Termini per l’accertamento dopo il Decreto Rilancio - La Circolare del Giorno n. 224 del 22.10.2020

I termini entro i quali può essere legittimamente esercitata l’attività di accertamento fiscale assumono una particolare rilevanza a garanzia dei diritti dei contribuenti, che non possono essere sottoposti indefinitamente a controllo.

L’esercizio dei poteri di accertamento da parte dell’amministrazione finanziaria è quindi soggetto a precisi limiti temporali decadenziali, collegati al decorso di alcuni anni successivamente al “fatto” cui il controllo viene riferito, ossia alla presentazione della dichiarazione fiscale.

Per fronteggiare l’emergenza epidemiologica da Covid-19 che ha segnato il corrente anno 2020, sono intervenuti alcuni decreti – legge che hanno spostato in avanti i termini per l’effettuazione di operazioni rilevanti ai fini tributari; in particolare, dal lato dell’amministrazione, per procedere alla notifica degli atti, e dal lato dei contribuenti per versare il dovuto a seguito del ricevimento di avvisi bonari, cartelle esattoriali, accertamenti “impo – esattivi”.

Indice

1. Aspetti generali
2. Novità 2020
3. Invii bloccati
4. Emissione digitale
5. Deroghe
6. Sospensione delle attività 2020
7. Accertamenti esecutivi
8. Termini per il pagamento
9. Cartelle esattoriali
10. Imposte indirette
11. Termini per notificare la cartella
12. Recupero dei crediti di imposta
13. Avvisi bonari
14. Enti territoriali
15. Precisazioni
16. Tabella 1 (spostamento di termini decadenziali)
17. Tabella 2 (sospensione di attività e spostamento di versamenti)

Pre-contenzioso:ravvedimento, adesione, reclamo-mediazione, conciliazione giudiziale - La Circolare del Giorno n. 197 del 18.09.2020

La possibilità, per ciascun contribuente, di opporsi a un’attività autoritativa come quella del fisco “accertatore”, è espressione del generale diritto di difesa, che deve essere garantito a tutti i cittadini in sede giurisdizionale e a talune condizioni può essere anticipato anche nella fase amministrativa del contraddittorio.

La stessa amministrazione, inoltre, può avere interesse alla definizione rapida e certa di controversie potenzialmente generatrici di incertezze e oneri.

In ambito fiscale esistono diversi istituti che consentono di definire la lite, o di evitarla. Caratteristica comune di questi strumenti è di consentire alle parti una via d’uscita rapida e non contenziosa e, per i contribuenti, in una riduzione delle sanzioni che si attenua nelle varie fasi del confronto.

Indice

1. Ravvedimento operoso
2. Violazioni definibili
3. Ravvedimento lungo
4. Dichiarazione integrativa
5. Adesione
6. Iniziativa dell’ufficio
7. Istanza del contribuente
8. Sospensione dei termini
9. Conclusione e perfezionamento
10. Sanzioni
11. Effetti penali
12. Mediazione tributaria
13. Conciliazione giudiziale
14. Tabella riepilogativa

Dal 1° luglio obbligo di contradditorio preventivo - La Circolare del Giorno n. 172 del 29.07.2020

Dal 1° luglio scorso il contraddittorio preventivo è obbligatorio per alcune tipologie di controlli. Con la circolare n. 17/E l’Agenzia delle Entrate fornisce tutti i chiarimenti: dall’ambito applicativo ad ampio raggio delle nuove regole ai casi di esclusione e ad alcuni aspetti legati all’iter del procedimento, come la “motivazione rafforzata” che l’Agenzia deve fornire nel caso di mancato accoglimento dei chiarimenti e dei documenti prodotti dal contribuente.

Indice

1. Decreto crescita
2. Ambito applicativo
3. Casi di esclusione dall’applicazione
4. Obbligo di motivazione rafforzata
5. Proroga dei termini
6. Avviso di accertamento preceduto da invito
7. Entrata in vigore

Termini sospesi per gli interpelli e accertamenti con adesione - La Circolare del Giorno n. 82 del 07.04.2020

Il Decreto “Cura Italia” in vigore dal 17.3.2020 – D.L. n. 18 del 2020, pubblicato sulla G.U. 17.3.2020, n. 70 – contiene misure di potenziamento del Servizio sanitario nazionale e di sostegno economico per famiglie, lavoratori e imprese connesse all’emergenza epidemiologica da COVID-19.

