La riforma fiscale sull’imposta sulle successioni e degli altri tributi indiretti - La Circolare del Giorno n. 227 del 29.10.2024

Indice

1. Premessa
2. Le novità in materia di imposte di successioni e donazioni
3. Il perimetro di applicazione dell’imposta
4. La competenza territoriale
5. La determinazione dell’imposta
6. Deducibilità dall’asse ereditario dei debiti del defunto
7. Le novità in materia di dichiarazione di successione:
8. Autoliquidazione dell’imposta di successione
9. Svincolo delle somme da parte delle banche
10. Modifiche in materia di trust
11. Il trasferimento familiare dell’azienda

Novità sulla sanatoria fiscale per il CPB e cause di esclusione dagli ISA - La Circolare del Giorno n. 225 del 25.10.2024

Il D.L. 113/2024 ha introdotto il regime di ravvedimento speciale per i soggetti ISA che aderiscono al CPB 2024-2025: tali soggetti possono adottare simile ravvedimento per le annualità dal 2018 al 2022 versando l'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali nonché dell'imposta regionale sulle attività produttive.

Da una prima formulazione della norma erano esclusi dalla sanatoria i soggetti che non avevano applicato gli ISA nelle varie annualità interessate (a prescindere dalla causa di esclusione); ora, però, con il D.L.155/2024 è stata riconosciuta la possibilità di accesso alla sanatoria anche in presenza di determinate cause di esclusione dagli ISA, in particolare per quella connesse alla pandemia da Covid-19 e la causa di non normale svolgimento dell’attività.

Indice

1. Premessa
2. Cause di esclusione ISA e sanatoria fiscale
3. Determinazione imposta sostitutiva dei redditi
4. Determinazione imposta sostitutiva dell’IRAP
5. Codici tributo versamento imposte sostitutive

Il quadro degli amministratori di condominio nel modello Redditi - La Circolare del Giorno n. 223 del 24.10.2024

Il quadro AC del modello Redditi deve essere utilizzato dagli amministratori di condominio, in carica al 31.12.2023, per effettuare due specifici adempimenti:

• comunicare i dati identificativi del condominio, nel caso in cui sulle parti comuni condominiali siano stati effettuati degli interventi di recupero del patrimonio edilizio;
• comunicare all’anagrafe tributaria l’importo complessivo dei beni e servizi acquistati dal condominio nell’anno solare e dei dati identificativi dei relativi fornitori.

Indice

1. Premessa
2. Utilizzo del quadro AC
3. Dati che devono e non devono essere comunicati
4. Modalità di presentazione del quadro AC
5. Condomini non tenuti alla compilazione del quadro AC

Violazioni contributive: i chiarimenti Inps e Inail sulle nuove sanzioni - La Circolare del Giorno n. 222 del 23.10.2024

Il sistema sanzionatorio previsto nei confronti dei datori di lavoro – quali soggetti considerati come civilmente e penalmente responsabili del pagamento delle somme per contributi previdenziali e assistenziali, sia per la quota loro carico che per quella in capo ai dipendenti – si articola essenzialmente in sanzioni civili, tali per cui i datori che non provvedono, entro le scadenze di legge, al pagamento di contributi o premi dovuti, ovvero vi provvedono ma in misura inferiore al dovuto, incorrono in una serie di penalità calcolate in misura percentuale sull’importo dei contributi / premi non versati e applicate in ragione d’anno.

Di recente il c.d. “Decreto PNRR” (D.L. 19/2024) ha previsto una serie di modifiche al presente comparto, decorrenti dal 01.09.2024, alla disciplina sanzionatoria per omissione / evasione contributiva, su cui sono intervenuti chiarimenti da INPS e INAIL.

Indice

1. Premessa
2. Omissione contributiva: le sanzioni civili
3. Le novità sulle sanzioni civili per omissione contributiva
4. Evasione contributiva: le sanzioni civili
5. Le novità sulle sanzioni civili per evasione contributiva
6. Le sanzioni civili in presenza di accertamenti degli enti impositori
7. Le sanzioni civili per omissioni dovute a incertezze connesse a contrastanti orientamenti giurisprudenziali o amministrativi
8. La decorrenza delle novità normative: i chiarimenti Inail

Contributo produttori di vino: al via le domande - La Circolare del Giorno n. 221 del 22.10.2024

Il 15.12.2022 è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 292 il decreto 20.06.2022 del Ministero delle Politiche Agricole Alimentari e Forestali con il quale sono stati determinati i criteri e le modalità per l’assegnazione dei contributi a favore dei produttori di vino DOP, IGP e biologico che intendono investire nei sistemi digitali e in particolare nell’innovazione sulle etichette.

