Dichiarazione integrativa, correttiva e omessa - La Circolare del Giorno n. 240 del 15.11.2019

Il contribuente può presentare la cosiddetta dichiarazione integrativa, diretta a correggere la precedente dichiarazione correttamente presentata.

La procedura che il contribuente deve seguire prevede la presentazione della dichiarazione dei redditi corretta, alla quale si aggiunge il versamento della maggiore imposta dovuta, degli interessi di mora e delle sanzioni ridotte secondo le disposizioni del ravvedimento operoso.

Indice

1. Premessa
2. Possibili violazioni
3. La dichiarazione integrativa
4. Dichiarazione omessa
5. Dichiarazione correttiva
6. Violazioni dichiarative e ravvedimento
7. Novità decreto fiscale

Check-list visto di conformità Irap - La Circolare del Giorno n. 226 del 28.10.2019

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi all’Irap, per importi superiori a € 5.000 obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Il visto di conformità non è richiesto in caso:

• di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo
• di istanza di rimborso di tali crediti.

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Irap 2018.

Check-list visto di conformità crediti Irpef - La Circolare del Giorno n. 222 del 23.10.2019

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi alle imposte sui redditi, per importi superiori a € 5.000 obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Il visto di conformità non è richiesto in caso:

• di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo
• di istanza di rimborso di tali crediti
• di compensazione di crediti d’imposta derivanti da agevolazioni (come i crediti del quadro RU)

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Ires 2018.

Check-list visto di conformità crediti Ires - La Circolare del Giorno n. 223 del 23.10.2019

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi alle imposte sui redditi, per importi superiori a € 5.000 obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Il visto di conformità non è richiesto in caso:

• di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo
• di istanza di rimborso di tali crediti
• di compensazione di crediti d’imposta derivanti da agevolazioni (come i crediti del quadro RU)

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Ires 2018.

Elenco abilitati assistenza tecnica Commissioni Tributarie - La Circolare del Giorno n. 218 del 18.10.2019

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il Decreto con le modalità di rilascio dell’abilitazione all’assistenza tecnica innanzi alle commissioni tributarie e alla tenuta dell’elenco dei soggetti abilitati. Il decreto è analizzato in questa circolare.

Indice

1. Premessa
2. tenuta ed articolazione dell’elenco
3. requsiti per l’iscrizione
4. contenuto e modalità di presentazione della domanda
5. documenti da allegare alla domanda
6. iscrizione
7. rilascio della tessera di riconoscimento
8. incompatibilità
9. doveri e deontologia
10. provvedimenti
11. sospensione cautelare
12. cancellazione
13. pubblicazione dell’elenco
14. entrata in vigore e disposizioni transitorie

Le modalità di invio del mod. 770/2019 - La Circolare del Giorno n. 217 del 17.10.2019

Entro il prossimo 31.10.2019, i sostituti d'imposta sono tenuti a presentare il mod. 770/2019 al fine di comunicare i dati non inclusi nelle Certificazioni Uniche, tra i quali, nella maggior parte dei casi, i dati relativi alle ritenute operate nell’anno 2018 ed i relativi versamenti.

A partire da quest’anno nel modello in questione è possibile la trasmissione di più flussi anche da parte dello stesso sostituto senza, quindi, la presenza di più intermediari. Questo comporta particolari modalità di compilazione del riquadro “Redazione della dichiarazione”.

Indice

1. Premessa
2. Trasmissione del mod. 770/2019
3. Documentazione che deve rilasciare l’incaricato alla trasmissione 
4. Invio della dichiarazione in più flussi
5. Riquadro “Redazione della dichiarazione”
6. Esempi  

Il transfer pricing - La Circolare del Giorno n. 210 del 09.10.2019

La disciplina del transfer pricing è oggetto di crescente interesse tra i consulenti e i responsabili amministrativi delle aziende. Ciò discende anche dall’attenzione che l’Amministrazione finanziaria ha sempre più frequentemente riservato a queste tematiche.

