Ritenute e compensazioni negli appalti: ultimi chiarimenti - La Circolare del Giorno n. 215 del 09.10.2020

Recentemente, l’Agenzia delle Entrate ha fornito due chiarimenti in relazione con il nuovo art. 17-bis del D.Lgs. n. 241/97 che era stato rivisitato in sede di conversione del D.L. n. 124 del 2019 con efficacia dal 1ª gennaio 2020.

I due interventi di cui si parla sono la R.M. n. 53/E del 22 settembre 2020 e la risposta ad interpello n. 313 del 4 settembre 2020.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti coinvolti
3. Catene di soggetti
4. Ambito oggettivo
5. Superamento del limite dei 200.000 Euro
6. Prevalente utilizzo di manodopera
7. Dati da comunicare al committente
8. Versamento delle ritenute
9. Sospensione dei crediti vantati dalle imprese
10. Regime sanzionatorio per il committente
11. Deroghe alla disciplina
12. Divieto di compensazione per i contributi previdenziali e assistenziali
13. Modello di certificato

Veicoli aziendali: il Falso autocarro e l’Autocarro fiscale - La Circolare del Giorno n. 214 del 08.10.2020

A causa di una normativa fiscale molto svantaggiosa, è divenuta prassi diffusa immatricolare (o re-immatricolare) le autovetture come autocarri per poterne sfruttare il più vantaggioso trattamento fiscale previsto, in quanto veicoli strumentali per natura.

In risposta il legislatore ha predisposto una disciplina antielusiva in base alla quale gli autocarri furgonati adibiti al trasporto di quattro o più persone, che superano determinati livelli di potenza (c.d. Falsi autocarri), sono soggetti alle norme fiscali che regolano il trattamento degli autoveicoli, con conseguente limitazione della deducibilità.

Per effettuare un corretto inquadramento del veicolo è sufficiente utilizzare la sua Carta di circolazione, da cui sarà possibile verificare le caratteristiche dello stesso e in base ai dati ivi presenti calcolarne la potenza.

La distinzione sopra indicata non vale ai i fini dell’Imposta sul Valore Aggiunto, relativamente alla quale la totale o parziale detraibilità del veicolo dipende dall’utilizzo che di questo ne viene fatto.

Indice

1. La classificazione fiscale dei veicoli
2. La normativa antielusiva
3. L’individuazione del falso autocarro o dell’autocarro fiscale
4. Il trattamento I.v.a.

La cessione del credito d’imposta del Superbonus: come funziona - La Circolare del Giorno n. 201 del 24.09.2020

Introdotto dal cosiddetto decreto Rilancio per gli anni 2020 e 2021, il Superbonus, che genera una detrazione del 110% in caso di interventi di riqualificazione su edifici abitativi esistenti, è una misura divenuta molto famosa anche presso il grande pubblico, grazie all’entità dell’agevolazione ed alla possibilità di cedere (o scontare in fattura) la detrazione fiscale spettante anche durante l’effettuazione dei lavori.

Considerata la consistenza del bonus fiscale, il Legislatore italiano, raramente parco nel pretendere adempimenti burocratici, nel caso specifico richiede un particolare surplus di adempimenti.

Nel presente approfondimento si esporranno i passi da seguire per effettuare la cessione del bonus fiscale spettante, dando per acquisito quanto richiesto dal Legislatore per poter legittimamente usufruire del Superbonus.

Indice

1. Il superbonus
2. La cessione
3. Gli altri crediti di imposta cedibili
4. Le asseverazioni
5. Il visto di conformità
6. Modalità di esercizio dell’opzione
7. Il ruolo delle banche

Bonus facciate: i recenti chiarimenti delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 198 del 21.09.2020

L’Agenzia delle Entrate è recentemente intervenuta in tema di “Bonus facciate” chiarendo che:

• il beneficio spetta per le spese sostenute per gli interventi realizzati sulla facciata interna dell’edificio anche qualora la stessa sia solo parzialmente visibile dalla strada (interpello 296/2020);
• in caso di interventi fatti su parti comuni di condominio ogni condòmino può decidere, per la parte di spesa a lui imputabile, di quale agevolazione intende fruire, indipendentemente dalla scelta operata dagli altri condomini (interpello 294/2020)

Indice

1. Premessa
2. Interventi ammessi
3. Involucro esterno
4. Interpello n. 296 del 01.09.2020
5. Interpello n. 294 del 01.09.2020

Flat tax del 7% per i titolari di pensione estera - La Circolare del Giorno n. 193 del 15.09.2020

L’art. 24-ter del TUIR ha introdotto, a partire dal 2019, un nuovo regime fiscale, per i titolari di pensione estera che trasferiscono la propria residenza nel Mezzogiorno, che consiste nell’applicazione di una flat tax del 7% su tutti i redditi prodotti all’estero.
L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sul regime con la C.M. n. 21/E del 17 luglio 2020.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo
4. Esercizio dell’opzione
5. Esclusione di uno o più stati esteri
6. Effetti dell’opzione
7. Ulteriori effetti dell’esercizio dell’opzione
8. Durata del regime opzionale
9. Revoca, decadenza e inefficacia dell’opzione
10. Ipotesi di decesso del neo residente

Nuove misure per le erogazioni liberali a contrasto dell’emergenza Covid-19

Il Decreto “Cura Italia” in vigore dal 17.3.2020 – D.L. n. 18 del 2020, pubblicato sulla G.U. 17.3.2020, n. 70 – contiene alcune misure che riguardano agevolazioni fiscali e finanziarie.

