si calcola e come viene tassato il Trattamento di Fine Rapporto.
Nei successivi paragrafi sono forniti anche i coefficienti di rivalutazione a partire dal 2017.
TFR, cos'è, quando spetta
Il TFR (trattamento di fine rapporto) è stato cosi definito dalla legge del 25 maggio 1982 n.297, la quale ha modificato l’articolo 2120 c.c., variando il nome (in precedenza si chiamava "indennità di anzianità") e molti aspetti della disciplina. Sono state anche previste:
- l' anticipazione di una parte degli importi in corso di rapporto,
- la costituzione di un fondo di garanzia contro l’insolvenza del datore di lavoro,
- alcune disposizioni in materia pensionistica.
L'art. 2120 c.c., così riformato, prevede che in ogni caso di cessazione del rapporto di lavoro, il prestatore ha diritto ad un trattamento di fine rapporto, indipendentemente dalla tipologia di contratto con cui è stato assunto.
Il trattamento viene costituito con gli accantonamenti mensili di quote di retribuzione da corrispondere al lavoratore e da liquidare in un’unica volta al termine del rapporto. Il diritto a questa prestazione si prescrive in 5 anni.
Il TFR ha natura retributiva differita e previdenziale, nel senso che è volto ad assicurare al lavoratore il sostegno economico necessario in attesa di nuova occupazione; la funzione previdenziale è stata aggiunta successivamente, infatti ora è prevista la possibilità di destinarlo ai c.d. fondi pensioni, integrativi della pensione pubblica.
Con la Legge di Stabilità 2015 era stata prevista la possibilità per i lavoratori del settore privato di richiedere al proprio datore di lavoro l'erogazione in busta paga, come parte integrativa della retribuzione (Qu.I.R.), norma cessata dal 1 luglio 2018.
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Calcolo TFR: esempio rivalutazione, versamento e trattamento fiscale
Il trattamento di fine rapporto viene calcolato, salvo diversa previsione del contratto collettivo, sommando:
- per ciascun anno di lavoro
- una quota equivalente e non superiore all'importo della retribuzione annua (comprensiva di tutte le somme corrisposte in dipendenza del rapporto di lavoro, a titolo non occasionale ed esclusi i rimborsi spese)
- divisa per 13,5.
ATTENZIONE la Cassazione con Sentenza n.1581 del 19 gennaio 2022 ha ricordato che l'indennità sostitutiva del preavviso di licenziamento non rientra nella base di calcolo del TFR.
Il TFR cosi calcolato e accantonato, va poi rivalutato annualmente ad un tasso composto, costituito:
- dall'1.5% in misura fissa annua e
- dal 75% dell' aumento dell'indice dei prezzi al consumo accertato dall'ISTAT rispetto al dicembre dell'anno precedente.
Si ricorda che:
- In caso di anticipo del Tfr, il tasso di rivalutazione si applica sull'intero importo accantonato fino all'erogazione. Per il resto dell'anno l'aumento si applica, invece, solo sulla quota che rimane a disposizione del datore di lavoro.
- Non è soggetta a rivalutazione versata dai lavoratori ai fondi di previdenza complementare.
- Deve essere rivalutata la quota di Tfr maturata dal dipendente di un'azienda con almeno 50 dipendenti che non ha aderito alla previdenza complementare.
ESEMPIO DI CALCOLO DELLA RIVALUTAZIONE DEL TFR
- Le quote accantonate fino al dicembre dell'anno precedente si rivalutano utilizzando il coefficiente in vigore alla data della cessazione
- Sul totale si applica il 17% di imposta sostitutiva
- Al totale si somma il TFR maturato nell'anno di riferimento e
- si sottrae il contributo dovuto al Fondo Pensioni INPS (L.287-199
N.B. A decorrere dal 1° gennaio 2015 sono cambiate le modalità di tassazione del TFR (L. 190/2015) per cui la rivalutazione è soggetta all’imposta sostitutiva del 17%. Normalmente l'imposta sostitutiva si calcola e si detrae dal Tfr al termine del periodo di imposta.
