Detraibilità IVA per le fatture a cavallo d’anno - La Circolare del Giorno n. 6 del 09.01.2026

A fine anno è necessario porre attenzione all’individuazione del momento in cui può essere detratta l’IVA delle fatture emesse negli ultimi mesi, ed in particolare alla data di ricezione della fattura da parte dell’acquirente o committente.

A tal fine si rammenta infatti che, se il documento è ricevuto:

• entro il 31.12.2025, la relativa IVA è detraibile

1. nella liquidazione di dicembre, oppure
2. da ultimo, nell’ambito del modello IVA 2026 relativo al 2025;

• nel 2026, la relativa IVA è detraibile

1. nella liquidazione del mese di ricevimento (o dei mesi successivi), oppure
2. da ultimo, nell’ambito del modello IVA 2027 relativo al 2026.

Indice

1. Esigibilità dell’IVA
2. Detrazione IVA
3. Registrazione delle fatture
4. Fatture di fine anno
5. Contabilità semplificata per cassa e opzione per la tenuta dei soli registri IVA con presunzione di incasso/pagamento

La “Legge di Bilancio 2026” – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 3 del 08.01.2026

Prosegue l’esame della “Legge di Bilancio 2026”, pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale serie generale n. 301 del 30.12.2025, supplemento ordinario n. 42, e in vigore dal 01.01.2026, che ha recato novità e proroghe sia in materia fiscale che giuslavoristica.

Indice

1. Premessa
2. Bonus Valore Cultura
3. Misure contrasto inadempimenti imposte dirette e IVA
4. Ritenuta generalizzata operatori economici
5. Misure contrasto indebite compensazioni
6. Estensione patrimonio informativo AdE-R
7. Accise tabacco
8. Differimento plastic e sugar tax
9. Contributo spese doganali piccole spedizioni
10. Limite deduzione svalutazioni obbligazioni
11. Razionalizzazione regole determinazione reddito d’impresa
12. Limiti deducibilità interessi passivi
13. Base imponibile IVA per operazioni permutative e dazioni di pagamento
14. Estensione obbligo pagamento ritenuta provvigioni per rapporti di intermediazione commerciale
15. Rivalutazione partecipazioni dal 2026
16. Esenzione dall’imposta di bollo su alcuni contratti di credito
17. Esonero contributivo biennale per assunzioni 2026
18. Prestazioni occasionali in agricoltura
19. Modifica contratti di rete in agricoltura
20. Modifiche assegno di inclusione
21. Proroga APE sociale
22. Proroga ammortizzatori sociali del Fondo sociale per occupazione e formazione
23. Erogazione anticipata indennità NASpI
24. Incremento a regime pensioni in favore dei soggetti in condizioni disagiate
25. Adeguamento requisiti pensionistici alla speranza di vita
26. Proroga incentivo per la prosecuzione dell’attività lavorativa
27. Cumulabilità fondi pensione per pensioni contributive
28. Aggiornamento tariffe per omesso versamento contributi previdenziali

Interesse legale al 1,6% dal 1° gennaio 2026 - La Circolare del Giorno n. 4 del 08.01.2026

Con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 10.12.2025, il tasso di interesse legale è stato ridotto dal 2% al 1,6% ed entrerà in vigore il 1° gennaio 2026. Fino al 31.12.2025 resta comunque valida la precedente misura del 2%.

Questa riduzione ha risvolti anche in ambito fiscale, basti pensare al ravvedimento operoso che prevede in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dei tributi, la corresponsione della sanzione e degli interessi moratori, calcolati dal giorno successivo a quello della scadenza dell'adempimento fino al giorno in cui si decide di regolarizzarsi. 

Indice

1. Il nuovo tasso d’interesse legale
2. Le variazioni negli anni del tasso d’interesse legale
3. I riflessi fiscali del nuovo tasso
4. Invarianza tasso per usufrutti e rendite

La “Legge di Bilancio 2026” – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 2 del 07.01.2026

Sulla GU n. 301 del 30.12.2025, supplemento ordinario n. 42, è stata pubblicata la “Legge di Bilancio 2026” (Legge 199/2025), in vigore dal 01.01.2026.

