Modello per la comunicazione di adesione ai processi verbali di constatazione e all'invito al contradditorio editabile e stampabile

Attenzione: dal 1° gennaio 2016 l’istituto di adesione ai processi verbali di constatazione è stato soppresso (comma 637, lettera c), punti 1, 2 e 3, dell’art.1 della legge n.190 del 2014). Tuttavia, questo istituto continua ad applicarsi ai processi verbali di constatazione in materia di imposte sui redditi e di imposta sul valore aggiunti consegnati entro il 31 dicembre 2015 (comma 638 dello stesso articolo di legge).

La comunicazione deve essere presentata dal contribuente nei confronti del quale è stato redatto il processo verbale di constatazione. Qualora il processo verbale di constatazione riguardi i soggetti di cui all’art. 5 del T.U.I.R. la comunicazione dell’adesione ai fini dell’art. 5-bis deve essere effettuata dal legale rappresentante dei soggetti medesimi, entro i termini previsti. In tali fattispecie, i singoli soggetti partecipanti non possono chiedere di definire la propria posizione sulla base del processo verbale medesimo.

N.B. Una volta compilato il file, è possibile salvarlo, completo dei dati inseriti, solo se si possiede Adobe Acrobat completo.

Fac-simili utili per autorizzare i dipendenti all'utilizzo dell'auto aziendale sia per fini di servizio che ad uso promiscuo e dell'auto personale con rimborso

Utili fac-simili in word di lettere per l’assegnazione e relativa autorizzazione all’uso dell’auto aziendale, sia per fini di servizio che ad uso promiscuo, e autorizzazione all’utilizzo dell’autovettura personale del dipendente con richiesta di rimborso km ACI.

1. Autorizzazione all’utilizzo dell’autovettura aziendale esclusivamente per fini di servizio
2. Autorizzazione all’utilizzo dell’autovettura aziendale ad uso promiscuo
3. Autorizzazione all’utilizzo dell’autovettura personale

Ti segnaliamo inoltre che sul sito del BusinessCenter puoi trovare due utili fogli di calcolo:

1. Rimborso spese amministratore per utilizzo auto propria (excel)
   Utile Foglio di calcolo per la determinazione del rimborso spese chilometrico all'amministratore per l'utilizzo di auto propria. I costi chilometrici sono necessari per quantificare l'importo dei rimborsi spettante ai dipendenti o professionisti che utilizzano il proprio veicolo svolgendo attività a favore del datore di lavoro.
2. Auto aziendale VS rimborso km (calcolo di convenienza)
   La stretta fiscale sulla deducibilità dei costi auto sta spingendo molte aziende a valutare la dismissione del parco auto e la corresponsione dei rimborsi chilometrici ai propri dipendenti. Il presente file calcola la convenienza fiscale tra le due ipotesi: acquisto auto aziendale in proprietà oppure utilizzo auto personale del dipendente con pagamento dei rimborsi chilometrici in base alle tariffe ACI.

Contestazioni e difese, approfondimento che analizza le principali casistiche della Cassazione in tema di accertamento per antieconomicità, utili per la difesa

Leggendo gli avvisi di accertamento emessi dall’Agenzia delle Entrate, è sempre più raro non ritrovarvi una contestazione in tema di antieconomicità.

Talvolta l’antieconomicità è l’unico elemento fondante la rettifica del Fisco (ad esempio nelle contestazioni circa la congruità dei compensi erogati agli amministratori o nei costi infra-gruppo) oppure spesso è elemento corroborante altre tipologie di accertamenti (ad esempio negli accertamenti da Studi di settore questa contestazione viene utilizzata per “rafforzare” l’esito di non congruità del calcolo di Gerico).

La Corte di Cassazione sempre più spesso consente l’utilizzo di questa presunzione, considerandola dotata dei requisiti di gravità, precisione e concordanza necessari per fondare un accertamento di tipo analitico- induttivo ai sensi dell’articolo 39, primo comma lettera d), del d.p.r. 600/73.

L’antieconomicità resta comunque un “prodotto” della Giurisprudenza, pertanto nel presente approfondimento si andranno ad analizzare le principali casistiche ed arresti della Suprema Corte al fine di trarne utili spunti per la difesa.

