Imposta di bollo sulle fatture elettroniche entro il 30.11 - La Circolare del Giorno n. 252 del 22.11.2023

Il 30.11.2023 scade il termine di versamento dell’imposta di bollo relativa alle fatture elettroniche emesse e ricevute dall’Agenzia delle entrate nel terzo trimestre 2023.

Entro lo stesso termine del 30.11.2023 scade il versamento, se non è stato già effettuato, dell’imposta di bollo relativa ai primi due trimestri del 2023 che poteva essere prorogato se di  importo complessivamente inferiore a 5.000 euro.

Indice

1. Premessa
2. Integrazione del bollo sulle e-fatture
3. Elenco A – non modificabile 
4. Elenco B – modificabile 
5. Termine per integrazione e versamento imposta di bollo
6. Modalità di pagamento
7. Sanzioni

Tipologie di dichiarazioni fiscali: tempestive, correttive, tardive, omesse e integrative - La Circolare del Giorno n. 251 del 21.11.2023

Le dichiarazioni fiscali possono assumere diverse configurazioni, in particolare a seconda del momento in cui le stesse vengono presentate, distinguendo tra dichiarazioni tempestive, correttive, tardive, omesse e integrative.

Nella presente circolare si esamineranno tali tipologie, al pari degli eventuali:

• riflessi sanzionatori, e
• obblighi di indicazione nello stesso modello dichiarativo.

Indice

1. Premessa
2. Dichiarazioni tempestive
3. Dichiarazioni correttive
4. Dichiarazioni tardive
5. Dichiarazioni omesse
6. Dichiarazioni integrative

Costituzione e vantaggi delle comunità energetiche – CER - La Circolare del Giorno n. 250 del 20.11.2023

Su impulso della normativa europea in materia di promozione dell’uso delle fonti di energia rinnovabile (direttive c.d. “RED II” e “IEM”) e della recente crisi energetica, va decisamente crescendo l’interesse degli operatori verso istituti che realizzano meccanismi di condivisione della produzione e del consumo di energia rinnovabile: tra questi spiccano le comunità energetiche rinnovabili (“CER”).

Nella presente circolare del giorno si esamineranno la modalità con cui esse si costituiscono, i requisiti che devono rispettare e che benefici permettono di conseguire.

Indice

1. Premessa
2. La costituzione della CER: verifiche e adempimenti
3. Caratteristiche dello statuto
4. Principali Benefici
5. Aspetti fiscali

Enti religiosi, enti ecclesiastici e rami ETS - La Circolare del Giorno n. 249 del 17.11.2023

Con la presente circolare del giorno si focalizzerà l’attenzione sulle nozioni di:

• ente religioso;
• ente religioso civilmente riconosciuto;
• ente ecclesiastico civilmente riconosciuto;

illustrando sinteticamente la disciplina prevista per quest’ultimo per l’ottenimento della personalità giuridica ai sensi della normativa di derivazione pattizia per gli enti cattolici.

Si  illustreranno infine le disposizioni del Codice del Terzo Settore e della prassi ad esso collegata che consentono agli enti religiosi civilmente riconosciuti di costituire il cosiddetto “ramo ETS”.  

Indice

1. Premessa
2. Enti ecclesiastici: requisiti e procedura per il riconoscimento della personalità giuridica
3. La genesi canonica e le conseguenze sulla disciplina
4. Le attività di religione e di culto e quelle diverse
5. L’iter per il riconoscimento: la domanda e i suoi allegati
6. L’istruttoria e il provvedimento ministeriale
7. I rami ets degli enti religiosi civilmente riconosciuti

La responsabilità amministrativa, civile e penale del professionista - La Circolare del Giorno n. 248 del 16.11.2023

Nella presente circolare del giorno si presentano gli aspetti principali in tema di responsabilità del professionista, analizzandone la sfera amministrativa, civile e penale.

Indice

1. Premessa
2. La Responsabilità Amministrativa
3. La Responsabilità Civile
4. La Responsabilità Penale

Casistiche di reverse charge interno - La Circolare del Giorno n. 247 del 15.11.2023

Al fine di contrastare la frode, l’evasione e l’elusione fiscale nei settori considerati maggiormente a rischio – settore edile, energetico eccetera – così come per “semplificare” la riscossione dell’IVA, il legislatore ha introdotto il meccanismo del reverse charge (anche “inversione contabile”), secondo il quale il soggetto passivo cessionario o committente diviene debitore dell’imposta in luogo, rispettivamente, del cedente o prestatore.

