Definizione degli "avvisi bonari": il provvedimento delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 225 del 27.10.2021

Con il “Decreto Sostegni” è stato introdotto lo sgravio degli importi dovuti relativi agli “avvisi bonari” riferiti ai periodi d’imposta 2017 e 2018 (eventualmente non ancora notificati). La misura agevolativa riguarda i soggetti con partita IVA attiva al 23.03.2021 che hanno subito nel 2020 una riduzione del volume d’affari maggiore del 30% rispetto all’anno d’imposta precedente – o dei ricavi/compensi se si tratta di soggetti non tenuti alla presentazione della dichiarazione Iva. Chi intende usufruire della definizione agevolata deve rispettare i limiti e le condizioni previsti dalla Comunicazione della Commissione europea del 19.03.2020 C (2020) 1863 final e successive modificazioni.

Ad esito dello sgravio delle comunicazioni di irregolarità non sarà dovuto il pagamento delle relative sanzioni e delle somme aggiuntive (restando invece dovuti gli importi relativi a imposte, contributi e interessi).

Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 275852/2021 del 18.10.2021 ha poi definito le modalità di perfezionamento ed efficacia della definizione agevolata.

Indice

1. Premessa
2. Somme oggetto dello sgravio
3. Procedura di definizione agevolata
4. Provvedimento attuativo

Ruolo e nomina del negoziatore della crisi d’impresa - La Circolare del Giorno n. 224 del 26.10.2021

Con il D.L. 118/2021, pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 202 del 24/08/2021 e in vigore dal 25/08/2021, sono state introdotte importanti novità in merito alla crisi d’impresa. La disciplina è stata poi in parte modificata a seguito della conversione in legge del Decreto, con Legge 147/2021 pubblicata in Gazzetta Ufficiale n. 254 del 23/10/2021.

In una precedente Circolare erano state approfondite le principali novità introdotte dal D.L. 118/2021 e specificamente le principali caratteristiche relative al nuovo strumento denominato “composizione negoziata per la soluzione della crisi d’impresa”.

Nella presente circolare verranno analizzate le principali caratteristiche relative all’esperto che l’impresa in crisi dovrà nominare al fine di poter vagliare un percorso di risanamento condiviso.

Inoltre, si cercherà di fornire un supporto in merito alle modalità tecniche di svolgimento dell’iter relativo alle modalità di nomina dell’esperto attraverso l’utilizzo della piattaforma, che verrà prossimamente messa a disposizione dalle Camere di Commercio di ciascun capoluogo di Regione.

Infine, alcuni cenni in merito alla determinazione del compenso dell’esperto e alla fase di conclusione del lavoro (con l’eventuale successo o insuccesso del suo operato).

Indice

1. La nuova figura dell’esperto introdotta dal d.l. 118/2021
2. Modalità di nomina dell’esperto
3. Compenso dell’esperto
4. Conclusione dell’incarico: esito positivo o negativo?

Bonus teatro e spettacoli: domanda entro il 15.11 - La Circolare del Giorno n. 222 del 25.10.2021

Entro il 15 novembre 2021 devono essere inviate le domande per il credito d’imposta a favore delle imprese esercenti le attività teatrali e gli spettacoli dal vivo che hanno subìto nell'anno 2020 una riduzione del fatturato pari ad almeno il 20% rispetto al 2019.

Con il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate dell’11 ottobre scorso è stato approvato il relativo modello denominato “Comunicazione delle spese relative alle attività teatrali e agli spettacoli dal vivo”, con le relative istruzioni e specifiche tecniche.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Agevolazione spettante 
4. La domanda
5. Modalità di presentazione della domanda

Bonus idrico in partenza: pubblicato il Decreto attuativo - La Circolare del Giorno n. 223 del 25.10.2021

Il Decreto del Ministero della transizione ecologica pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 23.10.2021 ha individuato i beneficiari e definito i criteri per l’ammissione al c.d. “bonus idrico”.

Grazie a simile misura sarà possibile, per le persone fisiche residenti in Italia, ottenere il rimborso delle spese sostenute per alcuni interventi di “efficientamento idrico” effettuati nel corso del 2021, fino ad un massimo di 1.000 euro.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari bonus idrico
3. Spese ammissibili
4. Aspetti procedurali
5. Controlli e sanzioni

Decreto Legge fiscale – lavoro collegato alla Legge di Bilancio 2022 - La Circolare del Giorno n. 221 del 22.10.2021

Pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 252 del 21 ottobre 2021 il “Decreto legge 21 ottobre 2021, n. 146 - Misure urgenti in materia economica e fiscale, a tutela del lavoro e per esigenze indifferibili”. Dalla rottamazione al patent box sono tante le novità introdotte in materia strettamente fiscale ma anche in materia del lavoro.

Si riporta di seguito una sintesi.