Tra le misure riportate nel decreto si segnalano:

• la sospensione temporanea di alcune attività di consulenza degli uffici degli enti impositori;
• la sospensione dei termini per le attività di controllo e dei termini processuali.

Con la C.M. n. 4/E del 2020 sono stati forniti chiarimenti i relazione alle istanze di interpello mentre con la C.M. n. 6/E del 2020 l’Agenzia ha fornito chiarimenti in relazione agli accertamenti con adesione nel periodo di sospensione.

Indice

1. Premessa
2. Quadro normativo sospensione istanze di interpello
3. Indicazioni operative per la sospensione delle istanze di interpello: la C.M. n. 4/E del 2020
4. Sospensione delle ammissioni al regime di adempimento collaborativo e delle istanze di collaborazione e cooperazione rafforzata
5. Quadro normativo sospensione termini attività di controllo e processuali
6. Accertamenti con adesione ed estensione della sospensione
7. Rate da accertamento con adesione
8. Risposte della C.M. n.8/E del 2020

Il ricarico nei controlli fiscali - La Circolare del Giorno n. 22 del 30.01.2020

Nella prassi operativa dell’amministrazione finanziaria, gli addetti alle attività di controllo “ispettivo” esterno procedono generalmente alla ricostruzione dei ricavi e del volume di affari, e quindi alla determinazione di maggiori imponibili e imposte, in base alla percentuale di ricarico, cioè alla maggiorazione che il prezzo subisce rispetto al costo di acquisto di un bene, che presuntivamente viene fatto corrispondere a un ricavo non contabilizzato né dichiarato.

Indice

1. Premessa
2. gli accertamenti presuntivi
3. l’accertamento induttivo
4. le percentuali di ricarico
5. il ricarico medio ponderato
6. Media semplice e ponderata
7. La rilevazione dei prezzi
8. L’indirizzo sfavorevole
9. Le sentenze “ampliative”
10. Il ricarico in anni diversi
11. Le indicazioni fornite
12. la valutazione di merito
13. precisazioni
14. le medie di settore

I controlli sui redditi esteri - La Circolare del Giorno n. 231 del 05.11.2019

Uno dei settori maggiormente “monitorati” dal fisco è quello dei redditi di fonte estera, soprattutto di tipo finanziario.

Il controllo di queste entrate può contare (oltre che sugli “archivi” interni dell’anagrafe tributaria) anche sui dati provenienti dalle procedure di scambio automatico con le amministrazioni fiscali degli altri Paesi, previste in ambito comunitario, in sede di attuazione delle convenzioni contro le doppie imposizioni e nella normativa nazionale.

Come risulta dalla circolare n. 19/E dell’08.08.2019, l’Agenzia delle Entrate ha programmato, per il 2019 e gli anni a seguire, l’incremento e il miglioramento qualitativo dei controlli su tali redditi.

Indice

1. Aspetti generali
2. Convenzione per la mutua assistenza
3. Italia-Usa: FATCA
4. Disposizioni interne
5. Norme sull’accertamento
6. Definizioni
7. Stati interessati
8. Impiego dei dati
9. Comunicazioni dell’Agenzia
10. Nuovo provvedimento
11. Finalità
12. Soggetti interposti
13. Questionari
14. Contrasto agli illeciti internazionali
15. Poteri di indagine
16. Ulteriori sviluppi
17. Utilizzo dei dati
18. Contestazioni
19. accordi e ruling
20. Map
21. Schemi riassuntivi

Elenco abilitati assistenza tecnica Commissioni Tributarie - La Circolare del Giorno n. 218 del 18.10.2019

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il Decreto con le modalità di rilascio dell’abilitazione all’assistenza tecnica innanzi alle commissioni tributarie e alla tenuta dell’elenco dei soggetti abilitati. Il decreto è analizzato in questa circolare.

