L'Iva nelle prestazioni di servizi internazionali

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Sintesi

1. Prestazioni di “servizi generici” (art. 7-ter DPR 633/72)
   CASO 1 Fatturazione ad associazione culturale ETS
   CASO 2 Fatturazione provvigioni a rappresentante fiscale
   CASO 3 Riaddebito costi (mandatario senza rappresentanza) a soggetto non residente
   CASO 4 Costruzione stampo e contratto di “prestito d’uso” per eventuali forniture successive al termine della produzione di un primo lotto
   CASO 5 Fatturazione da spedizioniere intracomunitario per restituzione di documenti doganali
   CASO 6 Fatturazione installazione di un software da remoto a società extra Ue
   CASO 7 Fatturazione spese di riaddebito costo smaltimento prodotti
   CASO 8 Cessione chiavette USB con software a soggetto estero
   CASO 9 Trattamento Iva dei corsi tecnico-formativi a clienti esteri
   CASO 10 Riaddebito costo stampi e manutenzione macchinari che rimangono in Italia
   CASO 11 Prestazione di servizi di manutenzione/riempimento /svuotamento filtri di impianto per cliente soggetto passivo Ue
   CASO 12 Detraibilità dell’Iva e possibilità di rimborso per soggetto che effettua prevalentemente operazioni non territorialmente rilevanti (art. 7-ter co.1 lett.a)
   CASO 13 Riaddebito costo per partecipazione a fiera in Italia di soggetto extra Ue
   CASO 14 Prestazioni di consulente turco nei confronti di azienda tessile italiana
   CASO 15 Registrazione fattura ricevuta per commissione di vendita effettuata da operatore maltese su un macchinario venduto a Malta
   CASO 16 Trattamento Iva royalties
   CASO 17 Progettazione di stand fieristico per committente tedesco relativo a fiera in Spagna, realizzato da architetto italiano
   CASO 18 Trattamento Iva cessione quote societarie a soggetti esteri
   CASO 19 Fatturazione prestazione di servizi e spese vive addebitate a società Usa