Il versamento deve essere effettuato:
- con acconto del 90% della rivalutazione maturata nell'anno precedente entro il 16 dicembre dell'anno di riferimento, tramite modello F24, con il codice tributo 1712, e
- a titolo di saldo, entro il 16 febbraio dell'anno successivo, con il codice tributo 1713.
L'imposta sostitutiva va ugualmente versata entro il 16 febbraio in caso di cessazione del rapporto di lavoro durante l'anno.
Come detto l’imposta sostitutiva non è dovuta per i contribuenti che aderiscono a una forma pensionistica complementare. In questo caso, infatti, il lavoratore è privo del Tfr che viene interamente destinato al fondo pensione.
L’anticipazione del TFR e l’indennità mortis causa
Il lavoratore che abbia almeno otto anni di servizio presso lo stesso datore di lavoro, può chiedere, in costanza di rapporto di lavoro, un'anticipazione non superiore al 70 % sul trattamento cui avrebbe diritto nel caso di cessazione del rapporto alla data della richiesta, la quale deve essere giustificata dalla necessità di:
1) eventuali spese sanitarie per terapie e interventi straordinari riconosciuti dalle competenti strutture pubbliche;
2) acquisto della prima casa di abitazione per sé o per i figli, documentato con atto notarile;
3) spese da sostenere durante il congedo parentale;
4) spese da sostenere per la formazione del lavoratore.
L'anticipazione può essere ottenuta una sola volta nel corso del rapporto di lavoro e viene detratta, a tutti gli effetti dal trattamento di fine rapporto.
Condizioni di miglior favore possono essere previste dai contratti collettivi o da patti individuali.
Nel caso in cui il datore di lavoro sia sottoposto ad una procedura concorsuale o sia stato infruttuoso l'esperimento dei rimedi esecutivi sui suoi beni ed il credito sia certo, è possibile riscuotere il t.f.r. dal “Fondo di Garanzia per il t.f.r.” presso l' I.N.P.S., sia da parte dei lavoratori subordinati che dai soci lavoratori di cooperative
In caso di morte del lavoratore, cosi come stabilito dall'art. 2122 c.c., il t.f.r. maturato viene corrisposto al coniuge, ai figli e, se vivevano a carico del prestatore di lavoro, ai parenti entro il terzo grado e agli affini entro il secondo grado, sotto forma di indennità sostitutiva o indennità mortis causa.
Coerfficienti rivalutazione TFR 2017 e 2018
I coefficienti relativi ai mesi del 2017 sono i seguenti:
Periodo in cui cessa il rapporto di lavoro | coefficiente |
Gennaio 2017 dal 15.01 al 14.02 | 0,349327 |
Febbraio 2017 dal 15.02 al 14.03 | 0,773430 |
Marzo 2017 dal 15.03 al 14.04 | 0,898430 |
Aprile 2017 dal 15.04 al 14.05 | 1 ,247757 |
Maggio 2017 dal 15.05 al 14.06 | 1,223205 |
Giugno 2017 dal 15.06 al 14.07 | 1,273430 |
Luglio 2017 dal 15.07 al 14.08 | 1,398430 |
Agosto 2017 dal 15.08 al 14.09 | 1,822532 |
