La Legge di Bilancio 2022 – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 2 del 07.01.2022

Sulla Gazzetta Ufficiale serie generale n. 310 del 31.12.2021, supplemento ordinario n. 49, p stata pubblicata la legge di Bilancio 2022 (Legge 234/2021), in vigore dal 01.01.2022.

In questa è in altre circolari di prossima pubblicazione si esamineranno le principali novità in essa contenute, partendo dalle modifiche all’IRPEF, dall’abolizione dell’IRAP per le persone fisiche e dalla “riedizione” di alcune agevolazioni fiscali.

Indice

1. Modifiche al sistema di tassazione delle persone fisiche
2. Rimodulazione detrazione redditi lavoro dipendente
3. Rimodulazione detrazione redditi da pensione
4. Rimodulazione detrazione redditi di lavoro autonomo
5. Trattamento integrativo dei redditi di lavoro dipendente e assimilati
6. Differimento addizionali regionale e comunale all’imposta sul reddito delle persone fisiche
7. Esclusione IRAP per le persone fisiche
8. Modifiche alla disciplina del patent box
9. Differimento dei termini di decorrenza dell'efficacia delle disposizioni relative a plastic tax e sugar tax
10. Aliquota IVA 10% per i prodotti per l'igiene femminile non compostabili
11. Esenzione dall'imposta di bollo su certificazioni digitali
12. Proroga della detassazione ai fini IRPEF dei redditi dominicali e agrari dichiarati dai coltivatori diretti e imprenditori agricoli
13. Potenziamento dei piani individuali di risparmio – PIR
14. Proroga superbonus
15. Misure fiscali per gli interventi nei territori colpiti da eventi sismici
16. Proroga trasformazione detrazioni in sconto sul corrispettivo dovuto e in credito d’imposta cedibile
17. Contrasto alle frodi in materia di cessioni dei crediti
18. Controlli dell’Agenzia delle entrate
19. Proroga detrazioni fiscali efficienza energetica e ristrutturazione edilizia
20. Proroga Bonus verde
21. Modifiche al bonus facciate
22. Detrazione per gli interventi finalizzati al superamento e all'eliminazione di barriere architettoniche
23. Fattori di conversione in energia primaria Superbonus 

Conferimenti seguiti da alienazioni delle quote - La Circolare del Giorno n. 293 del 23.12.2021

I regimi di non imposizione IRES, in caso di passaggi di aziende o partecipazioni, sono spesso soggetti alle attenzioni del fisco, che verifica la rispondenza delle operazioni intercorse alla ratio giuridico – economica della non imponibilità.

In particolare, i conferimenti di partecipazioni, seguiti dal trasferimento delle stesse nell’ambito di un gruppo familiare, possono risultare funzionali al passaggio generazionale nella conduzione di aziende.

La fattispecie concreta, in considerazione dell’intreccio tra le normative fiscali in gioco, può raggiungere un certo livello di complessità, come risulta dalla risposta ad interpello dell’Agenzia delle Entrate n. 552 del 25.08.2021.

Indice

1. Neutralità indotta
2. Partecipazioni qualificate
3. Conferimento e permuta
4. Risposta a interpello n. 552 del 25.08.2021 – Il caso
5. Fase 1
6. Fase 2
7. Fase 3
8. Fase 4
9. Acquisizione “uno actu”
10. Requisiti pex
11. Imposta sulle donazioni
12. Orientamento dell’Agenzia
13. Art. 175 e art. 177
14. Patto di famiglia
15. Trasferimento di quote o azioni
16. L’azienda “necessaria”
17. Le indicazioni fornite
18. Potenziale abuso?
19. Imposta sulle donazioni
20. Clausole finali

Avvisi bonari e lavorazioni Civis: i chiarimenti della risoluzione 72/E/2021 - La Circolare del Giorno n. 292 del 22.12.2021

Con la risoluzione n. 72/E del 16.12.2021 l’Agenzia ha fornito chiarimenti importanti sulle lavorazioni delle istanze di autotutela inviate tramite il servizio telematico “Civis”, a seguito del ricevimento di avvisi di regolarità da parte dei contribuenti (c.d. “avvisi bonari”).

L’Amministrazione finanziaria ha infatti ricordato che, visto quanto stabilito dalla normativa primaria, la riduzione delle sanzioni per il contribuente spetta solamente nel caso in cui il versamento degli importi risultanti dagli avvisi bonari avvenga entro i 30 giorni dal ricevimento delle comunicazioni, a prescindere dalle istanze di riesame trasmesse.