In data 01.10.2024 è stato poi pubblicato il Decreto attuativo (Decreto Direttoriale n. 507377), con cui è stata aperta la “finestra” per la presentazione delle istanze.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Spese ammesse
4. Modalità e termini di presentazione
5. Commissione giudicatrice
6. Verifica di ammissibilità delle istanze
7. Modalità di selezione dei progetti
8. Erogazione dei contributi

I componenti di reddito rilevanti per il concordato preventivo biennale - La Circolare del Giorno n. 219 del 21.10.2024

La proposta formulata da Agenzia nell’ambito del concordato preventivo biennale si basa sul dato di partenza del reddito/valore della produzione netta dichiarato per il 2023. Questi valori vanno opportunamente rettificati secondo quanto indicato agli artt. 15,16 e 17 del D.Lgs 13/2024, ovvero vanno depurati delle componenti attive e passive che non sono direttamente correlabili all’attività tipica.

I valori così ottenuti andranno indicati nel modello ISA, nel quadro P, ai righi P04 e P05 facenti capo rispettivamente a “reddito rilevante ai fini del CPB” e “valore della produzione netta IRAP rilevante ai fini del CPB”.

Indice

1. Premessa
2. Componenti reddito lavoro autonomo
3. Componenti reddito d’impresa
4. Componenti valore della produzione netta
5. Focus soggetti in regime forfettario

La cessione nel periodo di vigilanza dei beni rivalutati - La Circolare del Giorno n. 218 del 18.10.2024

Come noto l’art. 110 del D.L. 104/2020 aveva riproposto la possibilità di eseguire – in deroga ai principi dell'art. 2426 c.c. o altra disposizione di legge in materia – la rivalutazione dei beni di impresa, materiali e/o immateriali. La norma ha poi introdotto delle disposizioni antiabuso prevedendo degli effetti differiti della rivalutazione per quanto attiene alle conseguenze dell’eventuale cessione/estromissione dall’attività di impresa dei beni.

Nella presente circolare del giorno si esaminano i suddetti effetti dell’alienazione dei beni in questione così come ciò che attiene agli aspetti dichiarativi.

Indice

1. Premessa
2. Effetti della rivalutazione
3. Modalità di rivalutazione
4. Operazioni eseguite prima del 31.12.2023
5. Effetti della cessione
6. Indicazione in dichiarazione dei redditi  

Le novità del modello 770/2024 per l’anno 2023 - La Circolare del Giorno n. 217 del 17.10.2024

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 26.02.2024 è stato approvato il modello 770/2024, che i sostituti d’imposta devono utilizzare al fine di comunicare i dati non inclusi nelle Certificazioni Uniche (CU) e che deve essere inviato all'Agenzia delle Entrate entro il 31.10.2023.

L’invio del modello 770, unitamente alla trasmissione delle CU consente ai sostituti d’imposta di adempiere all’obbligo dichiarativo a loro carico.

Indice

1. Premessa 
2. Composizione del modello
3. Suddivisione
4. Soggetti obbligati a presentare il modello 770
5. Novità del quadro SX  
6. Novità del quadro SH
7. Quadri ST ed SV   

Bonus quotazione PMI 2024: al via la presentazione delle istanze - La Circolare del Giorno n. 216 del 17.10.2024

Fino al 31.03.2025 è possibile presentare le istanze per accedere al credito d’imposta 2024 sulle spese di consulenza per le quotazioni delle PMI. Si tratta in particolare dell’agevolazione disciplinata dall’art. 1, commi 89-92 della Legge 205/2017 e dal D.M. 23.04.2018, prorogato – da ultimo – al 31.12.2024 ad opera dell’art. 3, comma 4-bis del D.L. 215/2023.

Nella presente circolare del giorno si esaminerà la misura del tax credit spettante, anche con riguardo alle attività di consulenza ammissibili e alle modalità per richiedere l’agevolazione.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Misura dell’agevolazione ed attività ammissibili
4. Modalità di presentazione della domanda
5. Utilizzo del credito d’imposta ed effetti fiscali

“Bonus Natale” 100 euro: ecco i chiarimenti dell’Agenzia Entrate - La Circolare del Giorno n. 215 del 16.10.2024

Grazie al c.d. “Decreto Omnibus” è stata disposta l’erogazione, da parte dei datori di lavoro – in qualità di sostituti d’imposta – di un bonus una tantum pari a 100 euro.

La somma, spettante previa richiesta del dipendente, è subordinata al possesso di una serie di requisiti soggettivi ed oggettivi, oltre ad essere riproporzionata in virtù dei periodi lavorati nel corso dell’anno d’imposta corrente: a seguito della dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà (con cui il dipendente attesta il possesso dei suddetti requisiti), il datore di lavoro procede al riconoscimento del bonus in busta paga, salvo poi recuperarlo direttamente in F24, utilizzando il codice tributo che sarà opportunamente comunicato dall’Agenzia Entrate con apposita risoluzione.

Indice

1. Premessa
2. A chi spetta il bonus 100 euro?
3. Requisiti soggetti e oggettivi per avere diritto al bonus
4. Reddito di riferimento
5. Familiari fiscalmente a carico
6. Capienza fiscale
7. Nessuna rilevanza fiscale
8. Come si calcola l’importo spettante
9. Come e quando viene riconosciuto il bonus?
10. Dichiarazione al datore di lavoro
11. Il bonus in dichiarazione dei redditi