Coronavirus: nuovo Dpcm del 3.12.2020 - La Circolare del Giorno n. 261 del 04.12.2020

Considerato l’evolversi della situazione epidemiologica da Coronavirus, il carattere particolarmente diffusivo dell'epidemia e l'incremento dei casi sul territorio nazionale, il Presidente del Consiglio dei Ministri ha firmato un nuovo decreto, sostitutivo del precedente Dpcm del 3.11.2020, con cui da oggi entrano in vigore nuove misure restrittive, sempre differenziate in base alle Regioni.

Le nuove misure entrano in vigore da oggi fino al 15.01.2021.

Indice

1. DPCM 03.12.2020
2. Obbligo di indossare dispositivi di protezione delle vie respiratorie
3. Obbligo di mantenere la distanza di 1 metro
4. Coprifuoco
5. Divieti di spostamenti durante le festività
6. Cartello con n. max persone ammesse nel locale
7. Parchi tematici e di divertimento
8. Eventi e competizioni sportive
9. Attività di palestre piscine centri termali
10. Sale gioco
11. Cinema e teatro
12. Sale da ballo, feste private e cerimonie civili o religiose, sagre e fiere
13. Convegni e riunioni
14. Accesso ai luoghi di culto e cerimonie religiose
15. Sospese le mostre
16. Viaggi di istruzione
17. Sospensione dei concorsi
18. Attività servizi di ristorazione
19. Attività commerciali al dettaglio
20. Attività inerenti la persona
21. Garantiti i servizi bancari, finanziari assicurativi, del settore agricolo
22. Attività professionali
23. Impianti sciistici
24. Attività strutture ricettive
25. Misure contenitive zona tipo 3 (zona arancione)
26. Misure contenitive zona tipo 4 (zona rossa)
27. Lavoro agile

Ristori-quater: le principali misure - La Circolare del Giorno n. 259 del 03.12.2020

Il Decreto Ristori-quater, pubblicato sulla G.U. 30.11.2020, n. 297, prevede ulteriori misure volte a sostenere i settori  più interessati dalle misure restrittive, volte al contenimento del contagio da Covid-19, adottate con i DPCM 24.10.2020 e 3.11.2020.

Tra le novità di maggiore impatto vi sono proroghe/sospensioni dei versamenti tributari/contributivi.

Indice

1. Premessa
2. Proroga seconda o unica rata di acconto imposte dirette e Irap
3. Sospensione dei versamenti tributari e contributivi di dicembre
4. Proroga della dichiarazione delle imposte sui redditi e Irap
5. Proroga definizione agevolata
6. Proroga versamento PREU
7. Contributo a fondo perduto esteso ad agenti e rappresentanti
8. Revisione disciplina dilazione di pagamento
9. Individuazione dei soggetti esenti dal versamento IMU
10. Indennità per i lavoratori stagionali del turismo, degli stabilimenti termali e dello spettacolo
11. Fondo per associazioni e società sportive dilettantistiche
12. Disposizioni a favore dei lavoratori sportivi
13. Sostegno al turismo, cultura e internazionalizzazione
14. Misure in materia di integrazione salariale
15. Modifica al contributo ristorazione
16. Fondo perequativo

Il blocco degli Ammortamenti civilistici nel Bilancio 2020 - La Circolare del Giorno n. 258 del 02.12.2020

Nel 2020 le misure di contenimento della diffusione pandemica hanno obbligato molte aziende a limitare o bloccare la “normale” attività d’impresa per un periodo più o meno lungo. Da subito si è posto il problema della corretta contabilizzazione delle quote di ammortamento delle immobilizzazioni per l’anno in questione, alla luce di un non ordinario utilizzo dei cespiti.

Nel contesto del cosiddetto Decreto Agosto, il Legislatore italiano è intervenuto in modo deciso sulla questione, disponendo: la possibilità di congelamento generalizzato delle quote di ammortamento civilistico per l’anno 2020, l’iscrizione di una riserva di capitale indisponibile per un importo equivalente agli ammortamenti non imputati a Conto economico, l’obbligo di rendicontazione analitica in Nota integrativa dell’operazione e la deduzione dalle imposte sui Redditi e dall’Irap delle quote di ammortamento figurative non imputate al Conto economico.

L’intervento legislativo, seppur chiaro dal lato interpretativo, presenta alcune ruvidità tecniche e lascia non una perplessità sulla compatibilità della norma con i principi di correttezza e veridicità che sostengono il Bilancio d’esercizio.

Indice

1. Il problema degli ammortamenti 2020
2. Il congelamento degli ammortamenti civilistici
3. La riserva indisponibile
4. La nota integrativa
5. La deducibilità fiscale degli adempimenti sospesi
6. Esclusi i beni in leasing

Lo spostamento della sede societaria: Exit ed Entry tax - La Circolare del Giorno n. 257 del 01.12.2020

Nel nostro ordinamento tributario, il trasferimento della sede delle imprese all’estero, nonché lo spostamento all’estero di asset relativi ad imprese residenti, assume una specifica valenza tributaria, così come, specularmente, l’ingresso in Italia di imprese / società / asset precedentemente residenti in altri Stati o territori, sia UE che extra-UE.

