I benefici fiscali per docenti e ricercatori - La Circolare del Giorno n. 178 del 23.06.2022

L’art. 1, comma 763, della “Legge di Bilancio 2022” introduce anche per docenti e ricercatori rientrati in Italia fino al 2019 la possibilità di optare per l’estensione dell’ambito di applicazione del regime agevolativo a 8, 11 o 13 periodi di imposta complessivi, previo versamento di un’imposta forfettaria. In proposito, il Provvedimento dell’Agenzia delle entrate, prot. n. 102028 del 31.03.2022, indica le modalità di esercizio di tale opzione.

Riepiloghiamo le caratteristiche del regime speciale previsto per queste categorie di contribuenti e vediamo come procedere con l’opzione.

Indice

1. Premessa
2. La normativa di riferimento
3. I casi di esenzione previsti nei trattati internazionali per docenti e ricercatori
4. L’esercizio dell’opzione
5. I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate: la circolare n. 17/E del 25.05.2022
6. Codice tributo versamento opzione art. 5, comma 5-ter D.L. 34/2019

Decreto Semplificazioni – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 177 del 23.06.2022

Nella Gazzetta Ufficiale n. 143 del 21.06.2022 è stato pubblicato il D.L. 73/2022 (“Decreto Semplificazioni”), che interviene su vari ambiti di interesse per gli operatori tramite disposizioni che mirano a razionalizzare l’ordinamento, in particolare a livello fiscale.

Tra le misure di maggiore interesse per gli operatori vi sono quelle che modificano i termini per taluni adempimenti (LIPE, Intrastat, dichiarazione imposta di soggiorno 2020 e 2021 eccetera), l’abrogazione della disciplina delle società in perdita sistematica e quanto stabilito per i rimborsi fiscali in capo agli eredi.

Indice

1. Premessa
2. Scelta destinazione 8, 5 e 2 per mille 730 presentato tramite sostituto d’imposta
3. Modifica al calendario fiscale
4. Erogazione dei rimborsi fiscali agli eredi
5. Disposizioni in materia di dichiarazione dei redditi precompilata
6. Modifiche validità attestazione contratti di locazione a canone concordato
7. Modifiche art. 83 Tuir
8. Abrogazione disciplina società in perdita sistematica e addizionale IRES
9. Semplificazioni in materia di dichiarazione IRAP
10. Rinvio dei termini per l’approvazione della modulistica dichiarativa
11. Modifica della disciplina in materia di esterometro
12. Decorrenza sanzione per omessa/errata tramissione delle fatture relative alle operazioni transfrontaliere

Il quadro degli amministratori di condominio nel modello Redditi - La Circolare del Giorno n. 175 del 22.06.2022

Il quadro AC del modello Redditi deve essere utilizzato dagli amministratori di condominio, in carica al 31.12.2021, per effettuare due specifici adempimenti:

• comunicare i dati identificativi del condominio, nel caso in cui sulle parti comuni condominiali siano stati effettuati degli interventi di recupero del patrimonio edilizio;
• comunicare all’anagrafe tributaria l’importo complessivo dei beni e servizi acquistati dal condominio nell’anno solare e dei dati identificativi dei relativi fornitori.

Indice

1. Premessa
2. Utilizzo del quadro AC
3. Dati che devono e non devono essere comunicati
4. Modalità di presentazione del quadro AC
5. Condomini non tenuti alla compilazione del quadro AC

Restituzione credito R&S: pubblicato il provvedimento - La Circolare del Giorno n. 176 del 22.06.2022

Con il c.d. “Decreto fiscale” è stata data la possibilità, ai contribuenti che avevano erroneamente utilizzato il credito d’imposta per ricerca e sviluppo, di riversarne l’importo con procedura agevolata (senza l’addebito di interessi e sanzioni).

