Le holding di partecipazione non finanziaria e i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 260 del 11.10.2022

L’Agenzia delle Entrate, durante il 2021 e il 2022, è intervenuta più volte con risposte ad interpello, a commento sui criteri previsti dall’art. 162-bis del Tuir per individuare gli intermediari finanziari e le società di partecipazione.

Tra i tanti chiarimenti si rileva come l’Ufficio abbia precisato quali elementi siano da computare nell’asset test per determinare la “natura” (finanziaria o industriale/commerciale) della società di partecipazione e le modalità applicative del test patrimoniale per individuare tali società.

Indice

1. L’art. 162-bis e la definizione di holding industriale
2. Una prima interessante risposta: l’interpello 40/2021
3. Le risposte ad interpello n. 266 del 19.04.2021 e n. 363 del 24.05.2021
4. Risposta interpello n. 834 del 17.12.2021
5. Risposta a interpello n. 472 del 27.09.2022

Costi auto: la disciplina ai fini IVA e delle imposte dirette - La Circolare del Giorno n. 259 del 10.10.2022

La fiscalità degli autoveicoli è una discriminante fondamentale per l’ottimizzazione dei parchi auto di imprese e professionisti. Con l’approssimarsi della scadenza fissata al 31.12.2022 dell’autorizzazione UE che, finora, ha consentito al legislatore nazionale di limitare al 40% il diritto alla detrazione dell’Iva sulle autovetture, appare utile fare il punto disciplina Iva applicabile da imprese e professionisti, ricordando le principali limitazioni anche ai fini delle imposte sui redditi. 

Indice

1. La disciplina ai fini IVA
2. La scadenza dell’autorizzazione UE
3. La disciplina ai fini delle imposte sui redditi
4. Leasing e noleggio
5. Veicoli in uso ai dipendenti
6. Disciplina ai fini IRAP

Il regime fiscale degli impatriati alla luce delle ultime risposte dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 258 del 07.10.2022

I recenti chiarimenti espressi dall’Agenzia delle entrate nella risposta a Interpello 460/2022 in materia di regime degli impatriati, hanno suscitato forti critiche e perplessità: il parere fornito non pare affatto rispettoso del dettato legislativo, oltre che risultare contraddittorio in alcune sue parti.

Nella presente circolare si è pertanto ritenuto doveroso riassumere la normativa in questione, la sua pratica attuazione e i precedenti orientamenti che l’Amministrazione finanziaria aveva comunicato ai contribuenti in diverse occasioni tramite i suoi documenti di prassi.

Indice

1. Premessa
2. La normativa generale  
3. Alcuni casi pratici esaminati dall’Agenzia delle entrate
4. La risposta a interpello N. 460 del 20.09.2022 

Le novità in materia di codice della crisi: il concordato preventivo - La Circolare del Giorno n. 257 del 06.10.2022

Con il D.Lgs 83/2022 è stato varato il “Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza”: durante i quasi cinque anni intercorsi dalla prima stesura, sono stati molteplici gli interventi che si sono succeduti e che ne hanno in qualche modo stravolto gli obiettivi iniziali, trasformando il codice in una legge conservativa del “bene-azienda”. Con il decreto in esame il legislatore ha infatti voluto dare maggiore forza agli strumenti volti a conseguire il risanamento dell'impresa, in tutte quelle situazioni in cui la continuità aziendale sia un obiettivo potenzialmente perseguibile.

Per garantire la normale prosecuzione dell’attività aziendale in costanza di concordato, con il D.Lgs. 83/2022 sono state introdotte diverse novità all’interno del codice della crisi, di cui si effettua una panoramica.

Indice

1. Premessa
2. Il nuovo assetto della continuità aziendale nel CCI
3. Le modifiche al concordato preventivo
4. Il ruolo del Tribunale
5. La distribuzione dell'attivo ai creditori privilegiati
6. Conclusioni

Check-list visto di conformità crediti Irpef - La Circolare del Giorno n. 256 del 05.10.2022

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi alle imposte sui redditi, per importi superiori a € 5.000, obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Visto che non è però richiesto in caso:

• di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo;
• di istanza di rimborso di tali crediti;
• di compensazione di crediti d’imposta derivanti da agevolazioni (come i crediti del quadro RU).

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

I soggetti ISA che ottengono un Indice almeno pari a 8 beneficiano dell’esonero dall’apposizione del visto di conformità per la compensazione del credito Irpef di un importo non superiore a € 20.000. Analogo esonero è riservato ai soggetti ISA che ottengono una media degli Indici per il 2020 - 2021 almeno pari a 8,5.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Irpef 2022.

Crediti di imposta 2022 energia e gas - La Circolare del Giorno n. 255 del 04.10.2022

Con il D.L. “Aiuti-ter” è stato prorogato ed ampliato il credito di imposta relativo ai consumi di energia elettrica e gas naturale.

Si propone un quadro riassuntivo delle agevolazioni utilizzabili.

