Conferimento di aziende individuali e studi professionali - La Circolare del Giorno n. 106 dell'11.05.2021

Nell’ambito delle attività di impresa, la circolazione dell’azienda (complesso di beni organizzati dall’imprenditore al fine dell’esercizio dell’attività stessa) è possibile sia tramite cessione onerosa, sia mediante conferimento. In tale ultima ipotesi, l’azienda viene trasferita a fronte dell’acquisizione da parte del conferente di partecipazioni nella società conferitaria.

In presenza però di attività non di impresa ma libero – professionali, ancorché lo studio possa “logicamente” apparire assimilabile a un’azienda, non è possibile effettuare un conferimento unitario del compendio, con trattamento tributario differenziato rispetto a quello riservato alle cessioni e ai conferimenti di singoli beni.

Nel presente contributo, in particolare, si prenderanno in considerazione gli aspetti riguardanti le imposte sui redditi.

Indice

1. Aspetti generali
2. Profili fiscali
3. Affrancamenti: ordinario e derogatorio
4. Unica azienda
5. Azienda e studio
6. Effetti reddituali
7. Redditi delle STP
8. Conferimento realizzativo
9. Cessione della clientela
10. Assenza di corrispettivo
11. Avviamento
12. “Azienda professionale”?
13. Tabella riepilogativa

Bonus mobili con tetto aumentato a 16.000 € - La Circolare del Giorno n. 105 del 10.05.2021

La piattaforma cessione crediti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 104 del 07.05.2021

Nel corso del 2020 il legislatore ha previsto per i bonus edili e per i crediti derivanti da disposizioni agevolative a seguito di Covid 19  la possibilità di cedere ad altri soggetti il credito d’imposta spettante.

Per sfruttare tali possibilità è necessario che l’interessato lo comunichi all’Agenzia delle entrate, mediante l’invio telematico di un apposito modello nel quale esercitare l’opzione per lo sconto o la cessione.

Proprio per gestire al meglio le ulteriori cessioni di questi crediti, l’Agenzia delle entrate ha messo a punto un’apposita procedura web, denominata “Piattaforma Cessione Crediti”, nella quale far confluire tutti i vari passaggi dei crediti d’imposta “cedibili” a terzi.

Indice

1. I crediti presenti in piattaforma 
2. Cessione successiva alla prima
3. L’accesso alla piattaforma
4. Funzioni a disposizione 
5. Funzione cessione crediti 
6. L’accettazione dei crediti/sconti
7. Lista movimenti

CHECK LIST per la raccolta dei documenti - Mod. Redditi PF 2021

Pratico File Word per controllare la corretta documentazione nella raccolta dei dati del Mod. Redditi PF 2021
Allegato alla CIRCOLARE DEL GIORNO 06 Maggio 2021 Numero 103/2021

Le novità del mod. Redditi PF 2021 – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 103 del 06.05.2021

Si continua l’analisi delle principali novità del Modello Redditi PF 2021, iniziata con la CdG n. 102/2021.

Nel presente documento è resa disponibile anche una pratica check-list che riassume tutti i dati e i documenti da richiedere al contribuente, in modo da evitare il più possibile errori di compilazione.

Indice

1. Quadro CR
2. Quadro RB
3. Quadro RS
4. Quadro RE
5. Quadro RF
6. Quadro RG
7. Quadro LM
8. Quadro RU
9. Gestione delle perdite
10. Sospensione ammortamenti
11. Check-list modello Redditi PF 2021

Le novità del mod. Redditi PF 2021 – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 102 del 05.05.2021

Con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 29 gennaio scorso, è stato approvato il modello "Redditi" PF 2021, da presentare nell’anno 2021 da parte delle persone fisiche e relativo al periodo d’imposta 2020.

Tra le novità presenti nei modelli di quest’anno, si evidenzia:

• il Superbonus 110%;
• il trattamento integrativo per i redditi da lavoro dipendente e assimilati;
• l’introduzione di nuovi campi/codici per l’esposizione dei contributi o indennità o crediti d’imposta riconosciuti a seguito dell’emergenza COVID-19;
• la nuova compilazione delle perdite d’impresa al fine di recepire la nuova percentuale (60%) di possibile “utilizzo”.

