Bozza del decreto legislativo di Riforma del processo tributario approvato dal Consiglio dei Ministri il 16.11.2023

Bozza del Decreto Legislativo di riforma del processo tributario in formato pdf, approvato dal Consiglio dei Ministri il 16 novembre 2023, con gli articoli aggiornati evidenziati in rosso.

Calcolo degli sgravi conseguenti al taglio del cuneo fiscale destinati ai lavoratori dipendenti per il 2024, così come previsto nel ddl di Bilancio 2024

Foglio excel per la simulazione di calcolo degli sgravi conseguenti al taglio del cuneo fiscale destinati ai lavoratori dipendenti per il 2024, con la specifica relativa alle madri lavoratrici fino al 2026, così come previsto dagli artt. 5 e 37 del Disegno di Legge di Bilancio per il 2024.

Il calcolo è effettuato dopo aver fornito le seguenti informazioni:

• Importo della retribuzione lorda annuale, comprensiva o meno della tredicesima mensilità;
• Aliquota di contribuzione a carico del dipendente (se diversa da quella ordinaria del 9,19%);
• Regione di residenza, ai fini della stima dell’effetto fiscale relativo all’addizionale regionale all’IRPEF;
• Aliquota forfettario dell’addizionale comunale all’IRPEF;
• Status di madre lavoratrice e, nel caso:
  • Numero di figli;
  • Data di nascita del figlio di età minore.

In seguito viene sviluppata una tabella che per il 2024 restituisce:

• l’importo mensile del vantaggio economico derivante dallo sgravio,
• l’importo dell’effetto fiscale calcolato con le aliquote IRPEF in vigore dal 1° Gennaio 2024 e di quelle stimate delle addizionali regionale e comunale
• e il valore dello sgravio netto.

Per le madri lavoratrici la tabella è estesa a tutto il 2026.

Inoltre vengono effettuati riepiloghi annuali delle stesse grandezze.

Requisiti dell'applicativo

Il foglio di calcolo è progettato per funzionare con Microsoft® Excel® dalla versione 2007 in poi; per il corretto funzionamento del foglio di calcolo è necessario che le Macro siano abilitate e che lo zoom sia impostato al 100%.

ATTENZIONE: Per l'utilizzo del foglio excel, al primo avvio è richiesto un codice di sblocco che verrà inviato via email (si consiglia di controllare eventualmente anche lo spam).

Modello di successione e domanda di volture catastali con relative istruzioni aggiornato all'8 novembre 2023

Modello di dichiarazione di successione e domanda di volture catastali, con relative istruzioni.

Aggiornato con Provvedimento del 8 novembre 2023 al fine di adeguare il modello dichiarativo ai recenti chiarimenti interpretativi intervenuti con la circolare n. 29/E del 19 ottobre 2023 sul trattamento del “Coacervo successorio e donativo”, si è reso necessario aggiornare le relative istruzioni per la compilazione e le specifiche tecniche.

La circolare recepisce l’orientamento della giurisprudenza di legittimità secondo cui l’istituto del coacervo “successorio” deve ritenersi superato, con la conseguenza che lo stesso non può considerarsi applicabile né per determinare le aliquote di imposta né ai fini del calcolo delle franchigie in materia successoria.

In ragione di tale orientamento, è stato eliminato lo specifico quadro dedicato agli atti a titolo gratuito tra cui le donazioni effettuate in vita dal defunto a favore degli eredi e legatari (Quadro ES).

Il nuovo modello deve essere utilizzato dal 09.11.2023.

Per agevolare i contribuenti e gli operatori, fino al 9 gennaio 2024 è possibile trasmettere le dichiarazioni di successione già predisposte e controllate utilizzando la precedente versione dei rispettivi prodotti software, che necessitano del solo invio all’Agenzia delle entrate.

Attenzione: si dovrà continuare a utilizzare il modello 4 (Dichiarazione di successione - Modello 4) per le successioni aperte prima del 3 ottobre 2006 o per apportare modifiche o sostituire dichiarazioni già presentate con questo modello.

La dichiarazione va presentata esclusivamente in via telematica tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle entrate:

• direttamente dal dichiarante;
• dagli intermediari abilitati, come ad esempio professionisti e Caf.

La trasmissione telematica del modello di dichiarazione può essere effettuata dal singolo contribuente anche per il tramite di un ufficio dell’Agenzia delle entrate.

