Circolare n. 30/E/2023: i chiarimenti sulle altre imposte - La Circolare del Giorno n. 246 del 14.11.2023

Prosegue l’esame della circolare n. 30/E del 27.10.2023, con cui l’Agenzia delle Entrate ha esaminato l’articolata normativa fiscale delle cripto-attività.

In particolare, si analizzeranno nella circolare del giorno gli aspetti diversi da quelli che fanno capo alle imposte sui redditi, partendo dalla tassazione indiretta, soffermandosi sul delicato tema del monitoraggio fiscale e concludendo con la possibilità di rivalutare il costo fiscale degli asset digitali detenuti al 01.01.2023.

Indice

1. Premessa
2. Disciplina IVA delle cripto-attività
3. Rilevanza IVA delle operazioni sui token
4. Imposta sul valore delle cripto-attività
5. Monitoraggio asset digitali
6. Sanatoria per le annualità precedenti
7. Rivalutazione cripto-attività

L'imposta sulle successioni e donazioni: trattamento fiscale del legato di genere - La Circolare del Giorno n. 180 del 27.07.2023

Indice

1. Introduzione ed inquadramento generale
2. La scelta nel legato di genere
3. Il legato di genere in senso stretto e il legato di cosa generica
4. Il trattamento fiscale del legato: cenni generali
5. Il trattamento fiscale del legato di genere
6. L’orientamento tradizionale dell’agenzia delle entrate
7. Il nuovo orientamento dell’amministrazione finanziaria

L'imposta di successione e donazione sulle quote della società semplice - La Circolare del Giorno n. 173 del 18.07.2023

Come noto, la società semplice viene anche utilizzata come veicolo “leggero” per la gestione del ricambio generazionale: in base all’art. 2284 c.c., infatti, “Salvo contraria disposizione del contratto sociale, in caso di morte di uno dei soci, gli altri devono liquidare la quota agli eredi, a meno che preferiscano sciogliere la società, ovvero continuarla con gli eredi stessi e questi vi acconsentano” (classica regola di funzionamento delle quote di società di persone in caso di decesso del socio). Alla morte del socio, infatti, gli eredi possono scegliere di liquidare la quota agli eredi oppure, ovviamente con il consenso di questi ultimi, di farli subentrare nella posizione di socio; la società semplice è, sotto questo profilo, un mezzo per evitare l’ingerenza delle famiglie allargate.

Nella presente circolare cercheremo di capire quale sia la fiscalità prevista per il passaggio di quote agli eredi in ipotesi di successione o donazione della società semplice.

Indice

1. L’imposta indiretta di successione e donazioni: inquadramento generale
2. La difficile applicabilità dell’art. 16 alla società semplice
3. L’agevolazione ex art. 3, comma 4-ter del D.Lgs 346/1990 – cenni alla disciplina
4. Spetta l’agevolazione per le quote di società semplice?

I casi di esenzione dall’imposta di donazione - La Circolare del Giorno n. 171 del 14.07.2023

La legge prevede espressamente delle ipotesi in cui la donazione non è soggetta alla relativa imposta.

L'agevolazione richiede la sussistenza di requisiti e presupposti specifici, la cui mancanza determina:

• non solo la decadenza dal beneficio, ma anche
•  l'applicazione di sanzioni ed interessi di mora.

Indice

1. L’imposta di donazione
2. L’esenzione dall’imposta di donazione
3. I requisiti per l’esenzione
4. Il trasferimento delle partecipazioni sociali
5. La prosecuzione dell’attività di impresa/detenzione del controllo
6. Gli altri casi di esenzione

Donazioni e aspetti fiscali - La Circolare del Giorno n. 157 del 29.06.2023

La donazione è il contratto attraverso il quale, per spirito di liberalità, una parte arricchisce l'altra, disponendo a favore di questa di un suo diritto (cd. donazione reale) o assumendo verso la stessa un'obbligazione (cd. donazione obbligatoria).

Se per le donazioni tipiche non sorgono particolari dubbi sulle imposte da versare, alcune forme di donazioni richiedono una maggiore analisi del caso concreto.

Indice

1. Premessa
2. Definizione ed elementi essenziali
3. Oggetto e forma
4. Donazione diretta e indiretta e di modico valore
5. Tipologie di donazione
6. Invalidità del contratto di donazione
7. Revoca
8. Aspetti fiscali

Acconto IMU entro il 16 giugno 2023 - La Circolare del Giorno n. 126 del 23.05.2023

Il 16.06.2023 scade il termine di versamento dell’acconto IMU per il 2023.