Settembre 2017 dal 15.09 al 14.10 | 1,723205 |
Ottobre 2017 dal 15.10 al 14.11 | 1,698654 |
Novembre 2017 dal 15.11 al 14.12 | 1,748878 |
Dicembre 2017 dal 15.12 al 14.01.2018 | 2,098205 |
I coefficienti relativi al 2018 sono i seguenti:
Gennaio 2018 | 15 Gen/14 Feb | 0,421736 |
Febbraio 2018 | 15 Feb/14 Mar | 0,546736 |
Marzo 2018 | 15 Mar/14 Apr | 0,820104 |
Aprile 2018 | 15 Apr/ 14 Mag | 0,945104 |
Maggio 2018 | 15 Mag/14 Giu | 1,292656 |
Giugno 2018 | 15 Giu/14 Lug | 1,566024 |
Luglio 2018 | 15 Lug /14 Ago | 2,335312 |
Agosto 2018 | 15 Ago/14 Set | 2,089392 |
Settembre 2018 | 15 Set/14 Ott | 2,214392 |
Ottobre 2018 | 15 Ott/ 14 Nov | 2,191024 |
Novembre 2018 | 15 Nov /14 Dic | 2,241840 |
Dicembre 2018 | 15 dic/14 Gen 2019 | 2,241840 |
Rivalutazione TFR 2019 e 2020
Da computare sull'importo accantonato al 31 dicembre dell'anno precedente a titolo di TFR
RIVALUTAZIONE TFR 2019Mese | periodo fine rapporto | indice Istat | Tasso fisso 1,5% | coefficiente rivalutazione | Gennaio | 15-01 14-02 | 102,2 | 0,125 | 0,198457 | Febbraio | 15-02 14-03 | 102,3 | 0,250 | 0,396915 | Marzo | 15-03 14-04 | 102,5 | 0,375 | 0,668830 | Aprile | 15-04 14-05 | 102,6 | 0,500 | 0,867287 | Maggio | 15-05 14-06 | 102,7 | 0,625 | 1,065744 | Giugno | 15-06 14-07 | 102,7 | 0,750 | 1,190744 | Luglio | 15-07 14-08 | 102,7 | 0,875 | 1,315744 | Agosto | 15-08 14-09 | 103,2 | 1,00 | 1,808031 | Settembre | 15-09 14-10 | 102,5 | 1,125 | 1,418830 | Ottobre | 15-10 14-11 | 102,0 | 1,250 | 1,470372 | | Novembre | 15-11 14-12 | 102,3 | 1,375 | 1,521915 | | Dicembre | 15-02 14-01 | 102,5 | 1,500 | 1,793830 |
RIVALUTAZIONE TFR 2020 | Mese | periodo fine rapporto | indice istat | Tasso fisso annuo 1,5% | coefficiente rivalutazione | Gennaio | 15-01 14-02 | 102,7 | 0,125 | 0,271341 | Febbraio | 15-02 14-03 | 102,5 | 0,250 | 0,25000 | Marzo | 15-03 14-04 | 102,6 | 0,375 | 0,448171 | Aprile | 15-04 14-05 | 102,5 | 0,500 | 0,50000 | Maggio | 15-05 14-06 | 102,3 | 0,625 | 0,62500 | Giugno | 15-06 14-07 | 102,4 | 0,750 | 0,75000 | Luglio | 15-07 14-08 | 102,3 | 0,875 | 0,87500 | Agosto | 15-08 14-09 | 102,5 | 1,00 | 1,00000 | Settembre | 15-09 14-10 | 101,9 | 1,125 | 1,12500 | Ottobre | 15-10 14-11 | 102,0 | 1,250 | 1,25000 | | Novembre | 15-11 14-12 | 102,0 | 1,375 | 1,37500 | | Dicembre | 15-12 14-01-21 | 103,3 | 1,500 | 1,50000 |
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Coefficienti rivalutazione TFR 2021- 2024
Coefficienti da computare sull'importo accantonato al 31 dicembre 2020 a titolo di TFR
RIVALUTAZIONE TFR 2021 |
Mese | periodo fine rapporto | indice istat | Tasso fisso annuo 1,5% | coefficiente rivalutazione |
Gennaio | 15-01 14-02 | 102,9 | 0,125 | 0,564883 |
Febbraio | 15-02 14-03 | 103,00 | 0,250 | 0,763196 |
| Marzo | 15-03 14-04 | 103,3 | 0,325 | 1,108138 |
