Per l’IVA trimestrale vale il fatturato, dice l’Agenzia

Per determinare la periodicità delle liquidazioni IVA si deve fare riferimento al fatturato complessivo annuale dell’impresa e non ai ricavi. L’Agenzia delle Entrate con la risoluzione 15/E del 13 Febbraio ha chiarito i dubbi sollevati dagli operatori economici su:

1) il parametri da prendere in considerazione per usufruire della liquidazione trimestrale dell’IVA e

2) la possibilità di versare il saldo annuale al 16 marzo dell’anno successivo per i contribuenti trimestrali.

Il possibile equivoco nasceva dopo che il Decreto Sviluppo del 13.3.2011 n. 70 aveva innalzato il limite di ricavi per l’ accesso al regime di contabilità semplificata:

• a 400.000€ (da 309.874,14) per le imprese di servizi e
• a 700.000€ (da 516.456,90) per tutte le altre imprese

lasciando però invariati i limiti di volume d’affari per cui erano consentite le liquidazioni ed i versamenti IVA trimestrali.

La successiva legge di Stabilità n. 183/2011 aveva allora allineato  i limiti di ricavo per poter effettuare la liquidazione trimestrale dell’Iva a quelli previsti dal Decreto Sviluppo 2011 per l’accesso al regime di contabilità semplificata (stabilito con DPR 542/99), innalzandoli agli stessi valori.

Era stato quindi eliminato dal periodo d’imposta 2012 il disallineamento tra la normativa delle imposte dirette e la normativa Iva ma tale discrepanza restava, per il periodo d’imposta 2011, in mancanza di un regime transitorio e soprattutto restava il dubbio sul parametro preso in considerazione nella nuova norma, dato che imposte dirette e IVA fanno riferimento  a parametri diversi: si parla di ricavi per le IIDD, si parla di volume d'affari  in tema di IVA.

Ora con la risoluzione 15/E la direzione generale delle Entrate rimarca  che la legge di Stabilità era intervenuta a modificare la soglia di valori per il regime di contabilità semplificata ma non il parametro che il DPR 542/199 prendeva in considerazione,  ossia il volume d’affari o “fatturato” complessivo.

Perciò si conferma che “possono eseguire le liquidazioni trimestrali IVA i contribuenti che nell’anno solare precedente hanno realizzato un volume d’affari non superiore a 400.000 euro ( imprese di servizi arti o professioni) o 700.000 euro (tutte le altre, comprese quelle con più attività esercitate)”.

Si conferma inoltre che per quanto riguarda il termine di pagamento delle somme i contribuenti che rientrano nei nuovi limiti e hanno scelto la periodicità trimestrale devono versare:

• entro il 16 marzo dell’anno successivo,  con una maggiorazione dell’1 per cento a titolo di interesse oppure
• entro il termine dovuto per la dichiarazione unificata aumentando l’importo dello 0,4% per ogni mese o frazione successiva al 16 marzo.

Ricordiamo che la scelta della liquidazione trimestrale si effettua barrando la casella del rigo VO2 nella dichiarazione annuale.