Si riepilogano quindi la disciplina generale di tale imposta così come le più recenti novità che la interessano, anche ai fini reddituali.

Indice

1. Soggetti passivi
2. Abitazioni principali esenti ed eccezioni
3. Equiparazioni ad abitazione principale
4. Altri casi di esenzione
5. Terreni agricoli
6. Base imponibile
7. Riduzioni base imponibile
8. Aliquote IMU
9. Calcolo e termini di versamento
10. Modalità di versamento
11. Sanzioni e regolarizzazione spontanea
12. Disposizioni “speciali” per l’IMU 2023
13. Ulteriori novità 2023
14. Deducibilità integrale IMU

Novità IMU a partire dal 01.01.2023 - La Circolare del Giorno n. 16 del 24.01.2023

Alcune recenti disposizioni, contenute nella “Legge di Bilancio 2023” e nel “Decreto Milleproroghe”, hanno modificato la disciplina IMU applicabile a partire dal 01.01.2023.

In questa circolare si riportano le novità in oggetto.

Indice

1. Premessa
2. Esenzione IMU per gli immobili occupati
3. Poteri dei Comuni e procedura di inserimento aliquote e regolamenti
4. Istituzione ILIA per la Regione Friuli Venezia-Giulia 
5. Proroga agevolazioni fabbricati inagibili colpiti dal sisma
6. Agevolazione immobili Accademia nazionale dei Lincei
7. Proroga dichiarazione IMU per il 2021

Saldo IMU entro il 16 dicembre 2022 - La Circolare del Giorno n. 298 del 23.11.2022

Nella circolare si riportano le modalità di calcolo e di versamento del saldo IMU 2022, in scadenza il prossimo 16 dicembre, sulla base della normativa in vigore anche per il 2022 (“nuova IMU” ex art. 1, commi 738-783 della Legge 160/2019).

Da notare, in particolare, che come accadeva per il saldo 2021 la maggior parte delle norme che esoneravano dai versamenti IMU per il saldo 2020 e il primo acconto 2021 non sono applicabili con riferimento al saldo 2022, per il quale rimangono però applicabili alcune esenzioni specifiche.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Base imponibile
4. Aliquote IMU
5. Termini e modalità di versamento
6. Normativa emergenziale e specifica per il saldo 2022
7. IMU dei coniugi residenti in immobili diversi

La fiscalità del trust alla luce della circolare 34/E/2022 - La Circolare del Giorno n. 293 del 17.11.2022

In data 20 ottobre 2022, l’Agenzia delle Entrate ha diramato la versione definitiva della circolare n. 34/E/2022, dedicata alla fiscalità del trust, la quale recepisce anche alcune osservazioni che gli operatori avevano trasmesso.

La Circolare, dopo un sommario inquadramento civilistico dell’Istituto, affronta tre macro temi:

• la fiscalità diretta, laddove l’Agenzia delle Entrate affronta soprattutto il caso del trust estero opaco collocato in paesi a fiscalità privilegiata;
• la fiscalità indiretta, con recepimento dell’orientamento della Cassazione secondo cui l’imposta di donazione e le imposte ipotecarie e catastali proporzionali non sono, generalmente, dovute nella fase dispositiva di passaggio dei beni dal disponente al trustee, bensì, nella fase finale di passaggio degli stessi dal trustee al beneficiario;
• il monitoraggio fiscale, con l’Agenzia semplifica gli adempimenti in capo ai titolari effettivi.

Indice

1. I beneficiari residenti di trust trasparenti
2. I beneficiari di trust opaco
3. Il caso particolare dei beneficiari di Trust opaco residente commerciale
4. Il nuovo orientamento in tema di imposta di donazione
5. Trust liquidatorio e di garanzia
6. Trust “Dopo di noi”
7. I “vecchi” trust che hanno già scontato imposta di donazione
8. Imposte ipotecarie e castali
9. Il monitoraggio fiscale dei titolari effettivi
10. Ivie e Ivafe

Modifiche alle disposizioni tributarie in materia di accise a partire dal 2023 - La Circolare del Giorno n. 285 del 08.11.2022

La Direttiva 2020/262 ha operato una rifusione della direttiva 2008/118/CE del Consiglio, consolidando in un unico testo le varie modifiche e disposizioni susseguitesi negli anni per normare il contesto delle accise armonizzate. Tale Direttiva è stata recepita nel nostro ordinamento con il D.Lgs 180/2021.

Si propone una sintesi delle novità, che sono efficaci a decorrere dal 13.02.2023.

Indice

1. Premessa
2. Definizione di evento imponibile
3. Speditore e destinatario certificato
4. Abbuoni per perdite, distruzione e cali