Tassazione fiscale del TFM maturato dagli amministratori - La Circolare del Giorno n. 240 del 06.11.2023

La gestione del TFM rappresenta da sempre un ambito di grande interesse nell’ambito delle politiche aziendali finalizzate al risparmio fiscale: la normativa, infatti, permette alla società di dedurre per competenza la quota annuale stanziata ed all’amministratore di beneficiare, a determinate condizioni, della tassazione separata – solitamente vantaggiosa rispetto a quella ordinaria.

Non essendo l’istituto disciplinato in modo puntuale dal legislatore, tuttavia, lo stesso presenta alcuni aspetti critici che di seguito si analizzeranno, alla luce dei più recenti orientamenti di prassi e giurisprudenza.

Indice

1. Premessa
2. La tassazione in capo al percipiente
3. LA deducibilità dell’accantonamento in capo all’impresa
4. Gli aspetti dichiarativi
5. Le rilevazioni contabili da effettuare
6. La rinuncia al TFM
7. TFM corrisposto da società cessata

Operazioni straordinarie intra-UE: novità - La Circolare del Giorno n. 239 del 03.11.2023

L’intera disciplina delle operazioni straordinarie di trasformazione, fusione e scissione societaria è interessata dal processo di recepimento della direttiva comunitaria (UE) 2019/2121, che trova attuazione tramite il D.Lgs. 02.03.2023, n. 19. Tale direttiva ha apportato modifiche alla precedente direttiva (UE) 2017/1132, del Parlamento europeo e del Consiglio, del 14.06.2017.

La materia, complessa e articolata dal punto di vista normativo generale, va coordinata con le specifiche disposizioni fiscali inserite nel TUIR.

Indice

1. Premessa
2. La delega: principi (1)
3. La delega: principi (2)
4. Disposizioni generali
5. Precisazioni
6. Trasformazione
7. Fusione
8. Scissione
9. Norme fiscali (cenni)

Bando Disegni+ 2023: domande al via dal 7 novembre - La Circolare del Giorno n. 238 del 02.11.2023

Dal 07.11.2023 si apre la possibilità di presentare le domande per l’agevolazione Disegni+, la nuova edizione della misura volta a supportare le imprese di micro, piccola e media dimensione nella valorizzazione di disegni e modelli, attraverso agevolazioni concesse nella forma di contributo in conto capitale.

La misura fa parte del pacchetto di agevolazioni per la proprietà intellettuale – finanziato dal Mimit con 32 milioni di euro complessivi – che comprende anche:

• Brevetti+, (il cui sportello è però stato chiuso dal 25 ottobre scorso, per esaurimento delle risorse disponibili), e
• Marchi+ che prenderà il via il 21.11.2023.

Indice

1. Premessa: la tutela della proprietà industriale
2. Misura Brevetti+
3. Misura Disegni+
4. Misura Marchi+

Il transfer pricing nell’internazionalizzazione d’azienda - La Circolare del Giorno n. 236 del 30.10.2023

Nella presente circolare si fornisce un approfondimento in merito alla complessa tematica del transfer pricing nell’internazionalizzazione d’azienda, fornendo i riferimenti normativi e di prassi, nonché alcuni spunti professionali operativi utili nell’affrontare l’argomento.

Indice

1. Premessa
2. Cause Aziendali Sottostanti
3. Normativa di riferimento
4. Ambiti di Applicazione
5. Adempimenti in Dichiarazione dei Redditi
6. Il ruolo del Professionista

Dal 26 ottobre domande dei voucher per Innovation manager - La Circolare del Giorno n. 235 del 27.10.2023

Con decreto direttoriale MIMIT del 16.10.2023 sono stati disciplinati i termini e le modalità per la presentazione delle domande di accesso alle agevolazioni e delle relative richieste di erogazione del voucher per consulenza in innovazione.