Il provvedimento n. 188987 del 01.06.2022 ha stabilito le modalità con cui effettuare il riversamento, approvando il modello di istanza da presentare a tal fine entro il 30.09.2022 (con obbligo di versamento di quanto dovuto, anche a rate, a partire dal 16.12.2022).

Indice

1. Premessa
2. Modalità di presentazione dell’istanza
3. Contenuto della domanda
4. Calcolo dell’importo del credito da riversare
5. Dichiarazione analitica e riepilogo degli importi da riversare
6. Modalità di versamento
7. Perfezionamento della procedura

Il quadro RW del modello Redditi 2022 - La Circolare del Giorno n. 173 del 21.06.2022

Il quadro RW della dichiarazione dei redditi è il quadro deputato a monitorare gli investimenti ed i prodotti finanziari detenuti all’estero dai contribuenti. La compilazione di tale quadro permette, inoltre, al contribuente la liquidazione delle imposte c.d. patrimoniali estere (IVIE ed IVAFE).

La presente circolare si occuperà di analizzare i presupposti per la compilazione di tale quadro della dichiarazione dei redditi nei casi più ricorrenti.

Indice

1. L’obbligo di monitoraggio
2. Principali caratteristiche del quadro rw
3. Ultime novità e precisazioni sul quadro rw
4. Ambito soggettivo
5. Soggetti esclusi
6. Disponibilità e detenzione di conti correnti
7. Attività in comunione e cointestazione
8. Ambito oggettivo
9. Valori da indicare nel quadro rw
10. Valore in valuta estera
11. Valori ai fini ivie
12. Valori ai fini ivafe
13. I dossier titoli
14. Focus valute virtuali
15. Disponibilità detenute presso una piattaforma di peer to peer lending
16. Esempi di compilazione

Importazioni di beni: cosa cambia dal 09.06.2022 - La Circolare del Giorno n. 171 del 20.06.2022

Con la reingegnerizzazione del processo doganale di importazione, cambiano i documenti doganali connessi alla registrazione nel registro IVA acquisti ai fini della detrazione d’imposta.

A decorrere dal 09.06.2022 ha rilevanza il prospetto di riepilogo ai fini contabili della dichiarazione doganale secondo il documento approvato dall’Agenzia delle Dogane in accordo con l’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Importazioni e detrazioni iva
3. Nota contabile di riepilogo
4. Caso pratico
5. Regime sanzionatorio

Le società non operative: situazione attuale - La Circolare del Giorno n. 170 del 17.06.2022

Le società c.d. “non operative” (o “di comodo”) sono società che, presuntivamente, il legislatore associa a un possibile abuso dello strumento societario, in quanto “probabilmente” prive di un’attività economica concreta e finalizzati a fruire indebitamente dei benefici associati alla determinazione analitica del reddito di impresa e alla possibilità di fruire dell’IVA a credito. Questa “probabile inattività” e preordinazione a vantaggi fiscali indebiti viene desunta dagli insufficienti risultati economici di questi soggetti e comporta conseguenze particolarmente penalizzanti sotto il profilo tributario. Alle società non operative si sono affiancate in seguito le società in perdita sistemica, che, indipendentemente dai beni strumentali detenuti, sono caratterizzate da una situazione di perdita fiscale protratta per più periodi di imposta.

La materia nel corso degli anni è stata oggetto di modifiche normative di numerosi interventi interpretativi da parte dell’Agenzia delle Entrate, nonché delle precisazioni della giurisprudenza di legittimità, che si esamineranno.

Indice

1. Aspetti generali
2. Snop e Sps
3. Reddito minimo
4. Disapplicazione automatica
5. Interpello
6. Situazioni da dimostrare
7. Eventi oggettivi
8. Attività di impresa
9. Elementi patrimoniali
10. Insufficienza della cartella
11. Interpello non obbligatorio
12. Inettitudine produttiva
13. Canoni di locazione
14. Parti correlate
15. Difficoltà generiche
16. Pianificazione aziendale
17. Principi espressi dalla Cassazione – in sintesi

I principi di redazione dei piani di risanamento: il documento della FNC - La Circolare del Giorno n. 169 del 16.06.2022

Le linee guida della Fondazione Nazionale dei Commercialisti (FNC) pubblicate recentemente in tema di costruzione e attuazione dei piani di risanamento delle imprese in crisi offrono validi spunti per i consulenti e gli imprenditori che intendono recuperare la continuità aziendale.

