Ricerca e sviluppo non spettante: analisi dei rischi e difesa contro gli atti di recupero - La Circolare del Giorno n. 77 del 11.04.2024

Il “Decreto collegato alla Legge di Bilancio 2024” (D.L. 145 del 18.10.2023) ha posticipato, per l’ennesima volta, i termini per il riversamento volontario per gli indebiti utilizzi in compensazione del credito d'imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo.

Il ricorso alla procedura è sempre più di interesse a causa dei numerosi controlli da parte dell’Agenzia delle Entrate e della Guardia di Finanza.

La scelta va però ponderata con attenzione in quanto, spesso, le contestazioni dell’Amministrazione finanziaria risultano decisamente poco fondate, come confermato da molte sentenze di merito in materia.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti delle attività agevolabili
3. Principali “allert” per i controlli
4. Sanzioni previste
5. Riversamento spontaneo
6. Difesa dagli atti di recupero

Termini di accertamento in materia fiscale - La Circolare del Giorno n. 39 del 22.02.2024

Nella presente circolare si prendono in esame i termini di decadenza del potere di accertamento in ambito fiscale, esaminando in particolare la disciplina ai fini delle imposte dirette, indirette così come dei tributi locali.

Uno specifico focus è poi dedicato agli accertamenti per il periodo d’imposta 2017, che:

• secondo parte della giurisprudenza scadrebbero in data 25.03.2024 (in applicazione della normativa emergenziale da Covid-19), mentre
• a parere di altri organismi giudicanti il termine rimarrebbe quello ordinario, in scadenza al 31.12.2023.

Indice

1. Premessa
2. Imposte dirette
3. Normativa emergenziale
4. Focus scadenza periodo d’imposta 2017 e giurisprudenza
5. IVA e indirette
6. Tributi locali
7. Tabella riepilogativa (imposte dirette e IVA)

Il nuovo processo tributario e le novità in tema di onere della prova - La Circolare del Giorno n. 191 del 30.08.2023

Il tema delle prove nell’ambito del processo tributario deve tener conto della particolare natura del giudizio di impugnazione/merito, che parte dalla contestazione di un atto impositivo o di altra attività della PA (in alcuni casi, anche di una “non attività”), che deve essere dotata di motivazioni.

La Legge 130/2022, in vigore dal 16.09.2022, è intervenuta in materia di prove, sia aggravando il relativo onere posto a carico dell’amministrazione finanziaria, sia introducendo per la prima volta la prova testimoniale.

Indice

1. Premessa
2. Contenuto degli atti
3. Giurisprudenza
4. Motivazione per relationem
5. Prova e motivazione
6. Divieto di prova testimoniale
7. Dichiarazioni di terzi
8. Novità 2022
9. La prova testimoniale nel cpc
10. Processi verbali
11. Nuove previsioni generali sulle prove
12. Modello di testimonianza
13. Modalità previste

Chiarimenti sulla rinuncia agevolata alle liti in Cassazione - La Circolare del Giorno n. 181 del 28.07.2023

Con la circolare n. 21/E del 26.07.2023 l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sulla procedura di definizione agevolata delle liti pendenti presso la Corte di Cassazione. Istituto che, relativamente ai contenziosi derivanti da ricorsi notificati entro il 01.01.2023 e pendenti nel grado di legittimità, comporta la definizione della lite con riduzione delle sanzioni a 1/18 qualora, a seguito del raggiungimento dell’accordo, le somme dovute siano versate entro 20 giorni.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti e ambito di applicazione della rinuncia agevolata
3. Qualificazione giuridica e oggetto della definizione
4. Perfezionamento della rinuncia
5. Oggetto ed effetti dell’istituto

Sospensione estive dei termini: versamenti, avvisi bonari e processo tributario - La Circolare del Giorno n. 177 del 24.07.2023

Anche per il 2023 nel periodo estivo, che comprende il mese di agosto, scatteranno diverse sospensioni dei termini, sia processuali che procedimentali.

Si riportano quindi nella presente circolare i dettagli sulle diverse discipline in esame.