Indice

1. Premessa
2. Canale Civis e tempistiche di lavorazione
3. Istanza di autotutela inviata entro 30 giorni
4. Istanza di autotutela inviata oltre 30 giorni
5. Indicazioni procedurali

Conversione in Legge del “Decreto Fisco–Lavoro” collegato alla Legge di Bilancio 2022: parte 2 - La Circolare del Giorno n. 291 del 22.12.2021

Continua l’analisi della conversione in legge con modificazioni del “Decreto legge 21 ottobre 2021, n. 146 - Misure urgenti in materia economica e fiscale, a tutela del lavoro e per esigenze indifferibili”. In quest’ultima circolare dedicata si analizzeranno le novità più rilevanti a carattere fiscale ma anche in tema di lavoro. 

Indice

1. Premessa
2. IMU coniugi
3. Controlli dichiarazioni precompilate
4. Norma interpretativa su responsabile imposta di soggiorno
5. Misure a sostegno dei bed & breakfast a gestione familiare
6. Esenzione IVA trasporto di beni
7. Pagamento spese di giudizio agente della riscossione
8. Trasmissione corrispettivi telematici sistema PagoPA
9. Semplificazioni patent box
10. Rifinanziamento fondo automotive
11. Contributi veicoli poco inquinanti
12. Indennità di malattia o ricovero per quarantena COVID e rimborsi malattia ai datori di lavoro
13. Congedi COVID genitori
14. Fondo continuità assegno di mantenimento per separati o divorziati
15. Trattamenti di integrazione salariale
16. Contratti a tempo determinato in somministrazione: deroga al limite di 24 mesi fino al 30.9.2022
17. Modifiche ai termini per le domande di Cassa COVID
18. Fondo Nuove Competenze e programma GOL
19. Assegni assistenziali di invalidità civile
20. Disposizioni a favore dei lavoratori con disturbo dello spettro autistico in start-up a vocazione sociale
21. Misure per la sicurezza nei luoghi di lavoro

Conversione in Legge del “Decreto Fisco–Lavoro” collegato alla Legge di Bilancio 2022: parte 1 - La Circolare del Giorno n. 290 del 21.12.2021

Pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale serie generale n. 301 del 20 dicembre 2021 la conversione in legge con modificazioni del “Decreto legge 21 ottobre 2021, n. 146 - Misure urgenti in materia economica e fiscale, a tutela del lavoro e per esigenze indifferibili” . Dalle modifiche alla rottamazione allo slittamento  dell’abolizione dell’esterometro al 1° luglio 2022, sono tante le novità introdotte durante l’iter di conversione sia in materia strettamente fiscale sia in materia del lavoro. 

Indice

1. Premessa
2. Rimessione nei termini per Rottamazione-ter e dal Saldo e Stralcio
3. IRAP: Proroga versamento e IMPI
4. Estensione del termine di pagamento per le cartelle di pagamento notificate nel periodo dal 1° settembre 2021 al 31 dicembre 2021
5. Estensione della rateazione per i piani di dilazione
6. Non impugnabilità dell’estratto di ruolo e limiti all’ impugnabilità del ruolo
7. Rimessione nei termini per il versamento degli importi richiesti a seguito del controllo
8. Rinvio versamenti delle associazioni e delle società sportive professionistiche e dilettantistiche
9. Proroga durata concessioni
10. Modifiche al bonus teatro e spettacoli
11. Riscossione spontanea e coattiva amministrazioni locali
12. Patrimonio destinato
13. Indebito utilizzo credito d’imposta ricerca e sviluppo
14. Sistemi evoluti di pagamento
15. Esenzione fattura elettronica 2022 per chi invia i dati al STS
16. Aiuti di importo limitato e aiuti sotto forma di sostegno a costi fissi non coperti
17. Presentazione dichiarazioni dei redditi revisori legali
18. Imposta di bollo virtuale soggetti istituzionali
19. Abolizione esterometro
20. Contabilità di magazzino
21. Canone unico
22. Esenzioni temporanee IVA
23. Modifiche alla disciplina IVA Enti del Terzo Settore
24. Modifiche al regime delle accise su alcol

Richiesta contributo per le spese sanitarie e di sanificazione per società e associazioni sportive - La Circolare del Giorno n. 289 del 21.12.2021

Le Società sportive professionistiche, le Società sportive dilettantistiche e le associazioni sportive dilettantistiche potranno, entro il prossimo 26 dicembre, richiedere l’erogazione di un contributo a fondo perduto agli organismi sportivi di riferimento, a ristoro delle spese sanitarie e di sanificazione sostenute per effettuare i test da infezione Covid-19.

Si ricorda che possono essere oggetto del contributo le spese effettuate dai soggetti ammessi, sostenute a partire dal 24 ottobre 2020 e fino al 31 agosto 2021.

Indice

1. Premessa
2. I soggetti beneficiari
3. Le spese agevolabili
4. Giustificativi di spesa
5. Cumulabilità ed esclusione
6. Modalità di accesso al fondo ed erogazione del contributo
7. Controllo e rendicontazione
8. Termini di presentazione della domanda
9. Tabella di riparto

Dal 1° gennaio limite dei contanti a 1.000 € - La Circolare del Giorno n. 287 del 20.12.2021

Dal 1° gennaio 2022 la soglia dei pagamenti in contante si abbassa da 2.000 a 1.000 euro.