In questa e nella prossima circolare, verranno analizzate le novità più importanti di quest’anno.

Indice

1. Frontespizio
2. Quadro RC
3. Quadro RP

Distribuzione di riserve ai soci - La Circolare del Giorno n. 100 del 04.05.2021

Le problematiche relative agli effetti reddituali o patrimoniali conseguenti alla distribuzione di riserve delle società IRES sono suscettibili di notevoli sviluppi interpretativi, in considerazione delle varie tipologie di riserve e della loro differente natura, ascrivibile al “capitale” dell’impresa ovvero ad utili accantonati.

Occorre quindi distinguere le riserve di capitali dalle riserve di utili, e tra queste ultime (suscettibili di effetti sul reddito dell’impresa), le riserve in sospensione di imposta da quelle tassabili (in caso di distribuzione, ovvero in ogni ipotesi di utilizzo).

Va inoltre considerato che la distribuzione di riserve ai soci – anche per effetto di operazioni straordinarie, come si dirà - genera in capo agli stessi effetti diversi dipendenti dalla tipologia delle riserve interessate.

Indice

1. Aspetti generali
2. Effetti della distribuzione
3. Distribuzione prioritaria
4. Eccedenza sul valore fiscale
5. Riserve di utili
6. Riserve tassabili
7. Riserve in sospensione
8. Rivalutazioni
9. Saldo attivo
10. Copertura di perdite
11. Distribuzione del saldo attivo
12. Affrancamento
13. Credito di imposta
14. Tassazione società / soci
15. Tassazione degli utili
16. Precisazioni
17. Fusioni
18. Trasformazione eterogenea
19. Fusione eterogenea
20. Scissione
21. Tabella riepilogativa

Decreto proroghe- D.l. 56/2021, le principali misure - La Circolare del Giorno n. 101 del 4.5.2021

E’ entrato in vigore il 30.04.2021 il D.l. 56/2021, contenente alcune misure di proroga di termini di prossima scadenza. Tra le novità di maggiore rilevanza si segnala l’eliminazione della soglia minima del 50% per lo smart working nella Pubblica Amministrazione.

Indice

1. Lavoro agile
2. Proroga termini di validità dei documenti di riconoscimento e permessi di soggiorno
3. Proroga patenti di guida
4. Rendicontazione imprese ferroviarie
5. Navi da crociera
6. Proroga modalità semplificate esami di abilitazione
7. Interventi edilizi per spiagge e parchi

Detrazione per erogazioni liberali per Coronavirus: indicazione in dichiarazione - La Circolare del Giorno n. 98 del 30.04.2021

Il Decreto “Cura Italia”– D.L. n. 18 del 2020 – ha introdotto, come noto, una detrazione in relazione alle erogazioni liberali per il contrasto dell’emergenza Covid-19.

Nella presente circolare si approfondisce la disciplina e la modalità di indicazione di tali spese in dichiarazione dei redditi.

Indice

1. Premessa
2. Persone fisiche ed enti non commerciali
3. Soggetti titolari di reddito d’impresa
4. Valorizzazione delle erogazioni in natura
5. Chiarimenti di prassi sulla disciplina
6. Documentazione necessaria
7. Compilazione della dichiarazione dei redditi

Assegno unico universale - La Circolare del Giorno n. 97 del 29.04.2021

La legge sull’assegno unico universale istituisce un assegno mensile concesso progressivamente a tutti i nuclei familiari con figli a carico, a decorrere dal 7° mese di gravidanza fino ai 21 anni, nella forma di credito d'imposta ovvero di erogazione mensile di una somma in denaro, il cui ammontare è modulato sulla base della condizione economica del nucleo, come individuata attraverso l'indicatore ISEE.

L'assegno è pienamente compatibile con la fruizione del Reddito di cittadinanza ed è corrisposto congiuntamente ad esso con le modalità di erogazione di quest'ultimo.

Si tratta di una legge delega che detta i principi generali e che rinvia ai DLgs. attuativi la definizione della relativa disciplina

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari  
3. Ammontare 
4. Modalità di erogazione  
5. Agevolazioni abrogate