Indice

1. Premessa
2. Cessioni di oro da investimento e di oro industriale
3. Reverse charge e iva in edilizia
4. Cessioni di fabbricati
5. Cessioni di telefoni cellulari, dispositivi a circuito integrato, console da gioco, tablet pc e laptop
6. Reverse charge e settore energetico
7. Rifiuti e rottami
8. Aspetti contabili
9. Il funzionamento del meccanismo del reverse charge

Circolare n. 30/E/2023: i chiarimenti sulle altre imposte - La Circolare del Giorno n. 246 del 14.11.2023

Prosegue l’esame della circolare n. 30/E del 27.10.2023, con cui l’Agenzia delle Entrate ha esaminato l’articolata normativa fiscale delle cripto-attività.

In particolare, si analizzeranno nella circolare del giorno gli aspetti diversi da quelli che fanno capo alle imposte sui redditi, partendo dalla tassazione indiretta, soffermandosi sul delicato tema del monitoraggio fiscale e concludendo con la possibilità di rivalutare il costo fiscale degli asset digitali detenuti al 01.01.2023.

Indice

1. Premessa
2. Disciplina IVA delle cripto-attività
3. Rilevanza IVA delle operazioni sui token
4. Imposta sul valore delle cripto-attività
5. Monitoraggio asset digitali
6. Sanatoria per le annualità precedenti
7. Rivalutazione cripto-attività

Il regime impatriati nel modello Redditi e le novità 2024 - La Circolare del Giorno n. 245 del 13.11.2023

Al fine di contrastare la frode, l’evasione e l’elusione fiscale nei settori considerati maggiormente a rischio – settore edile, energetico eccetera – così come per “semplificare” la riscossione dell’IVA, il legislatore ha introdotto il meccanismo del reverse charge (anche “inversione contabile”), secondo il quale il soggetto passivo cessionario o committente diviene debitore dell’imposta in luogo, rispettivamente, del cedente o prestatore.

Indice

1. Premessa
2. Novità dal 2024
3. Dichiarazione dei redditi: il frontespizio
4. Quadro re
5. Quadro rg
6. Quadro rf
7. Quadro lm
8. Quadro rr
9. Aiuti di stato quadro rs
10. Tabella riepilogativa

Secondo acconto imposte dirette entro il 30 novembre - La Circolare del Giorno n. 244 del 10.11.2023

Entro il prossimo 30 novembre va effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte relative al reddito ed al valore della produzione conseguiti nel 2023. Si evidenza che, per la prima volta (per effetto dell’entrata in vigore dell'art. 4 del D.L. 145/2023), il termine è differito al 16.01.2024, in soluzione unica o nella prima di 5 rate mensili di pari importo, per:

• le imprese individuali, e
• i professionisti,

con ricavi/compensi dichiarati per il 2022 di importo non superiore a euro 170.000.

In questa circolare riepiloghiamo le modalità di determinazione e di versamento degli acconti IRPEF, IRES, IRAP.

Indice

1. Premessa 
2. Differimento e rateazione per persone fisiche 
3. Acconto Irpef/Ires/Irap con il metodo storico
4. Acconto con metodo previsionale
5. Addizionale comunale e regionale all’IRPEF
6. Acconto cedolare secca
7. Acconto Ires società trasparenti
8. Acconto IVIE E IVAFE
9. Minimi e forfettari
10. Acconto Irap
11. Acconto con obblighi di ricalcolo
12. Modalità di versamento

Circolare n. 30/E/2023: il trattamento delle cripto-attività ai fini delle imposte dirette - La Circolare del Giorno n. 243 del 09.11.2023

Con la “Legge di Bilancio 2023” è stata introdotta nell’ordinamento fiscale italiano la normativa applicabile alla detenzione e allo scambio delle cripto-attività, sulla quale la recente circolare n. 30/E del 27.10.2023 si è soffermata esaminando i diversi temi di interesse, ossia:

• la tassazione in senso stretto, sia diretta che indiretta;
• il monitoraggio fiscale, con annessa sanatoria per le annualità precedenti al 2022;
• la possibilità di procedere con la relativa rivalutazione  del costo fiscale, analogamente a quanto accade con le partecipazioni societarie.

Nella presente circolare si esaminerà lo specifico ambito del trattamento reddituale per chi opera, o anche solamente detiene, gli asset digitali in questione.

Indice

1. Premessa
2. Tassazione fino al 31.12.2022
3. Tassazione a partire dal 01.01.2023
4. Determinazione delle plus e minusvalenze
5. Il caso della permuta
6. Permuta e stablecoin