Viene esposto un caso pratico di difesa in primo grado contro avviso di accertamento analitico – induttivo ex art. 39, primo comma lett. d), d.p.r. 600/73, contenente la contestazione di non economicità della gestione, che potrà essere di spunto per il collega che si trovi di fronte ad una casistica analoga. Si propone anche un fac–simile corredato da istanza di mediazione / reclamo ai sensi dell’art. 17 – bis D.Lgs 546/92 nel presupposto che il valore della lite imponga l’instaurazione di questa preventiva procedura.

Indice

Premessa

1. Origine del concetto di antieconomicità e correlazione con l’inerenza
2. Antieconomicità e valore normale
3. Onere della prova e accertamento analitico-induttivo: come gestire la difesa
4. Caso pratico di difesa in primo grado contro avviso di accertamento analitico – induttivo ex art. 39, primo comma lett. d), d.p.r. 600/73, contenente la contestazione di non economicità della gestione (fac–simile corredato da istanza di mediazione / reclamo ai sensi dell’art. 17 – bis D.Lgs 546/92 nel presupposto che il valore della lite imponga l’instaurazione di questa preventiva procedura)

Conclusioni

Attenzione alla eventuale illegittimità della notifica dell’atto prodromico, verrà esaminato un caso di notifica a destinatario temporaneamente irreperibile

Talvolta accade che il cliente porti in studio una cartella di pagamento asserendo l’omessa notifica dell’atto prodromico (ad esempio l’avviso di accertamento).

Occorre quindi avere molto ben chiaro qual'è l’iter che l’Amministrazione Finanziaria deve aver seguito affinché la notifica dell’atto precedente possa dirsi correttamente effettuata. Nei casi di destinatario temporaneamente irreperibile, oggetto della presente guida, non sono infrequenti i casi nei quali l’Ufficio non segue correttamente la procedura e pertanto, un accoglimento in questo senso da parte del Giudice, significa vittoria su tutta la linea senza poter più entrare nel merito dell’accertamento.

Di seguito verrà quindi illustrata la normativa di riferimento nonché la Giurisprudenza maggioritaria. Verrà altresì esaminato un caso pratico relativo alla notifica a mezzo posta a destinatario temporaneamente irreperibile.

Indice

Premessa

1. irreperibilità temporanea o assoluta del destinatario
2. normativa e giurisprudenza inerenti le notifiche a destinatari relativamente irreperibili
3. notifiche a mezzo posta a destinatari temporaneamente irreperibili
4. caso pratico di difesa in appello contro sentenza relativa a cartella di pagamento successiva ad avviso di accertamento non correttamente notificato ad irreperibile temporaneamente

Conclusioni

Modello in pdf compilabile e stampabile

Modello di accreditamento dei rimborsi su c/c bancario o postale riservato alle persone fisiche editabile.

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Modello editabile per soggetti diversi dalle persone fisiche

Modello editabile per la richiesta di accreditamento su c/c bancario o postale di rimborsi fiscali o altre forme di erogazione riservato a soggetti diversi dalle persone fisiche.

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Modello F24 Elementi Identificativi editabile con relative Istruzioni utilizzabile dai rivenditori di autoveicoli di provenienza comunitaria e, in linea generale, per i versamenti per i quali sono necessarie informazioni che non possono essere riportate nel modello F24 ordinario.

Il modello "F24 Elementi identificativi" deve essere utilizzato, in linea generale, per i versamenti per i quali sono necessarie informazioni che non possono essere riportate nel modello F24 ordinario. Non può essere utilizzato, invece, per effettuare i pagamenti per i quali è prevista la compensazione con crediti.

Dal 1° febbraio 2014 è possibile versare anche l’imposta di registro, i tributi speciali e compensi, l’imposta di bollo, le sanzioni e gli interessi relativi alla registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili. I codici tributo da utilizzare sono stati istituiti con risoluzione n. 14 del 24 gennaio 2014.

Il contribuente deve indicare, se richiesti in base al tipo di pagamento:

• il codice dell’ufficio destinatario del pagamento o che ha emesso l’atto nello spazio "codice ufficio"
• il codice dell’atto a cui si riferisce il pagamento nello spazio "codice atto". Se il contribuente effettua il pagamento per più atti, deve compilare tanti modelli quanti sono gli atti
• la tipologia di versamento per la quale è prevista l’indicazione di particolari elementi identificativi nello spazio "tipo". I codici " tipo" sono indicati nella "tabella dei tipi di versamento con elementi identificativi" qui allegata.

