I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate sui fringe benefit esenti fino a 3.000 euro - La Circolare del Giorno n. 188 del 04.08.2023

Tra le misure principali del Decreto Lavoro (D.L. 48/2023), recentemente convertito in Legge 85/2023, figura la deroga alla soglia di detassazione di 258,23 euro, prevista dal TUIR, per i beni ceduti e i servizi prestati dal datore di lavoro ai dipendenti – detti anche fringe benefit. A differenza, tuttavia, di quanto avvenuto negli anni precedenti, in cui la deroga riguardava indistintamente i lavoratori dipendenti, la misura del D.L. Lavoro ricorre in presenza di determinati requisiti soggettivi, in particolare la convivenza a carico dei figli, come valutata ai fini fiscali, estendendosi inoltre alle somme erogate o rimborsate dai datori di lavoro per il pagamento delle utenze domestiche del servizio idrico integrato, dell’energia elettrica e del gas naturale.

Al fine di chiarire gli aspetti operativi per l’applicazione dell’esenzione fiscale l’Agenzia delle Entrate è intervenuta con la circolare 23/E del 01.08.2023.

Indice

1. Premessa
2. Ambito oggettivo
3. Utenze domestiche
4. Imposta sostitutiva sui premi di risultato
5. Requisiti soggettivi
6. Somme eccedenti la soglia di 3 mila euro
7. Esenzione da tasse e contributi
8. Come si applica l’esenzione a 3.000,00 euro?
9. Informativa ai sindacati
10. Quale rapporto con altre agevolazione fiscali?

Sospensioni dei termini e contributi previsti in sede di conversione del “Decreto alluvioni” - La Circolare del Giorno n. 187 del 03.08.2023

A seguito dell’alluvione del mese di maggio 2023, che ha colpito diversi territori delle Regioni:

• Emilia-Romagna,
• Marche e
• Toscana,

è stato emanato il D.L. 61/2023, poi convertito in Legge 100/2023 (pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 177 del 31.07.2023), con cui sono state stabilite – tra le altre cose – alcune sospensioni dei termini relativi a versamenti e adempimenti (non solamente in materia fiscale), nonché agevolazioni per i soggetti situati nei territori colpiti da simile evento eccezionale.

Indice

1. Premessa
2. Sospensione termini adempimenti e versamenti tributari e contributivi
3. Misure in materia di giustizia amministrativa, contabile, tributaria e militare
4. Sospensione dei procedimenti e dei termini amministrativi
5. Ammortizzatori sociali
6. Rinnovo o proroga dei contratti di lavoro a tempo indeterminato
7. Sostegno ai lavoratori autonomi
8. Sostegno alle imprese esportatrici
9. Sospensione dei termini a favore delle imprese
10. Procedura per la concessione ed erogazione dei contributi per la ricostruzione privata
11. Comuni interessati dall’alluvione

Regime Fiscale delle Organizzazioni di Volontariato - La Circolare del Giorno n. 186 del 02.08.2023

Ad oggi la normativa che regolamenta le attività di volontariato è costituita dalla Legge 266/1991, denominata Legge quadro sul volontariato. L’entrata in vigore del titolo X del Codice del terzo Settore (C.T.S.) farà decadere tutta la precedente disciplina instaurandone un’altra.

Il titolo X del C.T.S. entrerà però in vigore a partire dal periodo di imposta successivo sia all’operatività del Registro unico del terzo settore (R.U.N.TS.) e sia alla corrispondente autorizzazione rilasciata dalla commissione europea, ad oggi non ancora rilasciata – in particolare entro il 31.12.2022.

Si precisa che le regole sulle imposte indirette e sui tributi locali delle O.d.V. hanno già derogato a tale disciplina trovando applicazione dal primo gennaio del 2018.

Nel prosieguo verranno descritte tutte le caratteristiche del nuovo regime fiscale delle Organizzazioni di Volontariato.

Indice

1. Attività commerciale e attività non commerciale
2. Il regime forfetario delle o.d.v.
3. Il regime forfetario delle o.d.v. oltre i 130.000 €.
4. Imposte indirette e tributi locali 

Social bonus ETS: i modelli per la presentazione dei progetti di recupero e di rendicontazione - La Circolare del Giorno n. 185 del 02.08.2023

Pubblicato il Decreto interdirettoriale n.118 del 07.07.2023 con cui il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali rende disponibile, sull’applicativo informatico “Social bonus”, la modulistica completa per attuare l’agevolazione fiscale  prevista dall’art. 81 del Codice del Terzo Settore relativa al procedimento di individuazione dei progetti di recupero ammissibili al Social Bonus, nonché quella relativa alla rendicontazione delle spese sostenute dagli ETS.

Di seguito riepiloghiamo nel dettaglio la procedura che devono seguire gli enti del Terzo Settore per la presentazione di specifici progetti di recupero, meritevoli di ricevere le erogazioni liberali rientranti nel Social Bonus e le modalità di rendicontazione.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Ammontare del credito d’imposta e modalità di fruizione
4. Requisiti di partecipazione al procedimento di individuazione dei progetti di recupero
5. Modalità di presentazione dei progetti di recupero da parte degli ets
6. Come vengono esaminati i progetti di recupero presentati dagli ets
7. Adempimenti dei soggetti beneficiari delle erogazioni liberali destinati ai progetti di recupero

Antiriciclaggio: i chiarimenti del MEF sulle sanzioni - La Circolare del Giorno n. 184 del 01.08.2023

Il MEF, con la circolare n. 56499 del 17.06.2022, ha fornito importanti chiarimenti in relazione al procedimento sanzionatorio di cui all’art. 65 del D.Lgs 231/2007 (come modificato dal D.lgs. 90/2017 di recepimento della IV Direttiva antiriciclaggio). Inoltre, con provvedimento della Banca d’Italia del 12.05.2023 sono stati approvati i nuovi indicatori di anomalia UIF.

