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Alla vigilia della tanto attesa riforma della Legge Fallimentare, ancora introdotta dal legislatore nel 1942, abbiamo ritenuto opportuno, forse prendendo proprio spunto dalla novità più rilevante della Riforma, rappresentata dalle “procedure d’allerta”, allertare i lettori su una considerazione preliminare.
Per quanto il legislatore abbia opportunamente differito l’entrata in vigore della Riforma di diciotto mesi decorrenti dalla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del Decreto Legislativo 12 gennaio 2019, n. 14 (intervenuta in data 14 febbraio 2019) e si sia riservato un termine di 24 mesi per gli (attesi) emendamenti (con D.L. 871/2018), alcune disposizioni, ricomprese nel corpo normativo della riforma, prendono efficacia immediata, ad esito della pubblicazione del Decreto Legislativo.
Alcune norme hanno un carattere meramente processuale altre incidono invece sul piano sostanziale. Tra queste ultime si riscontrano disposizioni volte a predisporre le condizioni ottimali per poter dare applicazione alla Riforma e, in particolare, proprio alle procedure di allerta (mi riferisco alle norme in materia di riassetto organizzativo dell’impresa e a quelle relative alla certificazione dei debiti fiscali e tributari), ovvero norme volte a superare diatribe giurisprudenziali ultra ventennali (la determinazione del danno nelle azioni di responsabilità), o norme volte ad incrementare la tutela dell’acquirente di proprietà immobiliari da costruire, nel caso in cui la parte venditrice sia successivamente sottoposta a procedura di crisi o di insolvenza.
Infine alcune norme riguardano l’istituzione dell’Albo degli incaricati della gestione e del controllo nelle procedure.
Tutte queste norme entreranno in vigore il trentesimo giorno successivo alla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del Decreto Legislativo.
1. Introduzione
2. La nuova individuazione del tribunale competente a conoscere dei procedimenti di regolazione della crisi o dell’insolvenza e di tutte le controversie che ne derivano relative alle imprese in amministrazione straordinaria e ai gruppi di imprese
2.1 La nuova competenza in capo al tribunale sede delle sezioni specializzate.
2.2 L’individuazione del Tribunale competente sulla base del centro degli interessi principali.
2.3 Alcuni problemi di carattere interpretativo. 1
2.4 La competenza a conoscere dei procedimenti di regolazione della crisi e dell’insolvenza relativi a gruppi di imprese di rilevante dimensione.
3. Le certificazione dei debiti fiscali e tributari
4. L’albo degli incaricati della gestione e del controllo nelle procedure.
5. Le spese di giustizia nel fallimento revocato.
6. Le norme relative all’assetto organizzativo dell’impresa ed alla nomina degli organi di controllo.
6.1 La necessaria istituzione di un assetto organizzativo, amministrativo e contabile adeguato alla natura e alle dimensioni dell’impresa.
6.2 Gli “Assetti organizzativi societari” di cui all’art. 377 CCI.
6.3 I nuovi limiti di nomina degli organi di controllo.
7. La responsabilità degli amministratori.
8. Le garanzie in favore degli acquirenti di immobili da costruire.
Appendice normativa di riferimento
Lo scopo dell’attività di revisione legale è quello di esprimere un giudizio professionale sul bilancio con una relazione scritta che descriva gli elementi su cui è basato il giudizio.
Nell'eBook le relazioni del revisore sul Bilancio d'esercizio e consolidato, con formule prelevabili in word delle relazioni:
Premessa
1. Le caratteristiche e i tipi di relazione di revisione sul bilancio
1.1 Gli elementi formali della relazione del revisore
1.2 I tipi di relazioni: il giudizio senza modifiche (o positivo)
1.3 I tipi di relazioni: i giudizi con modifiche
2. I richiami di informativa
3. ISA Italia N. 701 – gli aspetti chiave della revisione
4. Il giudizio di coerenza sulla relazione sulla gestione
5. La relazione aggiuntiva ex art. 11 del Reg. 537/2014/UE in caso di EIP/ESRI
6. La relazione in caso di incarico di revisione legale affidato al Collegio Sindacale
7. Il deposito della relazione di revisione legale
Approvata definitivamente con 313 voti favorevoli e 70 contrari il 30 dicembre, sarà pubblicata in GU domani 31 dicembre per entrare in vigore il 1 gennaio 2019.
