Decreto Omnibus-bis - La Circolare del Giorno n. 194 del 04.09.2023

Nella Gazzetta Ufficiale n. 186 del 10.08.2023 è stato pubblicato il D.L. 104/2023 (c.d. “Omnibus-bis”), in vigore dal successivo 11.08.2023 e con il quale sono state stabilite misure sia a favore degli operatori economici che per i privati, tra cui risalta in particolar modo la proroga al 31.12.2023 di talune previsioni riguardanti il Superbonus.

Nella presente circolare si prendono in esame le norme di maggiore interesse.

Indice

1. Premessa
2. Fondo per i viaggiatori e gli operatori del settore turistico
3. Credito d’imposta R&S nel settore della microelettrica
4. Rafforzamento del contrasto alla delocalizzazione
5. Misure urgenti per le produzioni viticole
6. Modifiche alla disciplina del superbonus
7. Imposta straordinaria sull’incremento del margine di interesse
8. Estinzioni anticipate dei contratti di credito al consumo

Le agevolazioni per le persone con disabilità relative al settore auto - La Circolare del Giorno n. 193 del 01.09.2023

Con la presente circolare si conclude l’esame delle disposizioni di favore per i disabili, a seguito di quanto visto sia per le imposte dirette che indirette.

Si prenderanno quindi in esame, nella presente circolare, le principali disposizioni applicabili al settore auto.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Veicoli interessati dall’agevolazione
4. Detrazione IRPEF per i mezzi di locomozione
5. Agevolazione IVA
6. Acquisto di veicoli in leasing
7. Esenzione permanente dal pagamento del bollo
8. Esenzione imposta di trascrizione sui passaggi di proprietà
9. Agevolazioni per il familiare del soggetto con disabilità
10. Documentazione rilevante
11. Regole particolari per le persone con ridotte o impedite capacità motorie
12. Riepilogo agevolazioni per acquisto veicoli

Il nuovo processo tributario e le novità in tema di onere della prova - La Circolare del Giorno n. 191 del 30.08.2023

Il tema delle prove nell’ambito del processo tributario deve tener conto della particolare natura del giudizio di impugnazione/merito, che parte dalla contestazione di un atto impositivo o di altra attività della PA (in alcuni casi, anche di una “non attività”), che deve essere dotata di motivazioni.

La Legge 130/2022, in vigore dal 16.09.2022, è intervenuta in materia di prove, sia aggravando il relativo onere posto a carico dell’amministrazione finanziaria, sia introducendo per la prima volta la prova testimoniale.

Indice

1. Premessa
2. Contenuto degli atti
3. Giurisprudenza
4. Motivazione per relationem
5. Prova e motivazione
6. Divieto di prova testimoniale
7. Dichiarazioni di terzi
8. Novità 2022
9. La prova testimoniale nel cpc
10. Processi verbali
11. Nuove previsioni generali sulle prove
12. Modello di testimonianza
13. Modalità previste

Il regime fiscale previsto per l’imprenditore agricolo - La Circolare del Giorno n. 190 del 29.08.2023

La presente circolare ha l’intenzione di offrire un quadro in merito al regime fiscale IVA caratterizzante l’imprenditore agricolo, nella specifica delineazione delle 3 alternative applicabili:

• regime fiscale di esonero,
• regime fiscale speciale, e
• regime fiscale ordinario.

Indice

1. Premessa
2. Definizione di Imprenditore Agricolo
3. Principali Benefici Concessi dal Legislatore
4. Il Regime Fiscale di Esonero
5. Il Regime Fiscale Speciale
6. Il Regime Fiscale Ordinario

Domanda per il tax credit tour operator e agenzie di viaggio fino al 22 settembre - La Circolare del Giorno n. 189 del 28.08.2023

Con il D.M. del 28.06.2023 sono state disposte le modalità attuative degli incentivi per i tour operator e le agenzie di viaggio. Successivamente, con avviso n. 14406 del 31.07.2023 del Ministero del Turismo è stato infine disposto che le domande devono essere presentate:

• dalle ore 12:00 dell’08.08.2023, e
• fino alle 12:00 del 22.09.2023.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Determinazione del contributo
4. Procedura telematica e istanza per l’accesso agli incentivi
5. Termini e modalità di presentazione delle domande
6. Riconoscimento del credito
7. Modalità di fruizione del credito d’imposta
8. Cause di revoca degli incentivi e controlli
9. Modello di istanza

I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate sui fringe benefit esenti fino a 3.000 euro - La Circolare del Giorno n. 188 del 04.08.2023

Tra le misure principali del Decreto Lavoro (D.L. 48/2023), recentemente convertito in Legge 85/2023, figura la deroga alla soglia di detassazione di 258,23 euro, prevista dal TUIR, per i beni ceduti e i servizi prestati dal datore di lavoro ai dipendenti – detti anche fringe benefit. A differenza, tuttavia, di quanto avvenuto negli anni precedenti, in cui la deroga riguardava indistintamente i lavoratori dipendenti, la misura del D.L. Lavoro ricorre in presenza di determinati requisiti soggettivi, in particolare la convivenza a carico dei figli, come valutata ai fini fiscali, estendendosi inoltre alle somme erogate o rimborsate dai datori di lavoro per il pagamento delle utenze domestiche del servizio idrico integrato, dell’energia elettrica e del gas naturale.

Al fine di chiarire gli aspetti operativi per l’applicazione dell’esenzione fiscale l’Agenzia delle Entrate è intervenuta con la circolare 23/E del 01.08.2023.