Indice

1. Premessa
2. tenuta ed articolazione dell’elenco
3. requsiti per l’iscrizione
4. contenuto e modalità di presentazione della domanda
5. documenti da allegare alla domanda
6. iscrizione
7. rilascio della tessera di riconoscimento
8. incompatibilità
9. doveri e deontologia
10. provvedimenti
11. sospensione cautelare
12. cancellazione
13. pubblicazione dell’elenco
14. entrata in vigore e disposizioni transitorie

L’interpello disapplicativo - La Circolare del Giorno n. 211 del 10.10.2019

L’interpello è uno strumento finalizzato a promuovere un dialogo tra contribuenti e amministrazione, o, per meglio dire, a ottenere da quest’ultima un chiarimento puntuale circa un comportamento da tenere, una determinata soluzione interpretativa, o il possesso dei requisiti per poter accedere a un determinato trattamento previsto dalle norme fiscali.

La maggior parte dei quesiti è di tipo interpretativo (interpello ordinario interpretativo), riguardano il chiarimento preventivo di questioni circa l’applicazione delle norme a un caso concreto e personale.

Una forma “speciale” di interpello è quella “disapplicativa”, che si rivolge a talune ipotesi nelle quali esistono vincoli normativi “antiabuso” finalizzati ad evitare specifiche situazioni disapprovate dal legislatore. Questi interpelli consentono ai contribuenti (società soggette all’IRES), in particolare, di utilizzare in compensazione determinati componenti negativi aventi rilevanza fiscale (perdite fiscali, interessi passivi eccedenti, eccedenze ACE), il cui utilizzo sarebbe inibito o limitato nelle operazioni di fusione e scissione con società non sufficientemente “vitali” e patrimonializzate. 

Indice

1. Aspetti generali
2. L’interpello disapplicativo
3. Regole operative
4. Il contenuto
5. L’inammissibilità
6. Gli effetti sull’accertamento
7. Il contenzioso
8. Le segnalazioni
9. Le sanzioni
10. Fusioni e scissioni
11. I confronti da effettuare
12. Nel consolidato fiscale …
13. Il patrimonio netto
14. test di vitalità e del patrimonio netto

Nuovi indirizzi per l’accertamento nella Circolare n. 19/E/2019 - La Circolare del Giorno n. 188 del 12.09.2019

L’Agenzia delle Entrate è solita “compendiare” in una circolare periodica tutte le novità che interessano i controlli fiscali e gli accertamenti e la programmazione delle relative attività per l’anno di emanazione. Le circolari “di programmazione” erano generalmente annuali fino al 2016 (circolare 28.04.2016, n. 16/E); successivamente si è registrato un periodo di “sospensione”, interrottosi con l’emanazione della circolare pubblicata l’08.08.2019, n. 19/E. La circolare fornisce un resoconto delle attività di “prevenzione e contrasto” per ridurre il “tax gap”, ossia l’evasione fiscale, per le varie tipologie di contribuenti, con riguardo ai fenomeni di evasione / elusione / frode su scala internazionale e transnazionale.

Indice

1. Grandi contribuenti
2. Piccole e medie imprese
3. Persone fisiche e lavoratori autonomi
4. Enti non commerciali e Onlus
5. Antifrode
6. Illeciti fiscali internazionali
7. Accordi preventivi
8. definizione agevolata
9. Patent box
10. Consulenza e interpelli
11. Adempimento collaborativo

Rottamazione ter: possibile pagare fino al 5 agosto - La Circolare del Giorno n. 174 del 02.08.2019

Con un comunicato stampa pubblicato il giorno successivo alla scadenza del 31 luglio per il versamento della prima rata della Rottamazione-ter, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha ricordato la possibilità di versare quanto dovuto entro lunedì 5 agosto senza perdere i benefici.

Indice

1. Premessa
2. Versamento entro il 5 agosto senza conseguenze
3. Riepilogo delle modalità di pagamento