Indice

1. Premessa
2. Riammissione nei termini dei contribuenti decaduti dalla Rottamazione-ter e dal Saldo e Stralcio
3. Estensione del termine di pagamento per le cartelle di pagamento notificate nel periodo dal 1° settembre 2021 al 31 dicembre 2021
4. Estensione del numero di rate il cui mancato pagamento determina la decadenza dei provvedimenti di rateizzazione in corso prima dell’inizio della sospensione Covid-19
5. Modifiche al bonus teatro e spettacoli
6. Riscossione spontanea e coattiva amministrazioni locali
7. Indebito utilizzo credito d’imposta ricerca e sviluppo
8. Presentazione dichiarazioni dei redditi revisori legali
9. Semplificazioni patent box
10. Rifinanziamento fondo automotive
11. Indennità di malattia o ricovero per quarantena COVID e rimborsi malattia ai datori di lavoro
12. Congedi COVID genitori
13. Trattamenti di integrazione salariale
14. Misure per la sicurezza nei luoghi di lavoro

IVA erroneamente applicata in fattura: fattispecie, detraibilità e sanzioni - La Circolare del Giorno n. 220 del 21.10.2021

In considerazione del fatto che il D.P.R. 633/1972 costituisce un “labirinto” di norme, fattispecie ed eccezioni, l’errore nell’ambito dell’IVA può assumere anche forme estranee al dolo, che non arrecano danno erariale.

In questa sede si prende in esame l’errata applicazione dell’IVA in fattura, nello specifico caso in cui il contribuente utilizzi un’aliquota superiore rispetto a quella applicabile.

Si tratta di un argomento che, viste le sanzioni previste dal nostro ordinamento (normativa applicabile così come anche applicata da giurisprudenza e prassi), negli ultimi tempi ha alimentato un ampio dibattito interpretativo.

Indice

1. Premessa
2. La Corte di Cassazione
3. La Corte di Giustizia dell’Unione Europea
4. Soggetti esonerati
5. L’Associazione Italiana Dottori Commercialisti
6. L’Agenzia delle Entrate

Check-list visto di conformità crediti Irap - La Circolare del Giorno n. 219 del 20.10.2021

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi all’Irap, per importi superiori a € 5.000 obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Il visto di conformità non è richiesto in caso:

• di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo
• di istanza di rimborso di tali crediti.

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

I soggetti ISA che ottengono un Indice almeno pari a 8 beneficiano dell’esonero dall’apposizione del visto di conformità per la compensazione del credito Irap di un importo non superiore a € 20.000. Analogo esonero è riservato ai soggetti ISA che ottengono una media degli Indici per il 2018 - 2019 almeno pari a 8,5.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Irap 2020.

Bonus magazzino per settore tessile, moda e accessori - La Circolare del Giorno n. 218 del 19.10.2021

L’48-bis del decreto “Rilancio” ha istituito un credito d’imposta sulle rimanenze finali di magazzino dei settori individuati dal Mise con il D.M. 27.7.2021.

L’Agenzia delle Entrate con il provvedimento del 11.10.2021 ha dettato le modalità, i termini di presentazione e il contenuto della comunicazione per la fruizione del credito d’imposta.

La data a partire dalla quale sarà possibile inviare le domande sarà, però, stabilita soltanto con un successivo provvedimento, da emanare una volta intervenuta l’autorizzazione della misura da parte della Commissione europea, con riferimento ai periodi d’imposta 2020 e 2021.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Agevolazione spettante 
4. Quantificazione del credito da chiedere
5. Ag. Entrate Provvedimento 11.10.2021
6. Invio della domanda 
7. Credito spettante
8. Utilizzo del credito 

Contributo a fondo perduto per fatturati tra 10 e 15 milioni di euro: il provvedimento delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 217 del 18.10.2021

L’art. 1, comma 30-bis del D.L. 73/2021 ha esteso l’erogazione dei contributi a fondo perduto previsti dall’art. 1 del D.L. 41/2021 (contributo del “Decreto Sostegni”) e dai commi da 5 a 13 dell’art. 1 del D.L. 73/2021 (contributo “alternativo” del “Decreto Sostegni-Bis”). Contributi che spettano ai soggetti titolari di partita IVA, residenti o stabiliti in Italia che esercitano attività d’impresa, arte e professione o producono reddito agrario, e che nel 2019 hanno conseguito un ammontare di ricavi/compensi superiore a 10 milioni di euro fino a 15 milioni di euro.

Con provvedimento n. 268440 del 13.10.2021 dell’Agenzia delle Entrate è stato definito il contenuto dell’istanza che i beneficiari dei contributi sono tenuti ad inviare (esclusivamente in via telematica) per il riconoscimento dei contributi in esame.

Indice

1. Premessa
2. Contributi a fondo perduto e relativi ammontari
3. Contenuto dell’istanza
4. Modalità di predisposizione dell’istanza
5. Modalità e termini di trasmissione dell’istanza
6. Erogazione dei contributi
7. Controlli dell’Agenzia delle Entrate
8. Restituzione dei contributi

Transizione digitale ed ecologica delle PMI che operano con l’estero - La Circolare del Giorno n. 216 del 15.10.2021

Simest propone un finanziamento a tasso agevolato (fino a 300.000 euro) in regime “de minimis” con co-finanziamento a fondo perduto (dal 25 fino al 40%) in regime di “Temporary Framework" per sostenere gli investimenti delle PMI a vocazione internazionale, che intendono sostenere delle spese destinate alla Transizione Digitale ed Ecologica. Le domande andranno presentate dal 28 ottobre 2021.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Condizioni del finanziamento
4. Contributo a fondo perduto
5. Spese ammissibili
6. Presentazione delle domande