Indice

1. Premessa
2. Credito di imposta ottobre e novembre 2022
3. Quadro di sintesi crediti di imposta Anno 2022
4. Tabella dei codici tributo istituiti e termini di utilizzo
5. La cessione dei crediti di imposta
6. La comunicazione all’agenzia delle entrate

Indennità 200 e 150 euro: istruzioni - La Circolare del Giorno n. 253 del 29.09.2022

Per il contrasto alle difficoltà economiche create dal caro –energia, al bonus 200 euro previsto dal DL Aiuti per le persone fisiche con reddito 2021 fino a 35mila euro, si è aggiunto, con il DL Aiuti ter un bonus aggiuntivo di 150 euro riservato agli stessi soggetti con reddito fino a 20mila euro.

In particolare, per lavoratori autonomi iscritti alle gestioni INPS e per professionisti iscritti agli enti gestori di forme obbligatoria di previdenza e assistenza, è stato pubblicato l’atteso decreto attuativo nel quale si prevede l’erogazione unificata di entrambe le indennità.

Nella circolare si riepilogano tutte le categorie interessate i requisiti e le modalità di domanda rese note ad oggi dall’INPS.

Per il contrasto alle difficoltà economiche create dal caro –energia, al bonus 200 euro previsto dal DL Aiuti per le persone fisiche con reddito 2021 fino a 35mila euro, si è aggiunto, con il DL Aiuti ter un bonus aggiuntivo di 150 euro riservato agli stessi soggetti con reddito fino a 20mila euro.

In particolare, per lavoratori autonomi iscritti alle gestioni INPS e per professionisti iscritti agli enti gestori di forme obbligatoria di previdenza e assistenza, è stato pubblicato l’atteso decreto attuativo nel quale si prevede l’erogazione unificata di entrambe le indennità.

Nella circolare si riepilogano tutte le categorie interessate i requisiti e le modalità di domanda rese note ad oggi dall’INPS.

Indice

1. Premessa
2. Indennità una tantum di sostegno al reddito
3. Bonus 200 euro, Beneficiari
4. Bonus aggiuntivo 150 euro a dipendenti, pensionati, altre categorie
5. Autonomi INPS e Professionisti con Cassa: Bonus ed extra bonus
6. Requisito reddituale
7. Autonomi INPS: le modalità per la domanda
8. Professionisti con Cassa le modalità per la domanda

Decreto “Aiuti-ter” – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 252 del 29.09.2022

Prosegue l’analisi delle novità normative del “Decreto Aiuti-ter”, che include, tra le altre cose, disposizioni per specifici settori (sport, Terzo settore, cultura e trasporto) e la riproposizione di indennità una tantum dedicate a diverse tipologie di soggetti (lavoratori dipendenti, autonomi ed altre categorie).

Indice

1. Premessa
2. Disposizioni urgenti in materia di sport
3. Disposizioni urgenti in favore degli enti del terzo settore
4. Contributo energia e gas per cinema, teatri e luoghi della cultura
5. Disposizioni per il sostegno del settore trasporto
6. Indennità una tantum per i lavoratori dipendenti
7. Indennità una tantum per pensionati e altre categorie di soggetti
8. Sostegno del reddito per i lavoratori autonomi
9. Norme in materia di delocalizzazione o cessione di attività di imprese non vertenti in situazione di crisi
10. Proroga termine adesione alla procedura di riversamento del credito R&S
11. Ulteriori disposizioni in tema di posa in opera di strutture amovibili

Decreto “Aiuti-ter” – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 251 del 28.09.2022

È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il D.L. 144/2022 (“Decreto Aiuti-ter”), recante “Ulteriori misure urgenti in materia di politica energetica nazionale, produttività delle imprese, politiche sociali e per la realizzazione del Piano nazionale di ripresa e resilienza (PNRR)”, che ha disposto, tra le altre cose, misure volte a ridurre l’impatto dei rincari sull’energia.

In questa e in una successiva circolare si approfondiranno le novità di maggiore impatto di cui al Decreto in esame.

Indice

1. Premessa
2. Credito d’imposta per le imprese per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale
3. Estensione del credito di imposta per l’acquisto di carburanti per l’esercizio dell’attività agricola e della pesca
4. Misure a supporto delle imprese colpite dall’aumento dei prezzi dell’energia
5. Disposizioni in materia di accisa e di imposta sul valore aggiunto su alcuni carburanti

Codice crisi impresa. Modificati i parametri per la segnalazione all’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 250 del 27.09.2022

La Legge 122/2022, di conversione del D.L. 73/2022 (c.d. “Decreto Semplificazioni”), ha modificato l’art. 25-novies del D.Lgs 14/2019 (c.d. “Codice crisi d’impresa”) riguardante il segnale di crisi, rappresentato dall’esposizione debitoria nei confronti di “creditori pubblici qualificati”, prevedendo nuovi parametri della consistenza del debito IVA che fa “scattare” la segnalazione al contribuente da parte dell’Agenzia delle Entrate, nonché il termine entro la quale la stessa è effettuata.

Indice

1. Premessa
2. Modifiche portate dal D.Lgs 82/2022 
3. Obblighi in capo all’impresa 
4. Segnali di allarme della crisi 
5. Novità “Decreto semplificazioni”