Nel corso degli anni ci si è resi conto che gli accertamenti sui prezzi infragruppo non sono una prerogativa dei grossi gruppi internazionali, ma anche delle c.d. piccole multinazionali tascabili.

La disciplina interna in materia di Transfer pricing è contenuta nell’art. 110 co. 7 Tuir, nel D.M 14.5.2018, nel provvedimento 30.5.2018 emanato ai sensi dell’art. 31 quater DPR 600/73 e nelle normative collegate.

Importanti sono anche le linee guida emanate a livello internazionale in ambito OCSE, da ultimo aggiornate nel mese di Luglio 2018. Le indicazioni fornite dall’Agenzia delle Entrate, infatti, rinviano molto spesso alle linee guida OCSE.

Indice

1. Le previsioni della normativa nazionale
2. Il D.M.14.05.2018 – le linee guida domestiche
3. I metodi utilizzati per determinare i prezzi infragruppo
4. Intervallo di valori conformi al principio di libera concorrenza
5. La documentazione ai fini del TP
6. I servizi a basso valore aggiunto infragruppo
7. L’esonero da sanzioni previa indicazione nella dichiarazione dei redditi
8. Il nuovo art. 31-quater D.P.R. 600/1973 e le variazioni in diminuzione

Impegno telematico trasmissione dichiarazioni: novità DL crescita - La Circolare del Giorno n. 209 del 08.10.2019

L’art. 4 ter del D.L. 34/2019 conv. con modif. in L. 58/2019 ha modificato l'art. 6, DPR n. 322/98 aggiungendo il co. 6 il quale prevede che il contribuente/sostituto d’imposta può conferire un incarico alla predisposizione di più dichiarazioni/comunicazioni ad un intermediario abilitato alla trasmissione telematica (impegno cumulativo).

L’impegno si intende conferito per la durata indicata nell’impegno/mandato professionale e comunque fino al 31.12 del terzo anno successivo a quello in cui è stato rilasciato, salvo revoca.

Indice

1. Presentazione della dichiarazione dei redditi 
2. Intermediari abilitati 
3. Impegno alla trasmissione telematica 
4. Modifiche D.L. crescita
5. Durata
6. Ripetuta omessa trasmissione 

Aiuti di stato nel modello Redditi 2019 - La Circolare del Giorno n. 207 del 04.10.2019

Nel modello Redditi 2019 è presente un nuovo prospetto nel quadro RS riservato ai soggetti che devono indicare nella dichiarazione dei redditi importi legati ad aiuti di Stato e/o aiuti “de minimis”, fruibili in forma automatica.

Scopo dell’articolo 52 della legge 234/2012 è monitorare e controllare gli aiuti con l’istituzione, presso il ministero dello Sviluppo economico, del “Registro nazionale degli aiuti di Stato” (Rna).

L’Agenzia delle entrate utilizza le informazioni contenute nel prospetto per la registrazione dell’aiuto individuale nel Registro nazionale degli aiuti, previe le verifiche necessarie per il rispetto dei divieti di cumulo e delle altre condizioni previste dalla normativa europea per la concessione degli aiuti di Stato e degli aiuti “de minimis”.

Indice

1. Nuovo registro nazionale  
2. Ambito soggettivo
3. La compilazione del rigo RS401
4. La compilazione del rigo RS402
    

Bonus verde nel modello Redditi PF - La Circolare del Giorno n. 191 del 17.09.2019

Nel modello Redditi 2019 periodo d’imposta 2018 debutta la detrazione per interventi di sistemazione a verde di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione di pozzi nonché la realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili introdotta dalla legge di bilancio 2018.

La detrazione deve essere indicata nel quadro RP Sezione III A ai righi da RP41 a RP49 dove si indicano anche gli interventi di recupero del patrimonio edilizio e misure antisismiche contraddistinguendo la detrazione con il codice 12 oppure 13 per le parti comuni esterne degli edifici condominiali.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo
4. Modalità di detrazione
5. Modalità di pagamento
6. Indicazione nel modello Redditi