La compilazione delle domande dovrà avvenire a partire dal 26.10.2023 ed entro il 23.11.2023. Le imprese e le reti di impresa che avranno compilato la domanda potranno successivamente procedere con l’invio dell’istanza di accesso alle agevolazioni a partire dal 29.11.2023.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Spese ammissibili
4. Il contributo 
5. Presentazione della domanda
6. Erogazione delle agevolazioni   

Il regime IVA dei beni significativi - La Circolare del Giorno n. 233 del 25.10.2023

Nell’ambito degli interventi di recupero edilizio su edifici a prevalente destinazione abitativa, occorre prestare attenzione alla presenza dei c.d. “beni significativi”, ossia di quei beni finiti il cui valore è prevalente rispetto al valore della prestazione.

In questo caso, infatti, il fornitore è tenuto a differenziare l’aliquota IVA applicata a tali beni, nonché a fornire specifiche informazioni in sede di fatturazione che di seguito andiamo ad analizzare.

Indice

1. Ambito applicativo
2. Modalità di applicazione dell’Iva
3. Esempi numerici e valore minimo dei beni significativi
4. Valorizzazione delle parti staccate
5. Modalità di fatturazione

Check-list - OIC 34 la contabilizzazione dei ricavi - La Circolare del Giorno n. 232 del 24.10.2023

Il principio contabile OIC 34, emanato nel mese di aprile di quest’anno, ha lo scopo di disciplinare i criteri per la rilevazione e valutazione dei ricavi, nonché le informazioni da presentare nella nota integrativa (per un approfondimento sul contenuto si veda la CDG n. 79 del 30.03.2023). Il principio si applicherà per i bilanci relativi agli esercizi aventi inizio dal 01.01.2024.

Di seguito si riporta una check-list per la corretta applicazione del principio (scaricabile in formato word).

Novità del decreto collegato alla manovra fiscale 2024 – D.L. 145/2023 - La Circolare del Giorno n. 230 del 23.10.2023

È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il c.d.  “Decreto collegato alla Legge di Bilancio 2024” (D.L. 145/2023), che ha introdotto disposizioni di particolare interesse per i contribuenti, dalla possibilità di prorogare – in alcuni casi – il versamento del secondo acconto per il 2023 – alla ulteriore proroga per la presentazione dell’istanza di accesso alla procedura di riversamento agevolato del credito d’imposta per ricerca e sviluppo.

Nella presente circolare si riepilogano le novità più importanti riporta di seguito una sintesi.

Indice

1. Premessa
2. Anticipo di conguaglio perequazione nell’anno 2023
3. Campagna reddituale
4. Anticipo rinnovo contratti pubblici
5. Rinvio versamento del secondo acconto per le imposte 2023
6. Proroga termine riversamento credito R&S
7. Modifiche disciplina contributo di solidarietà
8. Riduzione delle accise sui prodotti energetici
9. Disposizioni per i lavoratori a tempo parziale ciclico
10. Reddito di cittadinanza e percettori presi in carico dai servizi sociali

Inquadramento generale dell’impresa sociale e della società benefit - La Circolare del Giorno n. 229 del 20.10.2023

All’interno della presente circolare vengono esposte le principali caratteristiche:

• delle imprese sociali, e
• delle società benefit,

due realtà alternative per il perseguimento di finalità sociali.

Indice

1. Premessa
2. Definizione di imprenditore e dello scopo di lucro
3. Impresa Sociale: inquadramento generale
4. Società Benefit: inquadramento generale
5. Differenza tra società benefit e impresa sociale

Bonus colonnine di ricarica imprese e professionisti - La Circolare del Giorno n. 227 del 19.10.2023

Sono stati pubblicati i decreti direttoriali del Ministero della transizione ecologica relativi ai termini e al contenuto della richiesta di contributo da parte delle imprese e professionisti per l’installazione di infrastrutture di ricarica di veicoli elettrici.

Dal 26.10.2023 è possibile richiedere il contributo in conto capitale pari al 40% delle spese ammissibili.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Spese agevolate
4. Ammontare del contributo
5. Presentazione della domanda
6. Procedura di controllo