Legge di Bilancio 2019 è molto articolata, come in passato, in un mix di misure sparse in ben 1150 commi che spaziano dal saldo e stralcio delle cartelle per i contribuenti in difficoltà, dal taglio dei benefici fiscali per le imprese al sostegno per investimenti e all'occupazione, dalle misure per le famiglie al taglio delle pensioni. Flat tax 15% per i contribuenti con ricavi o corrispettivi fino a 65.000 euro già dal 2019 e del 20% fino al 100.000 dal 2020. Per molte di queste misure saranno necessari provvedimenti attuativi. Nell'ebook una guida, comma per comma, suddivisa per settori di interesse per rendere più agevole individuare tutte le novità più importanti e significative per l'attività professionale.
Premessa.
1. Accise e IVA
1.1 Stop aumento IVA per il 2019 – Comma 2.
1.2 Dispositivi medici con la stessa aliquota dei medicinali – Comma 3.
1.3 IVA ridotta per gli ingredienti di panetteria – Comma 4.
1.4 Niente ribasso per le accise sui carburanti – Comma 5.
2. Agricoltura
2.1 Giù l'accisa sulla birra e agevolazioni per i birrifici artigianali – Commi 689-691.
2.2 Imposta sostitutiva per la raccolta funghi occasionale - Commi 692-698.
2.3 Possibile opzione per il forfettario anche per i coltivatori di funghi – Comma 699.
2.4 Per gli imprenditori agricoli ammessa anche la vendita diretta di prodotti altrui – Comma 700.
2.5 Familiari coadiuvanti con regime fiscale agevolato – Comma 705.
2.6 Agevolazioni per i biocarburanti – Commi 953-957.
3. Casa
3.1 Proroga ecobonus, bonus casa, bonus mobili – Comma 67.
3.2 Bonus verde ancora per un anno – Comma 68.
3.3 Più soldi per il Fondo di garanzia prima casa - Commi 658-559.
3.4 Esclusione dall' ISEE degli immobili inagibili – Comma 986.
3.5 IMU per gli immobili in comodato – Comma 1092.
3.6 TARI sempre sulla produzione media di rifiuti - Comma 1093.
3.7 Maggiorazione TASI confermata anche per il 2019 Comma – 1133.
4. Ecobonus auto.
4.1 Super sconto per l'acquisto di auto elettriche – Commi 1031-1035.
4.2 Detrazione fiscale per le colonnine di ricarica - Comma 1039-1041.
4.3 Imposta sulle auto inquinanti - Comma 1042.
4.4 Incentivi rottamazione per motocicli elettrici - Commi 1057-1064.
4.5 Riduzione della tassa automobilistica per i veicoli storici - 1048.
5. Famiglia
5.1 Sale la detrazione IRPEF per i cani guida per i non vedenti – Comma 27.
5.2 Cedolare secca sulle locazioni di negozi – Comma 59.
5.3 Cedolare secca – Comma 1127.
5.4 Canone RAI – Commi 89-90.
5.5 Reddito di cittadinanza e pensioni quota 100 -Commi 255-259.
5.6 Sostegno alla famiglia – 487- 488.
5.7 Rimborso risparmiatori truffati - 493- 508.
5.8 Card cultura per i diciottenni – Comma 604.
5.9 Sport bonus – Commi 621-628.
5.10 Bonus parchi e recupero aree dismesse - Commi 156-161.
5.11 Terreni agricoli alle famiglie – Commi 654-656.
6. Fisco e riscossione.
6.1 Professionisti e autonomi
6.2 Revisione del regime forfetario – Commi 9-11.
6.3 Deducibilità IMU immobili strumentali – Comma 12.
6.4 Imposta sostitutiva per lezioni private e ripetizioni – Commi 13-16.
6.5 Flat tax al 20 per cento per partite IVA con ricavi tra 65.000 e 100.000 euro annui – Commi 17-22.
6.6 Riporto delle perdite per i soggetti IRPEF - Commi 23- 26.
6.7 Il periodo transitorio.
6.8 Fatturazione elettronica degli operatori sanitari – Commi 53-54.
6.9 Estromissione agevolata beni strumentali per le imprese individuali – Comma 66.
6.10 Indennizzo per fine attività commerciale - 283-284.
6.11 Rivalutazione terreni e partecipazioni con aliquota più elevata – 1053-1054.
7. Imprese.
7.1 Interessi passivi società immobiliari – Commi 7-8.