Nel caso di versamento dell’"Iva immatricolazione auto Ue", nelle specifiche colonne devono essere riportati con particolare attenzione il "tipo" veicolo (A = autoveicolo, M = motoveicolo, R = rimorchio), il numero del telaio, il codice tributo e l’anno cui si riferisce il versamento, da indicare con quattro cifre (per esempio: 2013).

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La disciplina del regime del margine e condizioni di utilizzo, metodi di calcolo e obblighi contabili e orientamenti giurisprudenziali sulla sua applicazione

La disciplina del regime del margine è contenuta negli articoli da 36 a 40 del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85, ed è stata introdotta, in recepimento della direttiva comunitaria del 14 febbraio 1994, n. 94/5/CEE, per evitare fenomeni di doppia tassazione in relazione a beni acquistati da privati, e quindi già destinati al consumo finale, che vengono immessi nuovamente nel circuito commerciale attraverso la cessione da parte del privato ad un soggetto passivo che ne effettuerà la successiva rivendita.

Con riferimento agli autoveicoli il regime del margine viene spesso applicato indebitamente, cioè in assenza dei presupposti di legge, in particolare nel commercio tra soggetti passivi residenti in Stati membri diversi.

Si riportano nel presente approfondimento in pdf gli orientamenti giurisprudenziali relativi ai presupposti di applicazione di tale regime.

Indice

Premessa

1. Requisiti oggettivi, soggettivi e territoriale
2. Metodi di calcolo e obblighi contabili
3. Indebita applicazione: profili di responsabilità e giurisprudenza di riferimento

Conclusioni

Guida accertamenti basati sul consumo di caffè, acqua e tovaglioli (tovagliolometro) e le difese del contribuente + caso pratico per l’attività di bar

Il presente approfondimento vuole essere uno strumento pratico, corredato anche da fac-simile operativo, per il difensore, al fine di approntare al meglio la difesa del cliente ristoratore, albergatore o esercente l’attività di bar, da accertamenti di tipo analitico – induttivo effettuati dall’Amministrazione Finanziaria.

Molto spesso nella pratica professionale ci si trova a dover difendere il cliente ristoratore, albergatore o esercente l’attività di bar, da accertamenti di tipo analitico – induttivo effettuati dall’Amministrazione Finanziaria partendo dal consumo di fattori produttivi considerati essenziali per lo svolgimento dell’attività.

Nel presente approfondimento si andrà ad inquadrare la fattispecie dal punto di vista normativo e ad evidenziare la posizione della giurisprudenza nelle varie casistiche (“tovagliolometro”, “bottigliometro”, “lenzuolometro” ecc). Verranno altresì forniti numerosi spunti per la difesa del contribuente ed esaminata nel dettaglio, con l’aggiunta di fac-simile operativo, la casistica specifica dell’accertamento da consumo di caffè per l’attività di bar.

Studi di settore infedeli, via libera all’accertamento induttivo ma solo dopo il contraddittorio, ecco le linee di difesa del contribuente

Un pratico strumento operativo per affrontare la casistica, di estrema attualità, degli accertamenti emessi, senza preventivo contraddittorio e con metodologia induttiva ai sensi dell’art. 39, comma 2, lett d-ter) dpr 600/73, a causa del misconoscimento dei dati indicati negli studi di settore.

A seguito della pubblicazione della circolare 25/E dello scorso 6/8/2014, l’Agenzia delle Entrate ha iniziato in questi giorni ad emettere avvisi di accertamento di tipo induttivo ai sensi dell’art. 39, comma 2, lett. d-ter), sul presupposto che i dati indicati negli Studi di settore siano infedeli (o nel caso in cui il modello non sia stato proprio presentato o siano state indicate cause di esclusione o di inapplicabilità non spettanti).

Detti accertamenti vengono spesso emessi addirittura senza convocare il contribuente al preventivo contraddittorio.
Pertanto il presente approfondimento vuole essere un aiuto pratico, corredato da fac-simile operativo, per il difensore che si trovi a dover affrontare questa specifica casistica.

Indice

Premessa

1. inquadramento normativo della fattispecie
2. la linea del fisco
3. le difese del contribuente
4. come sollevare il motivo di doglianza – fac simile ricorso -

Conclusioni