CU per i redditi 2022 da inviare entro il 16.03.2023 - La Circolare del Giorno n. 17 del 25.01.2023

I sostituti d’imposta sono chiamati a trasmettere all’Agenzia entrate, entro il prossimo 16.03.2023, le certificazioni relative ai redditi:

• di lavoro dipendente,
• di lavoro autonomo, e
• diversi,

riconosciuti ai percipienti nell’anno fiscale 2022.

Sempre nel rispetto della citata scadenza, le Certificazioni uniche (CU) modello “sintetico” devono essere inviate ai contribuenti.

Dal momento che le CU rispecchiano le novità fiscali in vigore nel periodo di competenza (2022), quest’anno i sostituti d’imposta faranno i conti con la gestione delle detrazioni per figli a carico alla luce dell’introduzione dell’Assegno unico universale, oltre che con il bonus carburante esentasse fino a 200 euro e con la nuova gestione del trattamento integrativo di 100 euro dopo le modifiche della “Legge di Bilancio 2022”.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti obbligati all’invio
3. Struttura
4. Scadenza
5. Come trasmettere le CU 2023 all’Agenzia entrate?
6. Consegna ai percipienti
7. Novità

Nuovo Decreto Trasparenza prezzi dei carburanti - La Circolare del Giorno n. 15 del 24.01.2023

Con il D.L. 5/2023 (c.d. “Decreto trasparenza prezzi carburanti”) viene prorogato al 2023 il “bonus carburante”, cioè l’esenzione da Irpef del valore di buoni benzina ceduti gratuitamente ai lavoratori dipendenti del settore privato per l'acquisto di carburanti per autotrazione, fino ad un importo massimo di euro 200. Il Decreto ripropone poi il c.d. “bonus trasporti” fino a un massimo di euro 60, a favore dei soggetti con reddito 2022 non superiore a euro 20.000.

Vengono infine introdotte una serie di nuove norme in materia di trasparenza dei prezzi dei carburanti e in materia di rafforzamento dei poteri di controllo e sanzionatori del Garante prezzi.

Indice

1. Premessa
2. Buoni benzina detassati per tutto il 2023
3. Bonus trasporto pubblico
4. Distributori di carburanti 

Novità IMU a partire dal 01.01.2023 - La Circolare del Giorno n. 16 del 24.01.2023

Alcune recenti disposizioni, contenute nella “Legge di Bilancio 2023” e nel “Decreto Milleproroghe”, hanno modificato la disciplina IMU applicabile a partire dal 01.01.2023.

In questa circolare si riportano le novità in oggetto.

Indice

1. Premessa
2. Esenzione IMU per gli immobili occupati
3. Poteri dei Comuni e procedura di inserimento aliquote e regolamenti
4. Istituzione ILIA per la Regione Friuli Venezia-Giulia 
5. Proroga agevolazioni fabbricati inagibili colpiti dal sisma
6. Agevolazione immobili Accademia nazionale dei Lincei
7. Proroga dichiarazione IMU per il 2021

Conversione decreto “Aiuti-quater” - La Circolare del Giorno n. 14 del 23.01.2023

È stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale la legge di conversione (n. 6/2023) del c.d. Decreto "Aiuti-quater", recante “Misure urgenti di sostegno nel settore energetico e di finanza pubblica”, che vi ha apportato alcune modifiche.

In questa circolare si approfondiranno le novità di maggiore rilievo della legge di conversione in esame.

Indice

1. Premessa
2. Modifiche crediti d’imposta energia
3. Disposizioni in materia di accisa e IVA su alcuni carburanti
4. Proroga termini credito d’imposta per l’acquisto di carburanti per l’esercizio dell’attività agricola e della pesca per il quarto trimestre 2022
5. Misure di sostegno per fronteggiare il caro bollette
6. Disposizioni in materia di autotrasporto
7. Incentivi adeguamento strumenti memorizzazione e trasmissione corrispettivi
8. Modifiche disciplina Superbonus
9. Cessione dei crediti di imposta per il settore cinematografico
10. Esenzione IMU saldo 2022 settore artistico
11. Proroga versamenti società e federazioni sportive

Chiarimenti sulla definizione degli avvisi bonari: la circolare n. 1/E/2023 - La Circolare del Giorno n. 13 del 23.01.2023

Con la recente circolare n. 1/E/2023 l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcune indicazioni sulla norma che reintroduce la possibilità di definire con modalità agevolate gli avvisi di irregolarità (c.d. avvisi bonari), in particolare quelli relativi ai periodi d’imposta dal 2019 al 2021 e che soddisfano alcuni requisiti previsti dalla relativa disposizione.

Indice

1. Premessa
2. Inquadramento normativo avvisi bonari
3. Definizione degli avvisi di irregolarità
4. Chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
5. Rateizzazioni
6. Estensione dei piani di rateazione in corso

Decreto Milleproroghe 2023 - La Circolare del Giorno n. 12 del 19.01.2023

Come di consueto, a fine 2022 è stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il c.d. “Decreto Milleproroghe” (per il 2023), il quale estende all’anno in corso alcune misure già in vigore nel 2022.

In questa circolare si riepilogano le principali novità.