7.2 Nuova web tax al 3 per cento – Commi 35-50.
7.3 Stop alle riduzioni IRES per enti no-profit e IACP – Commi 51-52.
7.4 Ex IPAB nel Codice del Terzo Settore – Commi 82-83.
7.5 Esonero obbligo di fatturazione nei contratti di sponsorizzazione – Comma 56.
7.6 Credito d’imposta adeguamento tecnologico per invio telematico dei corrispettivi – Comma 55.
7.7 Rimborso pieno per le accise per gli autotrasportatori – Commi 57-58.
7.8 Proroga e rimodulazione dell’iperammortamento per le imprese 4.0 – Commi 60-65 e 228.
7.9 Revisione del credito d’imposta per ricerca e sviluppo – Commi 70-71.
7.10 Credito d'imposta per il riciclaggio della plastica – Commi 73-77.
7.11 Proroga di un anno per il credito d'imposta per la formazione 4.0 – Commi 78-81.
7.12 Abrogata l'IRI - Comma 1055.
7.13 Differimento della deduzione delle svalutazioni e perdite su crediti (Rimodulazione DTA) - Comma 1056
7.14 Facoltà di applicazione dei principi contabili internazionali - 1070-1071.
7.15 Deducibilità delle quote di ammortamento del valore dell’avviamento e di altri beni immateriali - 1079
7.16 Abrogazione dell’Aiuto alla crescita economica – ACE – Comma 1080.
7.17 Ridotte le detrazioni IRAP – Commi 1085-1087.
7.18 Agevolazioni Zona Franca Urbana Sisma Centro Italia e Genova– Comma 759 e 1020.
7.19 Revisione crediti d'imposta cinema e prodotti editoriali - Commi 805-810.
7.20 Credito d'imposta edicole - Commi 806-809.
7.21 Rivalutazione dei beni e delle quote societarie- Commi 940-950.
8. Riscossione.
8.1 Saldo e stralcio cartelle – Commi 184-189.
8.2 Domanda entro il 30 aprile per il saldo e stralcio.
8.3 I controlli sull'ISEE.
8.4 Proroga e sospensione di termini in materia di adempimenti e versamenti tributari e contributivi – Commi 991-998
8.5 Sale il PREU - Comma 1052.
8.6 Rideterminazione dell’acconto dell’imposta sulle assicurazioni – 1066.
8.7 Interpretazione autentica in tema di imposta di registro – Comma 1084.
9. Occupazione e sostegno alle imprese.
9.1 Tassazione agevolata su utili reinvestiti e incremento dell’occupazione – Commi 28-34.
9.2 Le modalità di calcolo.
9.3 Le regole per i soggetti IRPEF.
9.4 Proroga dell'incentivo all'occupazione nel Mezzogiorno - Comma 247.
9.5 Incentivi per l’assunzione di giovani conducenti nel settore dell’autotrasporto – Commi 291-295.
9.6 Bonus occupazionale per giovani eccellenze - Commi 706-717.
9.7 Potenziata la misura “Resto al Sud” – Comma 601.
9.8 Voucher Manager per le PMI - Commi 228-230-231.
9.9 Rifinanziamento della “Nuova Sabatini” - Comma 200.
9.10 Portali per la raccolta di capitali on-line per le PMI - Commi 236-238-240.
9.11 Aumenta il tetto dei contanti per gli acquisti turistici - 245.
10. Pensioni
10.1 Taglio indicizzazione per le pensioni elevate - Commi 260-269.
10.2 Contributo di solidarietà sulle pensioni d'oro – Commi 216-263.
10.3 Imposta sostitutiva per i titolari di pensioni estere che si trasferiscono al Sud – Commi 273-274.
Nell'ebook in pdf di 107 pagine, la guida alla lettura comma per comma di tutte le novità delle norme fiscali dopo la conversione in legge del decreto del 119/2018 (LEGGE 17 dicembre 2018 n. 136 - GU n. 293 del 18.12.2018).
La pace fiscale è legge.
Dalla rottamazione ter delle cartelle alla sanatoria per i redditi non dichiarati, sono definitivamente operative tutte le misure contenute nel decreto 119 del 23 ottobre 2018 destinate a consentire di chiudere i conti con il Fisco a condizioni particolarmente vantaggiose, con rateizzazioni fino a 10 anni e tasso d'interesse ridotto per la definizione agevolata non solo delle cartelle ma anche di accertamenti, verbali di constatazione e liti.