In questa e in ulteriori circolari si esamineranno le principali novità, tra cui la “riedizione” di disposizioni a favore – come la c.d. rottamazione-quinquies, l’assegnazione agevolata dei beni ai soci e l’estromissione dei beni delle imprese individuali – così come modifiche su norme a regime – tra cui le locazioni brevi e la rivalutazione delle partecipazioni.

Indice

1. Premessa
2. Riduzione aliquota IRPEF e modifica detrazioni
3. Carta “Dedicata a te” per l’acquisto di beni alimentari di prima necessità
4. Tassazione rinnovi contrattuali, premi di produttività e trattamento accessorio
5. Innalzamento valore massimo buoni pasto elettronici
6. Settore agricolo
7. Locazioni brevi
8. Trattamento integrativo speciale per i dipendenti di strutture turistico-alberghiere
9. Agevolazioni ristrutturazioni edilizie
10. Interventi rigenerazione urbana
11. Imposta sostitutiva neo-residenti
12. Regime forfettario
13. Tassazione plusvalenze su cripto-attività
14. Imposta sulle transazioni finanziarie
15. Computo patrimonio mobiliare ai fini ISEE
16. Cessione e assegnazione agevolata di beni ai soci
17. Estromissione dei beni delle imprese individuali
18. Rateizzazione delle plusvalenze
19. Affrancamento straordinario delle riserve in sospensione di imposta
20. Dividendi intra-UE IRAP e istanze di rimborso
21. Novità disciplina dividendi
22. Deducibilità svalutazione crediti intermediari finanziari
23. Imposta sui premi assicurativi
24. Valutazione titoli attivo circolante in bilancio
25. Revisione contributo straordinario e affrancamento riserve
26. Incremento aliquota IRAP enti creditizi e imprese assicurazione
27. Sospensione componenti negativi connessi alle DTA
28. Rottamazione quinquies
29. Rottamazione quinquies per gli enti locali

Elementi retributivi per il calcolo del TFR - La Circolare del Giorno n. 269 del 22.12.2025

Indice

1. Premessa
2. Come si calcola il TFR annuo?
3. La retribuzione utile annua
4. Esclusi i rimborsi spese
5. Gli elementi non occasionali
6. La retribuzione in natura
7. Il benefit alloggio è utile al calcolo del TFR

Conguaglio fiscale di fine anno 2025: la check-list e gli errori da evitare - La Circolare del Giorno n. 268 del 19.12.2025

Indice

1. Premessa
2. La tassazione dei redditi da lavoro dipendente
3. Quali somme sono oggetto del conguaglio 2025?
4. Calcolo dell’IRPEF lorda e addizionali regionali - comunali
5. Detrazioni e bonus
6. Gli effetti del conguaglio
7. La check-list

Sgravi contributivi: quali saranno operativi anche nel 2026? - La Circolare del Giorno n. 266 del 17.12.2025

La normativa italiana riconosce un abbattimento delle somme a carico dei datori di lavoro a fronte dell’assunzione o stabilizzazione a tempo indeterminato di determinate categorie lavorative, altrimenti a rischio di incontrare difficoltà nell’inserimento o reinserimento nel mondo del lavoro.

Gli sgravi spettanti ai datori di lavoro si differenziano non solo per la percentuale di riduzione dei contributi a carico azienda ma altresì per la durata dell’incentivo, i requisiti richiesti al lavoratore assunto e, ultimo ma non meno importante, l’operatività della misura.

Esistono infatti bonus previsti a tempo indeterminato ed altri, invece, limitati alle assunzioni/trasformazioni verificatesi entro una determinata data.