Indice

1. Premessa
2. Ambito oggettivo
3. Utenze domestiche
4. Imposta sostitutiva sui premi di risultato
5. Requisiti soggettivi
6. Somme eccedenti la soglia di 3 mila euro
7. Esenzione da tasse e contributi
8. Come si applica l’esenzione a 3.000,00 euro?
9. Informativa ai sindacati
10. Quale rapporto con altre agevolazione fiscali?

Sospensioni dei termini e contributi previsti in sede di conversione del “Decreto alluvioni” - La Circolare del Giorno n. 187 del 03.08.2023

A seguito dell’alluvione del mese di maggio 2023, che ha colpito diversi territori delle Regioni:

• Emilia-Romagna,
• Marche e
• Toscana,

è stato emanato il D.L. 61/2023, poi convertito in Legge 100/2023 (pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 177 del 31.07.2023), con cui sono state stabilite – tra le altre cose – alcune sospensioni dei termini relativi a versamenti e adempimenti (non solamente in materia fiscale), nonché agevolazioni per i soggetti situati nei territori colpiti da simile evento eccezionale.

Indice

1. Premessa
2. Sospensione termini adempimenti e versamenti tributari e contributivi
3. Misure in materia di giustizia amministrativa, contabile, tributaria e militare
4. Sospensione dei procedimenti e dei termini amministrativi
5. Ammortizzatori sociali
6. Rinnovo o proroga dei contratti di lavoro a tempo indeterminato
7. Sostegno ai lavoratori autonomi
8. Sostegno alle imprese esportatrici
9. Sospensione dei termini a favore delle imprese
10. Procedura per la concessione ed erogazione dei contributi per la ricostruzione privata
11. Comuni interessati dall’alluvione

Social bonus ETS: i modelli per la presentazione dei progetti di recupero e di rendicontazione - La Circolare del Giorno n. 185 del 02.08.2023

Pubblicato il Decreto interdirettoriale n.118 del 07.07.2023 con cui il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali rende disponibile, sull’applicativo informatico “Social bonus”, la modulistica completa per attuare l’agevolazione fiscale  prevista dall’art. 81 del Codice del Terzo Settore relativa al procedimento di individuazione dei progetti di recupero ammissibili al Social Bonus, nonché quella relativa alla rendicontazione delle spese sostenute dagli ETS.

Di seguito riepiloghiamo nel dettaglio la procedura che devono seguire gli enti del Terzo Settore per la presentazione di specifici progetti di recupero, meritevoli di ricevere le erogazioni liberali rientranti nel Social Bonus e le modalità di rendicontazione.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Ammontare del credito d’imposta e modalità di fruizione
4. Requisiti di partecipazione al procedimento di individuazione dei progetti di recupero
5. Modalità di presentazione dei progetti di recupero da parte degli ets
6. Come vengono esaminati i progetti di recupero presentati dagli ets
7. Adempimenti dei soggetti beneficiari delle erogazioni liberali destinati ai progetti di recupero

Regime Fiscale delle Organizzazioni di Volontariato - La Circolare del Giorno n. 186 del 02.08.2023

Ad oggi la normativa che regolamenta le attività di volontariato è costituita dalla Legge 266/1991, denominata Legge quadro sul volontariato. L’entrata in vigore del titolo X del Codice del terzo Settore (C.T.S.) farà decadere tutta la precedente disciplina instaurandone un’altra.

Il titolo X del C.T.S. entrerà però in vigore a partire dal periodo di imposta successivo sia all’operatività del Registro unico del terzo settore (R.U.N.TS.) e sia alla corrispondente autorizzazione rilasciata dalla commissione europea, ad oggi non ancora rilasciata – in particolare entro il 31.12.2022.

Si precisa che le regole sulle imposte indirette e sui tributi locali delle O.d.V. hanno già derogato a tale disciplina trovando applicazione dal primo gennaio del 2018.

Nel prosieguo verranno descritte tutte le caratteristiche del nuovo regime fiscale delle Organizzazioni di Volontariato.

Indice

1. Attività commerciale e attività non commerciale
2. Il regime forfetario delle o.d.v.
3. Il regime forfetario delle o.d.v. oltre i 130.000 €.
4. Imposte indirette e tributi locali 

Antiriciclaggio: i chiarimenti del MEF sulle sanzioni - La Circolare del Giorno n. 184 del 01.08.2023

Il MEF, con la circolare n. 56499 del 17.06.2022, ha fornito importanti chiarimenti in relazione al procedimento sanzionatorio di cui all’art. 65 del D.Lgs 231/2007 (come modificato dal D.lgs. 90/2017 di recepimento della IV Direttiva antiriciclaggio). Inoltre, con provvedimento della Banca d’Italia del 12.05.2023 sono stati approvati i nuovi indicatori di anomalia UIF.

Gli argomenti che verranno trattati nella presente CDG riguardano sanzioni, cumulo giuridico, favor rei, procedimento sanzionatorio e pagamento della sanzione in misura ridotta.

Indice

1. Premessa
2. Omessa segnalazione operazioni sospette
3. Inosservanza degli obblighi di adeguata verifica
4. Inosservanza degli obblighi di conservazione
5. Cumulo giuridico
6. Favor Rei
7. Procedimento sanzionatorio
8. Pagamento della sanzione in misura ridotta 
9. Nuovi indicatori UIF