Il giudicato esterno e i suoi effetti nel processo tributario - La Circolare del Giorno n. 286 del 17.12.2021

La nozione di giudicato accolta nell’ambito del processo tributario è la stessa che opera nell’ambito del diritto processuale civile. È “passata in giudicato” la decisione del giudice che non risulta più impugnabile tramite gli ordinari mezzi di impugnazione (appello o ricorso per cassazione).

Nel contenzioso tributario la sentenza passa in giudicato se non viene impugnata:

• impugnata nel termine di 6 mesi dal deposito (art. 327 c.p.c.), o
• entro 60 giorni dalla notifica all’altra parte (art. 38, DLgs. n. 546/1992).

Uguale effetto si verifica se, nel termine di 30 giorni dalla comunicazione del decreto presidenziale di inammissibilità del ricorso, il contribuente non presenta reclamo ai sensi dell'art. 28 del DLgs. 546/1992.

A norma dell'art. 2909 c.c., "l'accertamento contenuto nella sentenza passata in giudicato fa stato a ogni effetto tra le parti, i loro eredi e aventi causa". Pertanto, anche in ambito tributario, la presenza del giudicato si riflette sui processi ancora pendenti, condizionandone l’esito.

Indice

1. Aspetti generali
2. Forma e sostanza
3. “Pluriennalità” dei principi espressi
4. Indirizzi UE
5. Sanzioni
6. Principi espressi
7. Esercizio di fatto di attività economica
8. Rilevabilità d’ufficio del giudicato esterno
9. Validità del PVC per più periodi di imposta
10. Giudicato penale
11. Doppio binario
12. Motivazione specifica

Imposte dirette/ritenute – redditi esteri - La Circolare del Giorno n. 285 del 16.12.2021

Nell’applicare le ritenute sui compensi erogati da:

• un sostituto d’imposta straniero a un soggetto italiano per “lavoro estero” e
• da un sostituto d’imposta italiano a un soggetto straniero per “lavoro italiano”,

occorre sempre fare riferimento alla residenza fiscale del percipiente e al luogo di effettivo svolgimento del lavoro.

Indice

1. Premessa
2. PARTE A: Soggetto italiano percepisce compensi da sostituto d’imposta straniero per lavoro estero – Casistica
3. Residenza e cittadinanza all’estero: Cenni
4. PARTE B: Soggetto straniero percepisce compensi da sostituto d’imposta italiano per lavoro italiano - Casistica
5. Conclusione

Nota Ministeriale sulla disciplina degli Enti del Terzo Settore - La Circolare del Giorno n. 284 del 15.12.2021

La Nota direttoriale del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali n. 18244 del 30 novembre scorso ha risposto a molteplici quesiti concernenti l’ordinamento e l’amministrazione degli Enti del Terzo Settore, il ruolo dei volontari, con particolare riferimento al loro prevalente apporto per alcune categorie particolari di ETS (Organizzazioni di Volontariato ed Associazioni di Promozione Sociale) e le reti associative.

I chiarimenti forniti sono stati il frutto di un approfondimento condotto con gli stakeholders di riferimento e sono preceduti da una sintetica esposizione della questione sottoposta all’attenzione del Ministero.

Con la presente circolare approfondiremo le questioni inerenti all’ordinamento e l’amministrazione degli Enti del Terzo Settore e il ruolo che i volontari rivestono negli stessi.

Indice

1. Applicabilità della cooptazione ai componenti dell’organo di amministrazione delle associazioni del Terzo settore
2. Facoltà di nomina degli amministratori delle OdV da parte di soggetti esterni
3. Ammissibilità nelle associazioni del Terzo settore di categorie di soci con diritti limitati
4. Criteri da utilizzare ai fini del calcolo nelle OdV e nelle APS delle percentuali lavoratori/volontari
5. Nozione di lavoratore da utilizzare ai fini del computo delle percentuali lavoratori/volontari
6. Possibilità che gli associati di una OdV  svolgano una prestazione lavorativa retribuita
7. Prospetto riepilogativo dei principi contenuti nella nota ministeriale

Contributi a fondo perduto e non applicabilità del blocco dei pagamenti delle P.A. - La Circolare del Giorno n. 282 del 14.12.2021

Il D.L. 209/2021, recentemente approvato e pubblicato in GU (n- 294 dell’11.09.2021), stabilisce che le varie norme emanate a causa  dell’emergenza Covid, che riconoscono l’erogazione di contributi a fondo perduto da parte dell’Agenzia delle Entrate, non possono vedere applicate le disposizioni sul blocco dei pagamenti da parte delle Pubbliche Amministrazioni (P.A.), previsto dall’art. 48-bis del D.P.R. 602/1973. Si tratta di una norma di interpretazione autentica, che vale quindi anche retroattivamente e per tutti i tipi di contributi.

Nella presente circolare si esaminerà quindi la disposizione a tutela dei contributi a favore dei soggetti privati, così come quella sul blocco dei pagamenti da parte delle P.A.

Indice

1. Contributi a fondo perduto al riparo dal blocco dei pagamenti
2. Blocco dei pagamenti delle P.A.
3. Procedimento e soggetti coinvolti
4. Esclusioni dal blocco dei pagamenti
5. Casi particolari

Bonus facciate: la check-list del Cndcec - La Circolare del Giorno n. 283 del 14.12.2021

Alla luce dell’estensione operata dal D.L. 157/2021 (c.d. “Decreto antifrodi”) per l’obbligatorietà del visto di conformità e dell’asseverazione della congruità delle spese, nei casi in cui il beneficiario intenda avvalersi delle opzioni per lo sconto in fattura o la cessione del credito in relazione agli interventi che danno diritto al bonus facciate, il Cndcec ha pubblicato una check-list per il rilascio del visto di conformità.