Questa breve circolare prova a sintetizzare alcuni dei temi commentati nel documento della FNC riportando anche qualche suggerimento frutto dell’esperienza professionale dell’autore. La situazione di crisi economica generata dalla diffusione della pandemia da Covid 19 e dalla guerra in Ucraina rendono infatti sempre più mutevole il contesto economico internazionale: l’aumento dell’incertezza, l’inflazione, l’interruzione delle catene di approvvigionamento, la scarsità di alcuni fattori produttivi potranno creare molte difficoltà alle imprese nei prossimi anni. Bene faranno gli imprenditori ad adeguare i propri assetti organizzativi e amministrativi per intercettare tempestivamente i segnali della crisi.

Indice

1. Premessa
2. Le risorse per redigere il piano
3. L’organizzazione d’impresa nei processi di risanamento
4. Il coinvolgimento degli stakeholder
5. Le caratteristiche del piano di risanamento
6. Il contenuto del piano
7. La diagnosi della crisi di impresa
8. Il modello economico e finanziario
9. L’attendibilità delle previsioni
10. Gli scenari alternativi
11. La manovra finanziaria
12. L’analisi di sensitivita’
13. Conclusioni

Novità per le dichiarazioni doganali di importazione: i tracciati H1-H7 - La Circolare del Giorno n. 168 del 16.06.2022

Dal 09.06.2022 le dichiarazioni doganali di importazione saranno progressivamente sostituite dai nuovi tracciati H1-H7. L’Agenzia delle dogane ha dato il via all’informatizzazione delle bollette doganali di import, abbandonando il tradizionale messaggio IM. Numerose le novità per gli importatori, che non potranno più utilizzare il formulario cartaceo per gli adempimenti doganali.

Con le Circolari n. 15/D del 03.05.2022 e n. 22/D del 06.06.2022, l’Agenzia delle dogane ha fornito alcuni importanti chiarimenti sulle modalità di compilazione delle nuove dichiarazioni.

Indice

1. Semplificare gli scambi attraverso dichiarazioni doganali completamente telematizzate
2. Le nuove dichiarazioni di importazione H1-H7
3. I vantaggi del nuovo sistema informatico doganale
4. I chiarimenti dell’Agenzia delle dogane
5. I soggetti della dichiarazione doganale
6. Il tracciato H2 per i depositi doganali
7. Altre indicazioni relative ai tracciati H1-H5
8. Gestione dei documenti: dichiarazioni doganali totalmente informatizzate
9. Il tracciato H7 per le importazioni di modico valore

Bonus edili nel modello Redditi PF 2022, tra conferme e novità - La Circolare del Giorno n. 164 del 14.06.2022

Le spese relative alle detrazioni per interventi di recupero edilizio, interventi antisismici (anche Superbonus), interventi sulle facciate esterne degli edifici (cd. “bonus facciate” senza incidenza termica) e di sistemazione a verde (cd. “bonus verde”), vanno indicate nelle sezioni III A e III B del quadro RP del modello Redditi PF 2022.

Vediamo come avviene la compilazione anche alla luce delle novità introdotte a decorrere dal 2021.

Indice

1. Frontespizio
2. Interventi di recupero edilizio
3. Sismabonus
4. Bonus verde
5. Bonus facciate
6. Interventi di risparmio energetico
7. Infrastrutture di ricarica dei veicoli elettrici 
8. Bonus mobili
9. Ulteriori interventi “trainati”