Dalla guida del Sole 24 Ore e dal documento interpretativo OIC 1 del 2005:
"...nella voce B9 si iscrivono tutti i costi sostenuti nell'esercizio per il personale dipendente, incluso il lavoro interinale, in base al principio della sostanza sulla forma introdotto nell'atr. 2423 bis n.1: non rileva la prestazione di servizi, ma la sostanza costituita dalla prestazione di lavoro del personale impiegato (voce B9)"