Gli argomenti che verranno trattati nella presente CDG riguardano sanzioni, cumulo giuridico, favor rei, procedimento sanzionatorio e pagamento della sanzione in misura ridotta.

Indice

1. Premessa
2. Omessa segnalazione operazioni sospette
3. Inosservanza degli obblighi di adeguata verifica
4. Inosservanza degli obblighi di conservazione
5. Cumulo giuridico
6. Favor Rei
7. Procedimento sanzionatorio
8. Pagamento della sanzione in misura ridotta 
9. Nuovi indicatori UIF

Chiarimenti sulla rinuncia agevolata alle liti in Cassazione - La Circolare del Giorno n. 181 del 28.07.2023

Con la circolare n. 21/E del 26.07.2023 l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sulla procedura di definizione agevolata delle liti pendenti presso la Corte di Cassazione. Istituto che, relativamente ai contenziosi derivanti da ricorsi notificati entro il 01.01.2023 e pendenti nel grado di legittimità, comporta la definizione della lite con riduzione delle sanzioni a 1/18 qualora, a seguito del raggiungimento dell’accordo, le somme dovute siano versate entro 20 giorni.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti e ambito di applicazione della rinuncia agevolata
3. Qualificazione giuridica e oggetto della definizione
4. Perfezionamento della rinuncia
5. Oggetto ed effetti dell’istituto

Le agevolazioni fiscali per le persone con disabilità ai fini delle imposte indirette - La Circolare del Giorno n. 182 del 28.07.2023

Al pari di quanto accade per le imposte dirette, anche per i tributi indiretti vi sono diverse agevolazioni a favore dei soggetti che, a vario titolo, sono affetti da disabilità.

Si prenderanno quindi in esame, nella presente circolare, le principali disposizioni applicabili.

Indice

1. Premessa
2. IVA ridotta per i mezzi di ausilio e i sussidi tecnici e informatici
3. IVA ridotta per i non vedenti
4. Imposta agevolata su successioni e donazioni

L'imposta sulle successioni e donazioni: trattamento fiscale del legato di genere - La Circolare del Giorno n. 180 del 27.07.2023

Indice

1. Introduzione ed inquadramento generale
2. La scelta nel legato di genere
3. Il legato di genere in senso stretto e il legato di cosa generica
4. Il trattamento fiscale del legato: cenni generali
5. Il trattamento fiscale del legato di genere
6. L’orientamento tradizionale dell’agenzia delle entrate
7. Il nuovo orientamento dell’amministrazione finanziaria

Le spese di rappresentanza nel reddito di lavoro autonomo e d’impresa - La Circolare del Giorno n. 179 del 26.07.2023

Le spese di rappresentanza sostenute con finalità promozionali o di pubbliche relazioni scontano un regime particolare ai fini della deducibilità dal reddito di impresa e di lavoro autonomo. In particolare, la deduzione avviene sulla base di un sistema parametrato all’ammontare dei ricavi o compensi percepiti nel periodo d’imposta con un sistema di scaglioni previsto per le sole imprese, in misura regressiva al totale dei ricavi conseguiti. Vi sono poi previsioni speciali per le start-up ed i piccoli omaggi.

Indice

1. Nozione di spese di rappresentanza
2. Limiti di deducibilità
3. Rapporti con le spese di vitto e alloggio
4. Imprese neo-costituite
5. Piccoli omaggi
6. Esercenti arti e professioni

Rinuncia dei soci a crediti verso la società e trattamento fiscale - La Circolare del Giorno n. 178 del 25.07.2023

La rinuncia del socio a crediti nei confronti della società partecipata non prevede più il meccanismo del c.d. ”incasso giuridico”, come confermato dalla Corte di Cassazione con la sentenza n. 16595/2023 che ha (ri)trattato l’annosa questione della rinuncia dei soci ai crediti correlati a redditi tassabili per cassa. In particolare, i giudici di legittimità hanno affermato che, in tema di imposte sui redditi, in ragione del comma 4- bis dell’art. 88 del TUIR, (introdotto dall’articolo 13 del D.Lgs 147/2015), la  rinuncia operata da un socio nei confronti della società per il credito avente ad oggetto interessi maturati su finanziamenti erogati nei confronti di una società partecipata, non comporta l’obbligo di sottoporre a tassazione il relativo ammontare (con applicazione della ritenuta fiscale ex art. 26 del D.P.R. 600/1973).

Le nuove disposizioni del TUIR hanno rimediato all’”asimmetria fiscale” o “salto d‘imposta” di cui alla previgente disciplina (art. 55 del TUIR). Ciò vale anche per i crediti dei soci che vengono convertiti in partecipazioni e per le fattispecie reddituali  “non dedotte” dalla società, come i compensi degli amministratori – soci, giacchè sarebbe immotivato un trattamento discriminatorio. 

Indice

1. Premessa
2. L’incasso giuridico nel previgente art. 55 del TUIR
3. Il cambio di rotta, art. 88, comma 4-bis del TUIR
4. Il nuovo principio di diritto: Cassazione n. 16595/23
5. Fattispecie reddituali “dedotte” e “non dedotte” dalla società
6. I compensi degli amministratori-soci