Tassazione beni di lusso, cosa è cambiato con il Decreto del fare e la Legge europea 2013

Per effetto del Decreto salva Italia (D.L. n. 201/2011) e della Legge n. 44/2012 di conversione del D.L. n. 16/2012, erano state introdotte alcune imposte per tassare i beni di lusso posseduti dai contribuenti, in particolare:

l'addizionale regionale alla tassa automobilistica, detta anche "superbollo", da applicare alle auto aventi potenza superiore a 185 kW;
la tassa sulle imbarcazioni da diporto;
l'imposta erariale sugli aeromobili privati;
l'imposta erariale sui voli dei passeggeri di aerotaxi.

Di recente, con due interventi normativi, sono state apportate modifiche alla tassazione di alcuni di questi beni di lusso. In particolare:

il Decreto del fare (D.L. n. 69/2013, convertito nella Legge n. 98 del 09.08.2013, in vigore dal 21 agosto), per rilanciare l'industria ed il turismo nautico, ha riscritto la tassa di possesso sulle imbarcazioni, di fatto eliminandola per le unità fino a 14 metri di lunghezza e dimezzandola per quelle tra i 14,01 e i 20 metri;
la Legge europea 2013 (Legge n. 97/2013 in vigore dal 4 settembre) ha apportato modifiche all’imposta erariale sugli aeromobili privati NON immatricolati nel registro aeronautico nazionale.

1) La nuova misura della tassa sulle imbarcazioni

2) Le novità sull'imposta erariale per gli aeromobili privati

3) Gli argomenti della Circolare Settimanale per lo Studio n. 35 del 20 Settembre 2013

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La nuova misura della tassa sulle imbarcazioni

Le persone residenti in Italia che possiedono unità da diporto aventi una determinata lunghezza sono tenute al pagamento di una tassa annuale. La tassa non è dovuta per il primo anno dalla prima immatricolazione.

In base a quanto previsto inizialmente dal D.L. n. 16/2012, che l'aveva introdotta dal 1° maggio 2012, la tassa sulle imbarcazioni era dovuta nelle seguenti misure:

LUNGHEZZA SCAFO	TASSA ANNUALE
da 10,01 a 12 metri	800 euro
da 12,01 a 14 metri	1.160 euro
da 14,01 a 17 metri	1.740 euro
da 17,01 a 20 metri	2.600 euro
da 20,01 a 24 metri	4.400 euro
da 24,01 a 34 metri	7.800 euro
da 34,01 a 44 metri	12.500 euro
da 44,01 a 54 metri	16.000 euro
da 54,01 a 64 metri	21.500 euro
superiore a 64 metri	25.000 euro

Dal 22 giugno 2013, invece, a seguito delle modifiche apportate dal Decreto del fare (D.L. n. 69/2013), la tassa è dovuta nelle seguenti misure:

LUNGHEZZA SCAFO	TASSA ANNUALE
da 10,01 a 12 metri	NON PIU' DOVUTA
da 12,01 a 14 metri	NON PIU' DOVUTA
da 14,01 a 17 metri	870 euro
da 17,01 a 20 metri	1.300 euro
da 20,01 a 24 metri	4.400 euro
da 24,01 a 34 metri	7.800 euro
da 34,01 a 44 metri	12.500 euro
da 44,01 a 54 metri	16.000 euro
da 54,01 a 64 metri	21.500 euro
superiore a 64 metri	25.000 euro

In sostanza, il Decreto del fare ha cancellato la tassa sulle imbarcazioni fino a 14 metri di lunghezza e ha dimezzato l'importo della tassa sulle imbarcazioni di lunghezza compresa tra i 14,01 ed i 20 metri. L'importo della tassa resta, invece, inalterato per le imbarcazioni di lunghezza superiore a 20 metri.

La tassa sulle imbarcazioni è comunque ridotta:

del 15% dopo 5 anni dalla data di costruzione dell’unità da diporto;
del 30% dopo 10 anni dalla data di costruzione
del 45% dopo 15 anni.

Tali periodi decorrono dal 1° gennaio dell’anno successivo a quello di costruzione.

Le novità sull'imposta erariale per gli aeromobili privati

Il decreto legge n. 201/2011 ha introdotto l’obbligo del versamento di un’imposta erariale sugli aeromobili privati immatricolati nel Registro aeronautico nazionale tenuto dall'ENAC, Ente nazionale per l’aviazione civile (secondo il codice della navigazione, per "aeromobile" si intende qualsiasi macchina destinata al trasporto per aria di persone o cose).

L’imposta è dovuta al momento della richiesta di rilascio o di rinnovo del certificato di revisione dell’aeronavigabilità e deve essere versata con riferimento all’intero periodo di validità di tale certificato.