Una di tali misure è prevista nell’art. 66, che prevede disposizioni agevolative “rafforzate” per le erogazioni liberali effettuate per finanziare gli interventi di contenimento dell’emergenza epidemiologica COVID-19, con un regime distinto a seconda che le erogazioni siano effettuate da soggetti non imprenditori, ovvero imprenditori.

Indice

1. Premessa
2. Persone fisiche ed enti non commerciali
3. Soggetti titolari di reddito d’impresa
4. Valorizzazione delle erogazioni in natura
5. Chiarimenti della c.m. n. 8/E del 2020
6. Erogazioni in denaro
7. Detrazione Iva

Cancellazione del saldo e acconto Irap: le risposte delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 181 del 31.08.2020

L’Agenzia delle Entrate con la Circolare 20 agosto 2020, n. 25 ha chiarito che le disposizioni previste dal DL Rilancio con riguardo all’esonero dal versamento del saldo IRAP 2019 e primo acconto 2020:

• sono applicabili anche agli enti non commerciali in quanto gli stessi non sono esclusi dal novero dei soggetti ammessi al beneficio;
• il calcolo dello sconto deve essere determinato al loro delle eccedenze pregresse.

Indice

1. Cancellazione del saldo Irap 2019
2. Cancellazione dell’acconto Irap 2019
3. Soggetti beneficiari
4. Calcolo acconto 2020
5. Utilizzo eccedenza Irap 2018
6. Aiuti di stato

Superbonus 110%: i chiarimenti delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 180 del 28.08.2020

L’Agenzia delle Entrate con la Circolare 8 agosto 2020, n. 24 ha definito l’ambito applicativo della maxi detrazione d’imposta, pari al 110% delle spese sostenute dal 1° luglio 2020 e fino al 31 dicembre 2021 (30 giugno 2022, per gli IACP) per specifici lavori “trainanti” di riqualificazione energetica e adeguamento sismico degli edifici e per interventi realizzati congiuntamente, c.d. “trainati”.

Nella circolare vengono inoltre esaminati tutti gli adempimenti necessari per fruire del superbonus in particolare vengono elencati i documenti necessari per effettuare lo “sconto in fattura” o la “cessione del credito”.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Interventi che godono dell’agevolazione
4. Immobili oggetto di agevolazione
5. Interventi principali o trainanti
6. Interventi aggiuntivi o trainati
7. Requisiti degli interventi ammessi al superbonus 
8. Detrazione spettante 
9. Sconto in fattura o cessione del credito 
10. Adempimenti
11. Sanzioni in caso di asseverazioni false
12. Documenti da trasmettere

Riduzione del cuneo fiscale dal 1° luglio 2020 - La Circolare del Giorno n. 137 del 17.06.2020

In vista di una riforma strutturale del sistema delle detrazioni fiscali e degli strumenti di sostegno al reddito, dal 1° luglio 2020 il D.L. n. 3 del 5 febbraio 2020, convertito con modificazioni nella L. n. 21/2020, introduce due nuovi strumenti di riduzione delle imposte sul reddito di lavoro dipendente e assimilato, prevedendo, da un lato un’ulteriore detrazione d’imposta, in vigore per il solo secondo semestre del 2020 e dall’altro un trattamento integrativo, che sostituisce il credito bonus Irpef per lavoro dipendente e assimilato, previsto dall’art. 13 comma 1bis del Tuir, abrogato con decorrenza dal 1° luglio 2020.

Indice

1. Premessa
2. Ulteriore detrazione per lavoro dipendente e assimilato
3. Credito per lavoro dipendente e assimilato
4. Trattamento integrativo per lavoro dipendente e assimilato
5. Conguaglio degli importi spettanti e recupero degli importi non spettanti
6. Salvaguardia per l’anno 2020 per contenere gli effetti negativi connessi al Covid-19

Il nuovo bonus facciate - La Circolare del Giorno n. 54 del 09.03.2020

L’art. 1 commi da 219 a 224 della Legge di Bilancio 2020 (Legge n. 160/2019), ha introdotto il c.d. "Bonus facciate", che corrisponde ad una detrazione Irpef pari al 90% delle spese sostenute nell’anno 2020 per interventi di recupero e restauro della facciata esterna degli edifici ubicati nelle zone del centro storico e nelle zone di completamento, compresi gli interventi di sola pulitura o tinteggiatura esterna.

Con Circolare 14 febbraio 2020, n. 2 l’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti sulla nuova detrazione.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti ammessi
3. Possesso o detenzione dell’immobile
4. Interventi ammessi
5. Interventi influenti dal punto di vista termico 
6. Detrazione spettante
7. Adempimenti e controlli