Assegnazione dei beni ai soci (eBook 2025)

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Indice prodotto

1. I soggetti
   1.1 Le società
   1.1.1 I soggetti della trasformazione
   1.2 I requisiti dei soci
   1.2.1 Le altre regole relative ai soci
   1.2.2 Operazioni straordinarie
   1.2.3 Aspetti applicativi

2. Ambito oggettivo
   2.1 Gli immobili strumentali per destinazione
   2.2 I beni mobili registrati
   2.3 Momento in cui verificare i requisiti dei beni

3. Le operazioni agevolate
   3.1 Le assegnazioni
   3.1.1 La par condicio tra i soci
   3.1.2 Distribuzione di utili
   3.1.3 Restituzione di riserve di capitale
   3.1.4 Riduzione del capitale sociale
   3.1.5 Liquidazione della società
   3.1.6 Recesso o esclusione del socio
   3.1.7 Restituzione di finanziamenti soci
   3.2 Le cessioni
   3.3 La trasformazione in società semplice

4. Le imposte dirette
   4.1 Gli effetti per la società il calcolo della plusvalenza
   4.1.1 Scelta del valore di riferimento
   4.1.2 Assegnazione e successiva alienazione fuori dal reddito d’impresa
   4.1.3 Riflessi fiscali delle plusvalenze e delle minusvalenze derivanti dalla fuoriuscita del bene
   4.1.4 Calcolo dell’imposta sostitutiva
   4.2 Gli effetti sui soci
   4.2.1 Regime delle società di persone
   4.2.2 Regime ordinario delle società di capitali
   4.2.3 Regime agevolato delle società di capitali
   4.2.4 Sottozero
   4.2.5 Recesso esclusione liquidazione
   4.2.6 Par condicio tra i soci approfondimento
   4.3 Le riserve in sospensione d’imposta
   4.4 La fiscalità post trasformazione in società semplice

5. Le imposte indirette
   5.1 L’Iva
   5.1.1 Base imponibile
   5.2 L’imposta di registro e le imposte ipocatastali
   5.3 Riepilogo delle imposte indirette ed effetti della norma agevolativa

6. Il versamento dell’imposta sostitutiva le sanzioni e la potenziale elusività
   6.1 Il versamento dell’imposta sostitutiva
   6.2 Le rettifiche dell’Agenzia delle entrate
   6.3 Il regime agevolato e l’abuso del diritto
   6.3.1 Cambio di destinazione dell’immobile
   6.3.2 Assegnazione finalizzata alla successiva vendita del bene

7. L’estromissione dei beni immobili da parte dell’imprenditore individuale

8. I metodi per contabilizzare l’assegnazione
   8.1 Introduzione
   8.2 I soggetti interessati
   8.3 Il valore di assegnazione
   8.3.1 Valore attribuito dai soci e valore normale
   8.4 Valore di assegnazione coincidente con il valore contabile
   8.4.1 Metodo unico per le scritture
   8.4.2 Restituzione di riserve di capitale
   8.5 Valore di assegnazione superiore al valore contabile
   8.5.1 Metodo del valore contabile
   8.5.2 Metodo della riserva
   8.5.3 Metodo della plusvalenza
   8.6 Valore di assegnazione inferiore al valore contabile
   8.6.1 Metodo del valore contabile
   8.6.2 Metodo della riserva
   8.6.3 Metodo della plusvalenza
   8.7 Assegnazione di un bene merce
   8.8 Confronti tra i metodi di contabilizzazione e criticità
   8.8.1 Plusvalenza da assegnazione
   8.8.2 Necessità di riserve capienti
   8.8.3 Profili fiscali del metodo della plusvalenza
   8.8.4 Metodo della riserva senza rivalutazione

9. L’attuazione dell’assegnazione i verbali di assemblea
   9.1 Introduzione
   9.1.1 Assemblea dei soci
   9.1.2 Cessioni di beni
   9.1.3 Procedura
   9.2 Assegnazione con distribuzione di dividendi in natura – Verbale
   9.2.1 Commento
   9.3 Assegnazione con distribuzione di dividendi ed accollo di un debito – Verbale e contratto
   9.3.1 Verbale di assemblea
   9.3.2 Scrittura privata di accollo esterno
   9.3.3 Commento
   9.3.4 Accollo
   9.3.5 Regime fiscale
   9.4 Assegnazione con restituzione di versamenti - Verbale
   9.4.1 Verbale di assemblea
   9.4.2 Commento
   9.5 Assegnazione con distribuzione di dividendi e restituzione di versamenti
   9.5.1 Verbale di assemblea
   9.5.2 Commento
   9.6 Assegnazione con distribuzione di dividendi e versamento in favore della società – Verbale e corrispondenza
   9.6.1 Verbale di assemblea
   9.6.2 Corrispondenza
   9.6.3 Analisi e commento
   9.7 Assegnazione con rinuncia al finanziamento soci - Verbale e corrispondenza
   9.7.1 Verbale di assemblea
   9.7.2 Corrispondenza
   9.7.3 Commento
   9.8 Autorizzazione alla vendita al socio - Verbali
   9.8.1 Verbale di assemblea
   9.8.2 Verbale di Consiglio di Amministrazione
   9.8.3 Commento

Appendice normativa

Guida completa alla disciplina dell'assegnazione agevolata dei beni ai soci, con esempi e casi pratici, scritture contabili e verbali societari;

• Profili fiscali e contabili
• L’attuazione dell’assegnazione e i verbali d’assemblea
• La cessione agevolata in società semplice
• La trasformazione agevolata in società semplice
• L’estromissione dei beni dell’imprenditore individuale

Aggiornato con la Legge di Bilancio 2025 (L. 207 del 30.12.2024)

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La Guida è arricchita da utili tracce di Verbali di assemblea scaricabili in formato word e personalizzabili.