Uno strumento utile per i professionisti per verificare la presenza della documentazione necessaria per l’apposizione del visto.

Indice

1. Premessa
2. Cessione del credito
3. Check list del Cndcec

Disciplina IVA delle operazioni intra-UE: recepimento direttiva 2018/1910 - La Circolare del Giorno n. 281 del 13.12.2021

Con il D.Lgs. 192/2021 viene recepita, con circa 2 anni di ritardo, la direttiva (UE) 2018/1910 del Consiglio, che modifica la direttiva 2006/112/CE, per quanto concerne l'armonizzazione e la semplificazione di determinate norme nel sistema d'imposta sul valore aggiunto nell'ambito degli scambi tra Stati membri.

Indice

1. Premessa
2. Call-off stock
3. Requisiti sostanziali nelle cessioni intracomunitarie
4. Operazioni a catena

Notifica degli atti: accertamento e contenzioso - La Circolare del Giorno n. 280 del 10.12.2021

La conoscenza degli atti a contenuto impositivo e sanzionatorio e degli atti della riscossione, che causano effetti diretti per i contribuenti, viene garantita attraverso una procedura di formale notifica, finalizzata anche a consentire l’esercizio del diritto di difesa. Si tratta di un momento cruciale, la cui irregolare esecuzione od omissione si ripercuote negativamente sulle attività da compiere, tradizionalmente gestito in forma “cartacea” e, attualmente, anche in forma digitale (sia nella fase amministrativa che in quella processuale).

Guardando alla procedura tradizionale, anteriore alle più recenti innovazioni, la notifica delle cartelle esattoriali (art. 26 del D.P.R. n. 602/1973 e art. 60 del D.P.R. n. 600/1973) segue le disposizioni del codice di procedura civile (artt. 137 e ss.), secondo le quali l’atto va notificato nelle mani proprie del contribuente, ovvero presso il suo domicilio fiscale, presso il domiciliatario eventualmente indicato o, infine, a mezzo del servizio postale (secondo le regole della legge n. 890/1982).

Indice

1. Aspetti generali
2. Notifica a società ed enti
3. Notifica a mezzo posta
4. Decorrenza del termine iniziale
5. Irreperibilità
6. Notifica allo “sconosciuto”
7. Irreperibilità temporanea e definitiva
8. Adempimenti necessari
9. Nullità e inesistenza
10. Insanabilità della nullità
11. Conseguenze della nullità
12. Notifica tramite PEC
13. Accertamenti a mezzo PEC
14. Cartella a mezzo PEC
15. Contenzioso tributario
16. Notifiche “processuali”
17. Elezione di domicilio
18. Costituzione in giudizio
19. Ricevuta
20. Memorie e documenti
21. Notifica della sentenza
22. Deposito

L’inquadramento delle prestazioni occasionali - La Circolare del Giorno n. 278 del 09.12.2021

Tra le varie forme contrattuali da utilizzare per la prestazione di lavoro figura anche la “prestazione occasionale”.

Tale “forma contrattuale” è molto utilizzata ma bisogna fare attenzione agli importi corrisposti e in particolare ai tetti previsti ai fini dell’inquadramento previdenziale.

Indice

1. Premessa 
2. Inquadramento civilistico 
3. Inquadramento fiscale
4. Limite dei compensi
5. Inquadramento previdenziale
6. Fac-simile

Ristori per acquisto veicoli trasporto persone su strada: pubblicato il Decreto attuativo - La Circolare del Giorno n. 279 del 09.12.2021

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale (n. 290 del 06.12.2021) il Decreto del Ministero delle Infrastrutture del 28/10/2021, che reca le modalità attuative dell’agevolazione per il rinnovo dei veicoli a favore delle imprese che effettuano il trasporto di persone su strada (art. 85 del D.L. 104/2020 e art. 1, commi 113 e 114 della Legge 160/2019).

Con il decreto sono state disciplinate:

• le modalità di erogazione dei ristori alle imprese che ne faranno domanda (nel limite massimo delle risorse finanziarie stanziate, pari a 50 milioni di euro per l’anno 2020 e a 20 milioni di euro per l’anno 2021);
• le modalità e i termini di presentazione delle domande di ammissione;
• l’entità del contributo massimo riconoscibile;
• le fasi procedurali;
• la ripartizione delle risorse fra le imprese istanti.

Indice

1. Premessa
2. Ripartizione delle risorse
3. Fasi procedimentali
4. Limiti temporali e cumulabilità degli aiuti
5. Verifiche e controlli

Dichiarazioni integrative: condizioni e modalità di regolarizzazione degli errori - La Circolare del Giorno n. 277 del 07.12.2021

Entro il prossimo 27 Dicembre deve essere versato l’acconto IVA per il 2021, utilizzando uno dei tre metodi di calcolo alternativi:

il metodo storico;
il metodo previsionale;
il metodo della liquidazione intermedia o analitica al 20 dicembre.

Si ricorda che l'acconto non è dovuto qualora risulti di importo inferiore a 103,29 Euro.

Indice

1. I soggetti obbligati e quelli esclusi
2. termine di versamento per l’anno 2021
3. I tre metodi alternativi di calcolo
4. casi particolari
5. L’adeguamento agli isa non incide sull’acconto Iva
6. Termini e modalità di versamento
7. Lo scomputo dell’acconto
8. La variazione del regime di liquidazione
9. Il ravvedimento dell’acconto IVA
10. Esempio: versamento dell’acconto Iva con il metodo storico
11. Le scritture contabili