Indice

1. Premessa
2. Proroga dei versamenti nel periodo 01/08-20/08
3. Sospensione termini richieste documentali
4. Sospensione termini avvisi bonari
5. Tabella riepilogativa sospensioni procedimentali
6. Sospensione termini processuali
7. Il computo del termine nel periodo di sospensione
8. I termini del processo tributario oggetto di sospensione feriale
9. Termini per proporre il ricorso
10. Reclamo e mediazione
11. Costituzione in giudizio
12. Deposito di documenti, memorie e brevi repliche
13. Proposizione appello
14. Definizione in via breve
15. Accertamento con adesione
16. Tabella riepilogativa sospensioni processuali

Nuovo provvedimento per la sanatoria delle liti pendenti - La Circolare del Giorno n. 162 del 06.07.2023

In data 05.07.2023 è stato aggiornato, tramite pubblicazione di un nuovo provvedimento attuativo, il modello da presentare per la chiusura agevolata delle liti pendenti, in seguito alle modifiche recate alla disciplina in esame dal D.L. 34/2023.  

Si ricorda che l’istanza per la definizione dei contenziosi deve essere presentata (col nuovo modello) entro il 30.09.2023.

Indice

1. Premessa
2. Normativa sulla definizione liti pendenti (post D.L. 34/2023)
3. Presentazione della domanda  
4. Versamenti e perfezionamento della definizione
5. Modello di istanza
6. Codici tributo e indicazioni per i versamenti

Analisi del rischio e chiusura Partite IVA: pubblicato il provvedimento - La Circolare del Giorno n. 124 del 19.05.2023

Con il provvedimento n. 156803 del 17.05.2023 è stata data attuazione alla disciplina sui controlli per il presidio preventivo al corretto svolgimento delle attività economiche (d’impresa e professionali), a seguito dei quali risulta possibile, per l’Agenzia delle Entrate, procedere con la chiusura d’ufficio delle Partite IVA dei soggetti inattivi.

Indice

1. Premessa
2. Criteri per la valutazione del rischio
3. Modalità operative
4. Cessazione della Partita IVA e irrogazione delle sanzioni
5. Riattribuzione della Partita IVA agli operatori

Definizione agevolata delle liti con l’Agenzia delle Dogane - La Circolare del Giorno n. 120 del 16.05.2023

Con la “Legge di Bilancio 2023” è stata estesa alle controversie in cui è parte l’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli (di seguito, “l’Agenzia “o “le Dogane”) la definizione agevolata delle liti pendenti.

Successivamente, le Dogane hanno pubblicato la circolare 9 del 14.03.2023 con la quale sono stati forniti i dettagli della procedura.

Indice

1. Premessa
2. Competenza Giurisdizionale
3. Ambito soggettivo
4. Ambito oggettivo
5. Condizioni e termini per la presentazione della domanda
6. Valore degli importi dovuti ai fini della definizione
7. Modalità di presentazione della domanda

Modifiche alla disciplina del processo tributario telematico dal 15 maggio - La Circolare del Giorno n. 111 del 05.05.2023

Con il D.M. 21.04.2023, pubblicato sulla G.U. 102 del 03.05.2023, sono state modificate alcune norme del decreto attuativo previsto dal “CAD” (D.M. 163/2013), al fine di facilitare l’operatività dei soggetti che si occupano della difesa tributaria.

Le modifiche, che si esaminano nella presente circolare, si applicheranno a partire dal prossimo 15 maggio.

Indice

1. Premessa
2. Deposito di atti da parte dei ricorrenti
3. Riepilogo caratteristiche allegati

Proroga rottamazione-quater al 30.06.2023 - La Circolare del Giorno n. 107 del 02.05.2023

A circa una settimana dalla scadenza originariamente prevista per la presentazione delle domande relative alla rottamazione-quater, il MEF ha comunicato la proroga al 30.06.2023.

Nella presente circolare si riepilogano:

• la disciplina della rottamazione;
• le novità circa il termine per le istanze di accesso alla procedura;
• le principali FAQ dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione.

Indice

1. Premessa
2. Rottamazione-quater
3. Proroga scadenze
4. FAQ Agenzia delle Entrate-Riscossione
5. Riepilogo termini