ATTENZIONE: La presentazione cartacea del modello (conforme a quello approvato) è consentita in via eccezionale unicamente ai residenti all’estero, se impossibilitati alla trasmissione telematica. Il modello deve essere inviato all’ufficio incaricato della lavorazione, tramite raccomandata o altro mezzo equivalente dal quale risulti con certezza la data di spedizione e si considera presentato il giorno in cuiviene consegnato all’ufficio postale.

In allegato:

L'istituto dell'atto di recupero, la sua funzione informativa dell'insorgenza del debito tributario e la sua evoluzione a seguito della delega fiscale

L'approfondimento analizza in modo approfondito l'istituto dell'atto di recupero, la sua funzione informativa dell'insorgenza del debito tributario e la sua evoluzione a seguito della delega fiscale.

Viene inoltre approfondita la distinzione tra credito non spettante e credito inesistente, con riferimento alla sentenza n. 7615 del 3 marzo 2022 della Terza Sezione Penale della Corte di cassazione.

Il testo descrive le regole applicabili al recupero di tasse, imposte ed importi non versati, compresi quelli relativi a contributi ed agevolazioni fiscali indebitamente percepiti o fruiti ovvero a cessioni di crediti di imposta in mancanza dei requisiti. Viene inoltre descritta la procedura di sottoscrizione dei processi verbali redatti nel corso ed al termine delle attività amministrative di controllo fiscale.

Approfondimento gratuito in pdf di 10 pagine.

Il diritto al contraddittorio endoprocedimentale (prima e dopo la delega fiscale); Approfondimento gratuito 10 pag.

Il diritto al contraddittorio endoprocedimentale (prima e dopo la delega fiscale).

Approfondimento gratuito in pdf di 10 pagine.

L'approfondimento analizza l'evoluzione normativa del diritto al contraddittorio in ambito tributario, con particolare attenzione alla recente legge delega di riforma tributaria. L'autore fornisce una serie di principi stabiliti dalla Corte di Cassazione in merito al contraddittorio endoprocedimentale, e descrive le novità introdotte dalla legge delega di riforma fiscale, che abroga molte delle normative precedenti.

Con la recente legge delega di riforma tributaria è previsto il contraddittorio obbligatorio per tutti gli atti impositivi e sanzionatori comunque denominati, anche relativi ai tributi locali, salvo specifiche eccezioni tassative.

La garanzia del contraddittorio attiene ai livelli essenziali delle prestazioni di cui all’art. 117, secondo comma, lett. m), della Costituzione (art. 1, comma 1, della bozza del decreto legislativo di modificazioni allo Statuto dei Diritti del Contribuente, che ha aggiunto il comma 3-bis).

Nell'approfondimento una panoramica completa delle normative che si sono succedute nel tempo e delle novità introdotte dalla legge delega di riforma fiscale.

Bozza del dlgs sulla nuova autotutela: eccesso di delega, proproste di ulteriori modifiche; approfondimento in pdf gratuito 5 pag.

Il Governo il 23/10/2023 ha presentato la bozza del Decreto Legislativo contenente modificazioni allo Statuto dei Diritti del Contribuente (Legge n. 212 del 27/07/2000) ed ha modificato l’istituto dell’autotutela, prevedendo l’esercizio del potere di autotutela obbligatoria (art. 10 quater) e l’esercizio del potere di autotutela facoltativa (art. 10 quinques).

Nel presente approfondimento si analizzano distintamente i due istituti per vedere se sono stati rispettati i principi e criteri direttivi della succitata legge delega (art. 76 della Costituzione).

Approfondimento gratuito in pdf di 5 pagine.

L’istituto dell’autotutela in materia tributaria si concretizza nella potestà della Pubblica Amministrazione di procedere all’annullamento, alla revoca totale o parziale, alla rettifica ovvero alla riforma di un provvedimento illegittimo precedentemente adottato, come previsto dall’art. 97, secondo comma, della Costituzione.

Prima della recente delega fiscale, il fondamento normativo dell’autotutela tributaria, oltre che nel principio generale di legalità, era da ricercare nell’art. 2-quater D.L. n. 564 del 30/09/1994, convertito con modifiche dalla L. n. 656 del 30/11/1994, e nel relativo regolamento di esecuzione D. M. n. 37 dell’11 febbraio 1997.