Indice

1. Premessa
2. Proroga dei termini per le autocertificazioni dei cittadini dei Paesi non appartenenti alla UE
3. Proroga misure assistenza nei confronti dei minori non accompagnati dall’Ucraina
4. proroga dichiarazioni IMU 2021
5. Proroga patenti di guida rilasciate dal Regno Unito
6. Semplificazioni fattura elettronica operatori sanitari
7. Proroga obbligo di trasmissione telematica dati corrispettivi al Sistema TS
8. Razionalizzazione patrimonio pubblico e riduzione costi per locazioni passive
9. Sospensione ammortamento immobilizzazioni nei bilanci 2023
10. Riduzione del capitale della società in perdita
11. Crediti formativi per la formazione continua in medicina
12. Professioni sanitarie dell’osteopata e del chiropratico
13. Proroga competenza professionisti verifiche Decreto flussi
14. Proroga adeguamento statuti Fondi bilaterali ammortizzatori sociali
15. ONLUS e 5 per mille
16. Proroga divieto circolazione veicoli euro2 adibiti a trasporto pubblico
17. Disposizioni concernenti la sospensione di versamenti tributari e contributivi comune di Lampedusa e Linosa
18. Sospensione delle modifiche unilaterali dei contratti di fornitura di energia elettrica e gas naturale
19. Contributi per l’acquisto di colonnine di ricarica elettrica
20. Proroga misure a favore di imprese esportatrici colpite dal conflitto russo-ucraino
21. Riforma dello sport
22. Ulteriore proroga dei termini in materia di registrazione degli aiuti di stato covid-19

La nuova flat tax incrementale 2023 - La Circolare del Giorno n. 11 del 18.01.2023

La legge di bilancio 2023 ha introdotto una flat tax al 15% sull’incremento di reddito nell’anno 2023 rispetto ai tre anni precedenti, con una franchigia del 5%. La misura è rivolta a tutti i contribuenti persone fisiche, esercenti attività d’impresa o attività di lavoro autonomo, non già assoggettati ad imposta sostitutiva (forfettari).

Nella trattazione che segue si vedranno nel dettaglio le modalità operative previste dal nuovo regime ed alcune esemplificazioni numeriche.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Modalità applicative
4. Esempi numerici
5. Confronto con la tassazione ordinaria
6. Il calcolo degli acconti 2024

Trasmissione dati STS semestrale anche nel 2023 - La Circolare del Giorno n. 10 del 17.01.2023

Entro il prossimo 31.01.2023 i soggetti esercenti prestazioni sanitarie dovranno trasmettere al Sistema Tessera Sanitaria (STS) i dati di tali spese effettuate dai contribuenti nel semestre 01.07.2022 – 31.12.2022. Al riguardo il Mef, con un recente decreto, ha disposto che anche i dati 2023 dovranno essere comunicati con periodicità semestrale.

La comunicazione, da inviare entro il 31.01.2023, da quest’anno dovrà essere effettuata anche dagli esercenti l’arte ausiliaria di ottico registrati in Anagrafe tributaria con il codice attività (primario o secondario) “47.78.20 - Commercio al dettaglio di materiale per ottica e fotografia” che entro tale termine dovranno comunicare tutte le spese del 2022.

Indice

1. Premessa
2. Termine per l’invio
3. Soggetti tenuti all’invio
4. Modalità di comunicazione
5. Determina del periodo di sostenimento della spesa
6. Sanzioni
7. Opposizione utilizzo dati Sistema TS
8. Invio dei corrispettivi giornalieri al STS tramite RT

Legge di bilancio 2023: novità per i forfetari - La Circolare del Giorno n. 9 del 16.01.2023

Il regime forfetario è stato oggetto di alcune modifiche ad opera dell'art. 1, comma 54 della “Legge di bilancio 2023”.

La modifica principale riguarda l'aumento da euro 65.000 a euro 85.000 del limite dei ricavi o compensi di riferimento per l'accesso o uscita dal regime. È stata inoltre introdotta anche una modifica della regola di "uscita" dal regime.

In tema di imposta sostitutive per Partite Iva si evidenzia anche che la legge di bilancio 2023 ha introdotto della c.d. "Flat tax incrementale" applicabile dalle imprese o lavoratori autonomi all'eccedenza del relativo reddito 2023 rispetto a quello più elevato dichiarato nel triennio 2020 - 2022.

Indice

1. Premessa
2. Ricavi e compensi rilevanti
3. Adeguamento a Isa
4. Criterio di cassa o competenza
5. Ragguaglio dei ricavi/compensi
6. Lavoratore autonomo
7. Entrata in vigore
8. Autorizzazione UE
9. Uscita dal regime in corso d’anno
10. Flat tax incrementale

Contratti di comodato e nuovo modello RAP - La Circolare del Giorno n. 8 del 13.01.2023

Novità per la registrazione dei contratti di comodato d'uso: dal 20 dicembre è disponibile un nuovo servizio che consente di inviare la richiesta direttamente dal proprio pc insieme agli allegati (contratto, eventuali planimetrie, ecc.).

Il provvedimento n. 465502 del 16.12.2022 del direttore dell'Agenzia delle Entrate ha approvato il modello "Registrazione di atto privato" (Rap) da compilare e inviare esclusivamente in via telematica; la novità sarà progressivamente estesa anche alle altre tipologie di atti, come per esempio i preliminari di compravendita.

Per questo adempimento, in precedenza, era necessario recarsi presso un ufficio territoriale dell’Agenzia delle Entrate entro 30 giorni dalla data della stipula o dalla decorrenza dell’atto.

Indice

1. Premessa
2. Descrizione e contenuto del modello
3. Come utilizzare il nuovo servizio
4. Calcolo e versamento delle imposte