La previsione è contenuta nell’art. 18 del D.L. n. 124/2019 che aveva previsto la progressiva riduzione della soglia di circolazione del contante.

Ulteriore novità consiste nella riduzione delle sanzioni minime, che passano da 2.000 euro a 1.000 euro sempre dall’1° gennaio 2022.

Indice

1. Premessa
2. Limite all’uso del contante
3. Deroga per negoziazione a pronti di mezzi di pagamento in valuta
4. Operazioni fatte tra privati 
5. Pagamento di una fattura
6. Utilizzo degli assegni
7. Libretti al portatore
8. Obbligo di segnalazione per l’intermediario
9. Sanzioni 

Rinnovo veicoli imprese di autotrasporto: pubblicato il Decreto attuativo - La Circolare del Giorno n. 288 del 20.12.2021

Nella Gazzetta Ufficiale n. 297 del 15.12.2021 è stato pubblicato il Decreto del Ministero delle Infrastrutture e delle Mobilità Sostenibili (MIMS) del 18/11/2021, che detta le modalità attuative dell’agevolazione per il rinnovo dei veicoli delle imprese di autotrasporto di merci per conto terzi che operano sul territorio italiano. Misura finalizzata all’eliminazione dei mezzi di trasporto obsoleti.

Con il decreto vengono infatti disciplinate le modalità di erogazione delle risorse, complessivamente pari ad euro 50 milioni per il biennio 2021-2022 (euro 25 milioni per ogni anno).

Indice

1. Premessa
2. Ripartizione delle risorse e detenzione dei beni
3. Funzionamento dell’agevolazione
4. Prenotazione del beneficio e dimostrazione dei requisiti
5. Importi dei contributi e costi ammissibili – acquisti di veicoli con alimentazione ecologica e dispositivi
6. Importi dei contributi e costi ammissibili – radiazione per rottamazione e acquisto autoveicoli leggeri
7. Importi dei contributi e costi ammissibili – rimorchi e semirimorchi
8. Maggiorazione contributo per PMI
9. Soggetto gestore e commissione di valutazione
10. Verifiche e controlli

Il giudicato esterno e i suoi effetti nel processo tributario - La Circolare del Giorno n. 286 del 17.12.2021

La nozione di giudicato accolta nell’ambito del processo tributario è la stessa che opera nell’ambito del diritto processuale civile. È “passata in giudicato” la decisione del giudice che non risulta più impugnabile tramite gli ordinari mezzi di impugnazione (appello o ricorso per cassazione).

Nel contenzioso tributario la sentenza passa in giudicato se non viene impugnata:

• impugnata nel termine di 6 mesi dal deposito (art. 327 c.p.c.), o
• entro 60 giorni dalla notifica all’altra parte (art. 38, DLgs. n. 546/1992).

Uguale effetto si verifica se, nel termine di 30 giorni dalla comunicazione del decreto presidenziale di inammissibilità del ricorso, il contribuente non presenta reclamo ai sensi dell'art. 28 del DLgs. 546/1992.

A norma dell'art. 2909 c.c., "l'accertamento contenuto nella sentenza passata in giudicato fa stato a ogni effetto tra le parti, i loro eredi e aventi causa". Pertanto, anche in ambito tributario, la presenza del giudicato si riflette sui processi ancora pendenti, condizionandone l’esito.

Indice

1. Aspetti generali
2. Forma e sostanza
3. “Pluriennalità” dei principi espressi
4. Indirizzi UE
5. Sanzioni
6. Principi espressi
7. Esercizio di fatto di attività economica
8. Rilevabilità d’ufficio del giudicato esterno
9. Validità del PVC per più periodi di imposta
10. Giudicato penale
11. Doppio binario
12. Motivazione specifica

Imposte dirette/ritenute – redditi esteri - La Circolare del Giorno n. 285 del 16.12.2021

Nell’applicare le ritenute sui compensi erogati da:

• un sostituto d’imposta straniero a un soggetto italiano per “lavoro estero” e
• da un sostituto d’imposta italiano a un soggetto straniero per “lavoro italiano”,

occorre sempre fare riferimento alla residenza fiscale del percipiente e al luogo di effettivo svolgimento del lavoro.

Indice

1. Premessa
2. PARTE A: Soggetto italiano percepisce compensi da sostituto d’imposta straniero per lavoro estero – Casistica
3. Residenza e cittadinanza all’estero: Cenni
4. PARTE B: Soggetto straniero percepisce compensi da sostituto d’imposta italiano per lavoro italiano - Casistica
5. Conclusione