La legge n. 111 del 09 agosto 2023 con la quale è stata conferita delega al Governo per la riforma fiscale all’art. 4, primo comma, lett. h), ha previsto la necessità di:

• “potenziare l’esercizio del potere di autotutela estendendone l’applicazione agli errori manifesti nonostante la definitività dell’atto, prevedendo l’impugnabilità del diniego ovvero del silenzio nei medesimi casi nonché, con riguardo alle valutazioni di diritto e di fatto operate, limitando la responsabilità nel giudizio amministrativo – contabile dinanzi alla Corte dei Conti alle sole condotte dolose”.

Calcolo Rateazione secondo acconto relativo alle imposte sui redditi del 2023 per persone fisiche con P.IVA; Decreto anticipi collegato alla Manovra 2024

Foglio excel per il calcolo della rateazione del secondo acconto relativo alle imposte sui redditi del 2023, ai sensi dell’art. 4 del D.L. 145/2023 (Decreto anticipi collegato alla Manovra 2024), applicabile alle persone fisiche con Partita IVA e con ricavi/compensi del 2022 non superiori ad € 170.000.

E’ possibile effettuare la rateazione delle imposte:

• IRPEF,
• IRAP,
• Imposte sostitutive Regime Forfettario e Contribuenti Minimi,
• IVIE e IVAFE,

in attesa che l’agenzia fiscale precisi quali sono le imposte rateizzabili.

Viene sviluppato un piano dei pagamenti che riporta le scadenze e gli importi, suddivisi per tipologia di imposte (e relativo codice tributo) e relativi interessi da dilazione.

Requisiti dell'applicativo

Il foglio di calcolo è progettato per funzionare con Microsoft® Excel® dalla versione 2007 in poi; per il corretto funzionamento del foglio di calcolo è necessario che le Macro siano abilitate e che lo zoom sia impostato al 100%.

ATTENZIONE: Per l'utilizzo del foglio excel, al primo avvio è richiesto un codice di sblocco che verrà inviato via email (si consiglia di controllare eventualmente anche lo spam).

File excel utile per la gestione dell’utilizzo plafond esportatori abituali, distinto per singolo fornitore, evitando il rischio di splafonamento

Per le operazioni da effettuare a partire dal 1° marzo 2017, gli esportatori abituali che intendono acquistare o importare senza applicazione dell’IVA debbono trasmettere telematicamente all’Agenzia delle Entrate la dichiarazione d’intento nel nuovo modello ministeriale. In particolare in base alla nuova dichiarazione occorre specificare se la stessa è da riferirsi ad una singola operazione o ad un ammontare di operazioni previsto.

Viene pertanto meno la possibilità di indicare la validità della dichiarazione di intento su un periodo temporale.

Il file Excel consente di ripartire il plafond disponibile tra i diversi fornitori (in base alle previsioni di fornitura), monitorandone poi il consumo nel corso dell’anno.

Si facilita così la gestione e si evita il rischio di splafonamento.

Excel di verifica delle condizioni per richiedere la rinegoziazione del mutuo a tasso variabile e sviluppo del nuovo piano di ammortamento

L'art. 322 della Legge di Bilancio per il 2023 (l. 197/2022), rinnovando il contenuto dell'art. 8 del D.L. 70/2011, dà la possibilità - ai titolari di mutuo ipotecario a tasso variabile - di chiederne la rinegoziazione, passando all'applicazione di un tasso fisso determinato con criteri di legge, nonché di ottenere una rimodulazione della durata.

I requisiti per la rinegoziazione sono i seguenti:

• data di erogazione del mutuo originario anteriore al 01/01/2023;
• importo originario del mutuo originario non superiore ad € 200.000,00;
• il mutuo originario deve essere stato stipulato per l'acquisto o la ristrutturazione di immobile adibito ad abitazione;
• il mutuo originario deve essere caratterizzato da tasso e rata variabile per tutta la durata;
• il richiedente deve essere in regola con il pagamento delle rate;
• il richiedente deve avere un ISEE inferiore ad € 35.000,00 alla data della rinegoziazione.

E' possibile, inoltre, ottenere l'allungamento della durata residua per un massimo di ulteriori 5 anni, a condizione che la durata residua complessiva non risulti superiore a 25 anni.