Indice

1. Aspetti generali
2. Exit tax
3. Plusvalenza da trasferimento
4. Momento rilevante
5. Valore di mercato
6. Unitarietà della plusvalenza
7. Riserve in sospensione di imposta
8. Perdite ante trasferimento
9. Tassazione separata
10. Soci della società uscente
11. Rateizzazione
12. Opzioni, versamenti, dichiarazioni
13. Ipotesi analoghe
14. Entry tax
15. Profili temporali
16. Trasferimento da o a SO
17. valore di ingresso
18. Segnalazione all’Agenzia
19. valori civili e fiscali
20. Pex
21. Tabelle

Scadenzario Dicembre 2020 - La Circolare del Giorno n. 256 del 30.11.2020

Le principali scadenze fiscali del mese di Dicembre 2020

Circolare del Giorno-Indice Novembre 2020 - La Circolare del Giorno n. 256-bis del 30.11.2020

Indice delle Circolari del Giorno n. 256-bis del 30.11.2020

Trasformazione DTA in credito d’imposta a seguito di cessione dei crediti deteriorati - La Circolare del Giorno n. 255 del 27.11.2020

La circolare in oggetto approfondisce lo speciale regime previsto all’art. 44-bis, D.L. 34/2019, operante in caso di cessione dei crediti deteriorati. La disposizione concede la possibilità alle imprese societarie di convertire in credito d’ imposta le attività per imposte anticipate (stanziate o non) a fronte di perdite fiscali ed eccedenze ace non ancora utilizzate.

Indice

1. Quadro normativo
2. Il meccanismo di trasformazione previsto dall’art.44-bis, D.l., 34/2019
3. Presupposto oggettivo: cessione dei crediti deteriorati
4. Ambito soggettivo di applicazione
5. Misura del credito d’ imposta
6. Modalità di utilizzo
7. Esercizio dell’opzione

Ristori-ter: le principali misure - La Circolare del Giorno n. 253 del 26.11.2020

Il recente Decreto Ristori-ter rifinanzia alcune misure previste dal precedente Decreto Ristori-bis, a seguito del passaggio di alcune Regioni nella classificazione di zona ad alto rischio (arancione-rossa), per opera delle nuove Ordinanze del Ministero della Salute, per il contenimento dell’emergenza COVID-19.

Il passaggio alle zone arancio-rosse, infatti, comporta la possibilità per determinati soggetti che operano in tali territori, di fruire delle agevolazioni previste dal Decreto Ristori-bis come il contributo a fondo perduto, il bonus locazioni immobili ad uso non abitativo, la cancellazione della seconda rata Imu, la proroga del secondo o unico acconto delle imposte dirette /Irap.

Il Decreto Ristori-ter, inoltre, prevede l’estensione di tali agevolazioni anche ai  soggetti esercenti il commercio al dettaglio di calzature.

Indice

1. Premessa
2. Aumento fondo agevolazioni Ristori-bis
3. Aggiornata tabella Allegato 2

Secondo acconto imposte dirette entro il 30 novembre - La Circolare del Giorno n. 254 del 26.11.2020

Entro il prossimo 30 novembre va effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte relative al reddito ed al valore della produzione conseguiti nel 2020.

In questa circolare si riepilogano le modalità di determinazione e di versamento degli acconti IRPEF, IRES, IRAP, alla luce delle novità portate dal:

• D.L. 23/2020 (tolleranza del 20% per la non applicazione di sanzioni);
• D.L. 104/2020 (proroga per i soggetti Isa con calo del fatturato del 33%);
• D.L. 149/2020 (proroga per i soggetti che svolgono determinate attività in zona “rossa” e “arancione”)

Indice

1. Premessa 
2. Proroga per i soggetti Isa  
3. Estensione proroga per determinati soggetti Isa in zona rossa e arancio
4. Tolleranza del 20%
5. Acconto Irpef/Ires/Irap con il metodo storico
6. Acconto con metodo previsionale
7. Addizionale comunale e regionale all’IRPEF
8. Acconto cedolare secca
9. Acconto Ires società trasparenti
10. Acconto IVIE E IVAFE
11. Minimi e forfettari
12. Acconto con obblighi di ricalcolo
13. Modalità di versamento

Patent Box: chiarimenti dalla Circolare 28/E/2020 - La Circolare del Giorno n. 252 del 25.11.2020

Il regime del Patent Box, rivolto alle attività di ricerca e sviluppo, garantisce l’esclusione di parte (il 50%) del reddito imponibile dalla tassazione IRES e IRAP, e può applicarsi agli investimenti riferibili ad alcune tipologie di beni immateriali, come brevetti e know how.

A seguito delle modifiche normative intercorse (in particolare con l’art. 4 del D.L. n. 34/2019 e con il provv. 658445/2019), la circ. 29.10.2020, n. 28/E, ha fornito chiarimenti sulle modalità di fruizione dell’agevolazione, con riguardo all'opzione per la determinazione diretta del reddito agevolabile.

Indice

1. Aspetti generali
2. Ruling
3. Regime di autoliquidazione “OD”
4. Opzione PB
5. Non applicazione delle sanzioni
6. Opzione OD
7. Remissione in bonis
8. Primo periodo di adozione
9. Passaggio al regime OD
10. Rinuncia al PB
11. Retroattività dell’esimente
12. Sezione A
13. Sezione B
14. Analisi di benchmark
15. Utilizzo indiretto
16. Metodo reddituale
17. Informazioni già fornite
18. Set informativo semplificato
19. Marca temporale
20. Assenza di documentazione
21. Mancanza di elementi informativi
22. Carenze informative specifiche
23. Tabella riepilogativa