Indice

1. Premessa
2. Sostituzione di dipendenti in maternità
3. Under 30
4. Under 35
5. Precari con figli minori
6. Ultracinquantenni
7. Donne “svantaggiate”
8. Donne vittime di violenza
9. Beneficiari di Naspi
10. Beneficiari ADI e SFL
11. Assunti nella ZES unica
12. Tabella riepilogativa

“Decreto Correttivo” per il Terzo Settore - La Circolare del Giorno n. 264 del 15.12.2025

Con il comunicato stampa n. 149 del 20.11.2025 il Consiglio dei Ministri ha annunciato l’approvazione di un decreto legislativo che introduce alcune rilevanti novità in materia di Terzo Settore. È stato quindi pubblicato in Gazzetta Ufficiale n.288 del 12.12.2025 il D.Lgs 186/2025, che tra gli interventi più significativi include la proroga al 2036 dell’entrata in vigore delle disposizioni che avrebbero comportato, per gli enti che erogano prestazioni a favore dei propri associati, l’assoggettamento agli obblighi strumentali ai fini IVA, nonché agli obblighi di tenuta della contabilità e di fatturazione.

Nella presente circolare si esaminano dunque le principali novità contenute nel Decreto.

Indice

1. Premessa
2. Proroga del regime di esenzione IVA al 2036
3. Plusvalenze nel caso di trasferimento dei beni

Debiti INPS e INAIL: ecco i criteri per la dilazione fino a 60 rate - La Circolare del Giorno n. 263 del 15.12.2025

Il datore di lavoro che si trova nell’impossibilità finanziaria di versare i contributi e i premi INPS-INAIL può presentare istanza di dilazione dei debiti prima che gli stessi siano oggetto di avviso addebito, e come tali affidati all’agente della riscossione per il successivo recupero. A seconda della consistenza della posizione debitoria e delle mensilità richieste cambia non solo l’autorità competente a concedere la rateazione ma altresì la procedura di accesso alla stessa.

Nello specifico il “Collegato Lavoro” (Legge 203/2024) ha introdotto un nuovo procedimento di dilazione dei debiti contributivi fino a 60 mesi, affidando ad un apposito decreto ministeriale l’individuazione delle ipotesi in cui i datori di lavoro possono farvi ricorso.

In ossequio al disposto normativo ha trovato pubblicazione l’apposito D.M. 24.10.2025, il quale rimanda tuttavia alle decisioni dei rispettivi CDA degli Istituti coinvolti la definizione di requisiti, criteri e delle modalità, anche di pagamento, dei nuovi piani di dilazione.

Indice

1. Premessa
2. In quali casi è possibile dilazionare i debiti fino a 60 rate mensili?
3. Rinvio ai CDA di INPS e INAIL
4. La disciplina della dilazione dei crediti INPS in fase amministrativa
5. Mancanza di liquidità nel corso della dilazione INPS
6. La dilazione dei premi INAIL

Bonus barriere architettoniche al 75% in scadenza a fine anno - La Circolare del Giorno n. 261 del 11.12.2025

Sono le ultime settimane per usufruire del bonus barriere architettoniche al 75%: la detrazione IRPEF/IRES con aliquota maggiorata prevista dall’art. 119-ter del D.L. 34/2020 terminerà infatti il 31.12.2025.

Dopo una serie di proroghe – e fatti salvi colpi di scena dell’ultima ora – sembra proprio che volga al termine la vantaggiosa agevolazione per gli interventi di abbattimento delle barriere architettoniche.

I contribuenti devono concludere tutti i pagamenti entro fine anno per “blindare” la detrazione, potendo concludere i lavori anche in seguito; diversamente occorrerà “virare” su altre misure come il bonus ristrutturazione (art. 16-bis del Tuir) con aliquota ridotta.

Indice

1. Premessa
2. Bonus barriere architettoniche al 75%
3. Adempimenti di fine anno
4. Necessario il completamento dei lavori
5. Bonus ristrutturazione dal 2026