Il tasso fisso applicato alla rinegoziazione deve essere calcolato come somma delle seguenti componenti:

• lo spread del mutuo originario;
• il valore minore fra l'IRS a 10 anni e l'IRS corrispondente alla durata residua del mutuo o, in mancanza di quest'ultimo, quello della durata immediatamente inferiore.

L’applicativo verifica le condizioni per la richiesta di rinegoziazione del mutuo a tasso variabile e l’allungamento del piano di restituzione, mediante l’inserimento dei dati contrattuali principali del mutuo originario ed alcune altre informazioni; viene rinvenuto, direttamente online, il parametro IRS per il calcolo del nuovo tasso fisso a cui assoggettare il mutuo rinegoziato.

Successivamente, in maniera automatica viene:

• calcolato il valore del debito residuo da rinegoziare;
• rinvenuto, direttamente online, il parametro IRS per il calcolo del nuovo tasso fisso a cui assoggettare il mutuo rinegoziato;
• sviluppato il piano di ammortamento del mutuo alle condizioni di rinegoziazione (tasso fisso e nuova durata residua).

Requisiti dell'applicativo

Il foglio di calcolo è progettato per funzionare con Microsoft® Excel® dalla versione 2007 in poi; per il corretto funzionamento del foglio di calcolo è necessario che le Macro siano abilitate e che lo zoom sia impostato al 100%.

ATTENZIONE: Per l'utilizzo del foglio excel, al primo avvio è richiesto un codice di sblocco che verrà inviato via email (si consiglia di controllare eventualmente anche lo spam).

Riforma della giustizia tributaria: analisi e riflessioni sulle recenti modifiche introdotte dall'art. 18 D.L. n. 75/2023; Approfondimento gratuito 17 pag.

Riforma della giustizia tributaria: analisi e riflessioni sulle recenti modifiche introdotte dall'art. 18 del D.L. n. 75/2023 (in G.U. n. 144 del 22 giugno 2023).

Approfondimento gratuito in pdf di 17 pagine.

La Legge n. 130/2022 (pubblicata in G.U. n. 204 dell’01.09.2022, in vigore dal 16.09.2022) ha dato definitivamente il via alla riforma della giustizia tributaria e del processo tributario, così rendendo più efficace l'applicazione delle regole fiscali, riducendo il contenzioso tributario e dando più fiducia al sistema giustizia da parte degli operatori economici.

Molti sono i cambiamenti introdotti dalla riforma, tutti basati sull’idea di rifondare la giustizia tributaria e affidarla ad una magistratura specializzata e a tempo pieno (i cui ranghi sono ancora sguarniti), il che contribuirà, certamente, a un miglioramento del livello delle pronunce, nel loro impianto e nell’approfondimento, sempre necessario per poter creare le condizioni per la scrittura di precedenti in grado di delineare indirizzi giurisprudenziali meno oscillanti e idonei a contribuire alla certezza del diritto.

Tuttavia, il “cantiere” deve ritersi ancora aperto, perché proprio il conseguimento del suddetto risultato, impone nuove e ulteriori valutazioni, oltre che modifiche atte a rafforzare i diritti in gioco e a tutelare le garanzie dei contribuenti.

A tale scopo, il Disegno di Legge Delega della Riforma Fiscale (Disegno di Legge A.C. 1038 del 23/03/2023 in discussione alla Camera dei Deputati) ha già previsto alcune iniziali modifiche di riforma del sistema tributario, ma molte altre sono certamente ancora auspicabili.

Allo stesso modo, da ultimo, con l’art. 18 del D.L. n. 75 del 22 giugno 2023, rubricato “misure in materia di giustizia tributaria”, sono state introdotte ulteriori modifiche sia alla L. n. 130/2022 che al D.lgs. n. 545/1992, con ciò modificandosi ulteriormente l’assetto ordinamentale della magistratura tributaria, di cui meglio si preciserà nel prosieguo dell'approfondimento.

Indice

1. Considerazioni Introduttive
2. Il disegno di legge delega della riforma fiscale
3. Analisi delle recenti modifiche introdotte dall’art. 18 del dl. n. 75/2023 (in g.u. n. 144 del 22 giugno 2023).
4. Ulteriori osservazioni e auspici sul nuovo assetto della magistratura tributaria
5. Ossrvazioni conclusive