| Aprile | 15-04 14-05 | 103,6 | 0,500 | 1, 526393 |
| Maggio | 15-05 14-06 | 103,7 | 0,625 | 1,578079 |
| Giugno | 15-06 14-07 | 103,8 | 0,750 | 1, 849707 |
| Luglio | 15-07 14-08 | 104,2 | 0,875 | 2,267962 |
Agosto | 15-08 14-09 | 104,7 | 1 | 2,759531 |
| Settembre | 15-09 14-10 | 104,5 | 1,125 | 2,737903 |
| Ottobre | 15-10 14-11 | 105,1 | 1,250 | 2,267962 |
| Novembre | 15-11 14-12 | 105,7 | 1,375 | 3,867669 |
| Dicembre | 15-12 14-01-2022 | 106,2 | 1,500 | 4,359238 |
Da computare sull'importo accantonato al 31 dicembre 2021 a titolo di TFR
RIVALUTAZIONE TFR 2022 |
Mese | periodo fine rapporto | indice istat | Tasso fisso annuo 1,5% | coefficiente rivalutazione |
Gennaio | 15-01 14-02 | 107,7 | 0,125 | 1,184322. |
Febbraio | 15-02 14-03 | 108,8 | 0,250 | 2,086158 |
Marzo | 15-03 14-04 | 109,9 | 0,325 | 2,987994 |
Aprile | 15-04 14-05 | 109,7 | 0,500 | 2,971751 |
Maggio | 15-05 14-06 | 109,7 | 0,625 | 3,732345 |
Giugno | 15-06 14-07 | 111,9 | 0,750 | 4,775424 |
Luglio | 15-07 14-08 | 112,3 | 0,875 | 5,182910 |
Agosto | 15-08 14-09 | 112,3 | 1,00 | 5,943503 |
Settembre | 15-09 14-10 | 113,5 | 1,125 | 6,280367 |
Ottobre | 15-10 14-11 | 117,2 | 1,250 | 9,018362 |
Novembre | 15-11 14-12 | 117,9 | 1,375 | 9,637712. |
Dicembre | 15-12 14-1-2023 | 118,2 | 1,500 | 9,974576 |
Coefficienti da computare sull'importo accantonato al 31 dicembre 2022 a titolo di TFR
RIVALUTAZIONE TFR 2023 |
Mese | periodo fine rapporto | indice istat | Tasso fisso annuo 1,5% | coefficiente rivalutazione |
Gennaio | 15-01 14-02 | 118,3 | 0,125 | 0,188452 |
Febbraio | 15-02 14-03 | 118,5 | 0,250 | 0,440355 |
Marzo | 15-03 14-04 | 118,2 | 0,375 | 0,375 |
Aprile | 15-04 14-05 | 118,4 | 0,500 | 0,626904 |
Maggio | 15-05 14-06 | 118,6 | 0,625 | 0,878807 |
Giugno | 15-06 14-07 | 118,6 | 0,750 | 1,003807 |
Luglio | 15-07 14-08 | 118,7 | 0,875 | 1,192259 |
Agosto | 15-08 14-09 | 119,1 | 1,0 | 1,571066 |
Settembre | 15-09 14-10 | 119,3 | 1,125 | 1,822970 |
Ottobre | 15-10 14-11 | 119,2 | 1,250 | 1,884518 |
Novembre | 15-11 14-12 | 118,7 | 1,375 | 1,692259 |
Dicembre | 15-12 14-1- 2024 | 118,9 | 1,500 | 1,944162 |
Coefficienti da computare sull'importo accantonato al 31 dicembre 2023 a titolo di TFR
RIVALUTAZIONE TFR 2024 |
Mese | periodo fine rapporto | indice istat | Tasso fisso annuo 1,5% | coefficiente rivalutazione |
Gennaio | 15-01 14-02 | 119,3 | 0,125 | 0,377313 |
Febbraio | 15-02 14-03 | 119,3 | 0,250 | 0,502313 |
Marzo | 15-03 14-04 | 119,4 | 0,375 | 0,690391. |
Aprile | 15-04 14-05 | 119,3 | 0,500 | 0,752313 |
Maggio | 15-05 14-06 | 119.5 | 0,625 | 1,003469 |
Giugno | 15-06 14-07 | 119.5 | 0,750 | 1,128469 |
Luglio | 15-07 14-08 | 120,00 | 0,875 | 1,568860
|
Agosto | 15-08 14-09 | 120,1 | 1,0 | 1,756939 |
Settembre | 15-09 14-10 | 120,00 | 1,250 |
1,818860
|
Ottobre | 15-10 14-11 | 120,1 | 1,5 | 2,006939 |