Entro fine anno completato anche lo stralcio dei debiti fino a 1.000 euro affidati agli agenti della riscossione dal 2000 al 2010. Con il passaggio parlamentare dal decreto sono sparite le norme sul condono fiscale in caso di dichiarazioni non veritiere ed è stata introdotta una nuova sanatoria per le irregolarità formali commesse fino al 31 ottobre 2017.
Nel decreto anche diverse norme di semplificazione in materia di IVA in vista dell'avvio dell'obbligo generalizzato di fattura elettronica, a partire dalla possibilità di differire di 10 giorni la fattura stessa. Dal luglio del prossimo anno, poi, il processo tributario diventa totalmente telematico. Diverse le novità inserite a partire da una più stretta e diretta collaborazione tra Agenzia delle entrate e Guardia di finanza che potrà anche accedere ai dati dell'archivio dei rapporti finanziari. Nuove agevolazioni fiscali per i residenti, privati e imprese, a Campione d'Italia, norme che rendono obbligatoria la verifica dei beneficiari di assicurazioni sulla vita e titolari di conti dormienti.
Prorogato il bonus bebè e introdotta una tassa sui money transfer.
Premessa
CAPO I - DISPOSIZIONI IN MATERIA DI PACIFICAZIONE FISCALE
1. Modifica della soglia di accesso all'interpello sui nuovi investimenti - Art. 01
1.1 Accesso più ampio
1.2 Validità dal 2019
2. Definizione agevolata dei processi verbali di constatazione - Art. 1
2.1 La procedura operativa
2.2 I termini dei pvc
2.3 I redditi da partecipazione
2.4 Solo imposte niente sanzioni
2.5 Rate e scadenze
3. Definizione agevolata degli atti del procedimento di accertamento - Art. 2
3.1 Gli atti interessati
3.2 Stop alle sanzioni anche per gli accertamenti con adesione
3.3 Niente sanatoria per gli atti relativi alla voluntary disclosure
3.4 Proroga per il reverse charge
4. Definizione agevolata dei carichi affidati all’agente della riscossione - Art. 3
4.1 Vecchie e nuove procedure
4.2 Cartelle e pagamenti
4.3 Stop ai pignoramenti per chi presenta la domanda
4.4 Le regole per le dilazioni
4.5 Definibili anche gli atti in caso di sovraindebitamento
4.6 In caso di procedura concorsuale
4.7 Le norme per Agenzia delle entrate-Riscossione
4.8 Nuove agevolazioni anche per chi ha aderito alle precedenti rottamazioni
5. Stralcio dei debiti fino a mille euro affidati agli agenti della riscossione dal 2000 al 2010 - Art. 4
5.1 Operazione da chiudere entro dicembre
5.2 Niente stralcio per le risorse comunitarie
6. Definizione agevolata dei carichi affidati all’agente della riscossione a titolo di risorse proprie UE - Art. 5
6.1 Procedura di adesione ad hoc
7. Definizione agevolata delle controversie tributarie- Art. 6
7.1 Niente sanzioni se si rinuncia subito
7.2 Versamento del 15 per cento per le controversie sulle sole sanzioni
7.3 La data di notifica
7.4 Versamenti e rate
7.5 In caso di pagamenti già parzialmente effettuati
7.6 Sospensione del giudizio a domanda
8. Pace fiscale per le associazioni sportive dilettantistiche- Art. 7
8.1 Definizione super agevolata degli accertamenti e delle liti
8.2 I casi di esclusione
9. Definizione agevolata delle imposte di consumo per le e-cig - Art. 8
9.1 I soggetti interessati
9.2 Domanda entro aprile 2019
9.3 Le modalità di pagamento
10. Sanatoria per le irregolarità formali - Art. 9
10.1 Le irregolarità sanabili
10.2 Niente sanatoria per i capitali all'estero
10.3 La destinazione delle nuove entrate
11. Sanzioni per assegni senza clausola di trasferibilità - Art. 9-bis
11.1 Tetto massimo pari al 10% dell'importo
CAPO II - DISPOSIZIONI IN MATERIA DI SEMPLIFICAZIONI FISCALI E DI INNOVAZIONE DEL PROCESSO TRIBUTARIO
12. Disposizioni di semplificazione per l’avvio della fatturazione elettronica - Art. 10
12.1 Niente e-fattura per le società sportive dilettantistiche