L’imposta è dovuta anche per gli aeromobili NON immatricolati nel registro aeronautico nazionale tenuto dall’Enac. Al riguardo, occorre precisare che, in base a quanto previsto inizialmente dal D.L. n. 201/2011, l'imposta sugli aeromobili non immatricolati nel registro aeronautico nazionale tenuto dall’Enac si applicava solo se la sosta nel territorio italiano si protraeva per oltre 45 giorni in via continuativa.

La recente Legge europea 2013 (Legge n. 97/2013, in vigore dal 4 settembre 2013) ha modificato la disciplina della tassazione per tali aeromobili non immatricolati nel registro aeronautico nazionale tenuto dall’Enac, prevedendone l'applicazione solo se la sosta nel territorio italiano si protrae per una durata superiore a 6 mesi nell'arco di 12 mesi, anche in via non continuativa (anziché 45 giorni in via continuativa).

In tal caso, l’imposta deve essere corrisposta prima che il velivolo rientri nel territorio estero ed è dovuta a partire dal mese in cui il limite di 6 mesi è superato.

Superato tale limite, se la sosta nel territorio italiano si protrae per un periodo inferiore all’anno, l’imposta è dovuta in misura pari a un dodicesimo degli importi stabiliti per ciascun mese a partire da quello dell’arrivo fino a quello di partenza dal territorio italiano.

In ogni caso, le misure dell'imposta erariale sugli aeromobili privati sono le seguenti:

AEROMOBILI	IMPOSTA
aeroplani con peso massimo al decollo	fino a 1.000 kg	euro 0,75 al kg
	fino a 2.000 kg	euro 1,25 al kg
	fino a 4.000 kg	euro 4,00 al kg
	fino a 6.000 kg	euro 5,00 al kg
	fino a 8.000 kg	euro 6,65 al kg
	fino a 10.000 kg	euro 7,10 al kg
	oltre a 10.000 kg	euro 7,60 al kg
elicotteri	l’imposta dovuta è pari a quella stabilita per gli aeroplani di corrispondente peso maggiorata del 50%
alianti, motoalianti e aerostati	euro 450

Per saperne di più, scarica la nostra CIRCOLARE SETTIMANALE PER LO STUDIO n. 35 del 20 Settembre 2013

Gli argomenti della Circolare Settimanale per lo Studio n. 35 del 20 Settembre 2013

INDICE:

LA SETTIMANA IN BREVE

LE PRINCIPALI NOTIZIE FISCALI DELLA SETTIMANA

Pagina 2

LE SCHEDE INFORMATIVE

LA SOTTOSCRIZIONE DELLE DICHIARAZIONI 2012 DA PARTE DELL’ORGANO DI CONTROLLO

Anche quest’anno le dichiarazioni fiscali delle società di capitali devono essere sottoscritte oltre che dal rappresentante legale della società, anche dai soggetti che sottoscrivono la relazione di revisione. Con una scheda informativa forniamo una sintesi dell’adempimento.

Pagina 4

DICHIARAZIONI DEI REDDITI ENTRO IL 30.09.2013

Il 30 settembre scade il termine per la trasmissione telematica di Unico, Iva ed Irap. Nella presente scheda, facciamo un riepilogo dell'adempimento e delle eventuali sanzioni

Pagina 7

SERVIZI DI RADIOTAXI CON IVA AL 4%

Con la risoluzione 50/E del 12.07.2013, l'Agenzia delle Entrate ha equiparato i servizi di radiotaxi a Gprs/Gsm con quelli di radiodiffusione circolari relativi al servizio di trasporto pubblico o di noleggio da rimessa, che usufruiscono già dell'aliquota Iva ridotta.

Pagina 11

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

LA TASSAZIONE DEI BENI DI LUSSO DOPO LE MODIFICHE DEL DECRETO DEL FARE E DELLA LEGGE EUROPEA 2013

Nella nostra consueta rubrica, offriamo un aggiornamento sulla tassazione dei beni di lusso alla luce delle novità apportate di recente dal Decreto del fare (D.L. n. 69/2013) e dalla Legge Europea 2013 (Legge n. 97/2013).

Pagina 14

PRASSI DELLA SETTIMANA

LE CIRCOLARI DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE

Una sintesi dei contenuti delle Circolari dell’Agenzia in ordine cronologico

Pagina 22

LE RISOLUZIONI DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE

Una sintesi dei contenuti delle Risoluzioni dell’Agenzia in ordine cronologico

Pagina 23

I COMUNICATI STAMPA DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE

Una sintesi dei contenuti dei Comunicati stampa dell’Agenzia in ordine cronologico

Pagina 23

SCADENZARIO

SCADENZARIO BISETTIMANALE DAL 20.09.2013 AL 07.10.2013

Pagina 24

Speciale Pubblicato il 20/09/2013

Tempo di lettura: 5 minuti