12.2 Il periodo di rodaggio
12.3 I soggetti interessati
12.4 Conservazione gratuita fatture solo tramite Sogei
13. Niente duplicazione di oneri per gli operatori sanitari – Art. 10-bis
13.1 Esenzione solo per le fatture destinate alla dichiarazione precompilata
14. Disposizioni di semplificazione in tema di emissione delle fatture – Art. 10-ter
14.1 Provvedimento ad hoc delle Entrate
15. Disposizioni di semplificazione in tema di emissione delle fatture – Art. 13
15.1 Più tempo per tutti i soggetti IVA
15.2 Il rinvio va indicato in fattura
16. Disposizioni di semplificazione in tema di annotazione delle fatture emesse - Art. 14
16.1 Nuovi termini operativi
17. Disposizioni di semplificazione in tema di registrazione degli acquisti - Art. 15
17.1 Annotazioni senza numero
18. Semplificazioni in tema di detrazione dell’IVA - Art. 14
18.1 Tempi coordinati con il rinvio dell'emissione
19. Dichiarazione IVA precompilata dal 2020 - Art. 15
19.1 E-fattura solo per i soggetti stabiliti in Italia
19.2 In arrivo la dichiarazione IVA precompilata
19.3 Stop alla tenuta dei registri degli acquisti
20. Cause rifiuto e-fatture da parte della P.A. - Art. 15-bis
20.1 Chiarite tutte le modalità
21. Parte il processo tributario telematico - Art. 16
21.1 Le nuove regole per notifiche e deposito degli atti
21.2 Notifica telematica anche per i procedimenti in corso
21.3 Al via anche le udienze a distanza
22. Accesso all'archivio dei rapporti finanziari per la Guardia di finanza - Art. 16-quater
22.1 Accesso ad ampio raggio
23. Verifiche sulle società in perdita sistemica - Art. 16-quinquies
23.1 Accesso ad ampio raggio
24. Più scambio di dati tra Entrate e GdF - Art. 16-sexies
24.1 Più dati per i controlli antievasione
25. Provvedimenti cautelari per violazioni tributarie più veloci- Art. 16-septies
25.1 Semplificate le procedure per l'autorizzazione
CAPO III - ALTRE DISPOSIZIONI FISCALI
26. Da luglio obbligo di trasmissione degli scontrini alle Entrate - Art. 17
26.1 Scontrini trasmessi giornalmente
26.2 Bonus per l'adeguamento dei registratori di cassa
26.3 Sì alla conservazione solo elettronica del registro dei corrispettivi
26.4 Registro degli incassi confermato per chi opera in contabilità semplificata
27. Lotterie solidali per il Terzo settore - Art. 18
27.1 Estrazione a sorte contro l'evasione fiscale
27.2 Al via le lotterie filantropiche
28. Estensione del gruppo IVA ai Gruppi Bancari Cooperativi - Art. 20
28.1 La disciplina generale
28.2 Le regole per gli istituti
29. Sospensione temporanea delle minusvalenze nei titoli non durevoli- Art. 20-quater
29.1 Norme contro le turbolenze del mercato
30. Ricerca dei beneficiari delle polizze e dei conti dormienti- Art. 20-quinquies
30.1 Pagamento automatico ai beneficiari delle polizze
30.2 Comunicazione delle banche ai titolari dei conti correnti
31. Prorogato per il 2019 il bonus bebé - Art. 20-quinquies
31.1 Interessati i neo genitori con ISEE fino a 25.000 euro
32. Modifiche al Codice del Terzo settore - Art. 24-ter
32.1 Deroga al limite dei rimborsi spese per le attività strumentali
32.2 Nuove norme per i titoli di solidarietà
32.3 Cambia il limite dei ricavi per gli enti non commerciali
32.4 Detraibili tutte le donazioni
33. Imposte più leggere per i residenti a Campione - Art. 25-octies
33.1 Aumentano le agevolazioni sull'IRPEF
33.2 Misure fiscali a sostegno delle imprese
34. Imposta sulle rimesse di denaro extra UE - Art. 25-novies
34.1 Imposta con valore minimo di 10 euro
35. Agevolata l'affrancazione dal vincolo per la vendita di immobili di edilizia residenziale pubblica - Art. 25-decies
35.1 Possibile anche sanare vendite già effettuate
Appendice normativa
DECRETO-LEGGE 23 ottobre 2018, n. 119 Disposizioni urgenti in materia fiscale e finanziaria (estratto)