2. Deroghe alla regola generale (artt da 7-quater a 7-octies DPR 633/72)
   2.1 Prestazioni di servizi relative a beni immobili art. 7-quater, lett. a) DPR 633/72
   CASO 20 Trattamento Iva per costi del servizio Airbnb per l’uso della piattaforma online
   CASO 21 Fatturazione servizi di manutenzione su impianto OIL & gas in Iran
   CASO 22 Locazione immobile di proprietà di una società italiana in Marocco
   CASO 23 Trattamento Iva lavori di subappalto tra operatori italiani su un immobile sito in Germania
   CASO 24 Locazione di immobile e macchinari in Italia da parte di società proprietaria francese
   CASO 25 Trattamento Iva noleggio ponteggi da parte di società italiana a cliente spagnolo presso cantiere sito in Spagna
   CASO 26 Lavori di edilizia effettuati da soggetti italiani presso cantiere tedesco
   CASO 27 Trattamento Iva relativo alle prestazioni di tinteggiatura effettuate in Francia, nei rapporti B2B e B2C
   CASO 28 Applicazione regime speciale agenzie viaggi (art. 74 -ter D.P.R 633/72) all’acquisto di singoli servizi
   2.2 Prestazioni di trasporto passeggeri (art. 7-quater, lett. b) DPR 633/72)
   CASO 29 Prestazione di autonoleggio con conducente, per trasporto passeggeri, commissionata da soggetto straniero
   CASO 30 Acquisto di biglietti aerei relativi a viaggi effettuati all’estero da dipendenti di una società
   CASO 31 Acquisto biglietti treno tramite agenzia viaggi francese
   CASO 32 Disciplina trasporto di persone su tratta mista Italia estero
   CASO 33 rapporti tra soggetto passivo italiano e proprio rappresentante fiscale francese per le tratte Italia – Francia
   CASO 34 Trasporto passeggeri con subappalto a altra società italiana per trasporto clienti da Milano a Vienna
   2.3 Servizi di ristorazione e catering (Art. 7-quater, lett. c) e d) DPR 633/72)
   CASO 35 Servizio di catering presso una fiera in Germania per conto di una società italiana
   CASO 36 Servizio di catering organizzato per un privato in occasione di un evento in Francia
   CASO 37 Servizio di catering a bordo di una nave che effettuerà un viaggio internazionale
   CASO 38 Cessioni di prodotti alimentari a bordo di navi
   2.4 Locazione, leasing e noleggio di mezzi di trasporto (a breve termine) (art. 7-quater, lett. e) DPR 633/72)
   CASO 39 Fattura di noleggio a breve auto in UK
   CASO 40 Fattura noleggio auto della durata di 48 ore da parte di operatore francese
   CASO 41 Noleggio a breve di imbarcazione nei confronti di un soggetto non privato extracomunitario
   CASO 42 Noleggio a breve di auto in Germania per proprio dipendente
   CASO 43 Noleggio di van per trasporto persone dall’Italia alla Francia
   2.5 Locazione, leasing e noleggio di mezzi di trasporto (a lungo termine) (Art. 7-ter e sexies lett. e), e-bis)
   CASO 44 Noleggio auto a lungo termine da parte di dipendente in Francia
   CASO 45 Noleggio nave a società delle Isole Vergini, priva di partita Iva, per un periodo superiore a 90 giorni
   CASO 46 Società tedesca acquista autoveicoli in Italia che vengono dati a noleggio alla controllata italiana
   CASO 47 Parametri di riferimento per definire l’effettivo utilizzo, in tema di territorialità, per le imbarcazioni da diporto
   2.6 Prestazione di servizi culturali, artistici, sportivi, scientifici, educativi, ricreativi e simili (art. 7-quinquies DPR 633/72)
   CASO 48 Fatturazione nei confronti di associazioni sportive straniere per eventi realizzati in Italia
   CASO 49 Regole di fatturazione per soggetto passivo identificato in Italia in relazione ai servizi di accesso e non alle manifestazioni sportive
   CASO 50 Trattamento ai fini Iva dell’allestimento di una fiera nel Principato di Monaco per conto di un committente italiano
   CASO 51 principio di territorialità per i corsi formativi on line nei confronti di soggetti stranieri sia B2B che B2C
   CASO 52 Concerto realizzato in un paese Extra Ue per conto di un cliente privato
   CASO 53 Fatturazione per prestazione sportiva svolta in Italia nei confronti di un soggetto spagnolo
   2.7 Prestazioni di intermediazione rese nei confronti di soggetti privati consumatori (art. 7-sexies lett. a) DPR 633/72)
   CASO 54 Registrazione fatture ricevute da soggetti Extra Ue per provvigioni
   CASO 55 Fatturazione per costi di servizi Airbnb per uso piattaforma online relativa ad alloggi vacanze nel settore alberghiero
   CASO 56 Vendita biglietti per concerti eseguiti in Italia e all’estero
   CASO 57 Prestazione di intermediazione relativa al trasporto di persone dall’Italia alla Francia nei confronti di soggetto privato italiano
   2.8 Prestazioni di servizi relative al trasporto di beni rese nei confronti di soggetti privati consumatori (art. 7-sexies lett. b) e c) DPR 633/72)
   CASO 58 Trasporto di imbarcazione commissionato da cliente privato Ue da cantiere navale Ita ad un porto Ue
   CASO 59 Spedizioni in Canada di prodotti alimentari commissionati da personale distaccato di una società multinazionale
   CASO 60 Trasporto di mobili dall’Italia ad un Paese Extra Ue nei confronti di un soggetto privato
   CASO 61 Trasporto di beni dall’Italia alla Francia nei confronti di soggetto privato Extra Ue
   2.9 Lavorazioni e riparazioni su beni mobili materiali (art. 7-ter e art. 7-sexies lett. d) DPR 633/72)
   CASO 62 Riparazione di macchinario effettuata in Germania da parte di società francese su incarico di società italiana
   CASO 63 Addebito spese di manutenzione relative a macchinario precedentemente acquistato, a fornitore tedesco
   CASO 64 Riparazioni di un macchinario di un cliente tedesco effettuate presso azienda in Italia
   CASO 65 Effettuazione di riparazione in Italia su bene precedentemente venduto in Serbia
   CASO 66 Servizi di riparazione effettuate in territorio svizzero da tecnici italiani
   CASO 67 Installazione e collaudo di apparecchiatura commissionata da cliente svizzero, con bene consegnato con resa Ex Works
   CASO 68 Riparazione di centralina effettuata nei confronti di un soggetto svizzero, per conto di un cliente olandese
   CASO 69 Invio macchinario in Svizzera per lavorazione, con restituzione del bene al termine della lavorazione
   CASO 70 Riparazione su auto di soggetti privati residenti nella UE
   CASO 71 Invio in Germania materiale per lavorazione, con rientro in Italia al termine della stessa
   2.10 Prestazioni rese nei confronti di privati non stabiliti nella Comunità (art. 7-septies DPR 633/72)
   CASO 72 prestazione di servizi a privato residente in Italia ma con interessi in Svizzera
   CASO 73 Servizi di consulenza legale a soggetto privato extra Ue
   CASO 74 Servizi di creazione di contenuti, strategie di crescita e gestione delle interazioni sui social media a soggetto privato albanese
   CASO 75 Attività di elaborazione di dichiarazione dei redditi e successione nei confronti di soggetto privato svizzero
   2.11 Prestazioni di servizi rese tramite mezzi elettronici e prestazioni di telecomunicazione e radiodiffusione rese a committenti non soggetti passivi (art. 7-octies DPR 633/72)
   CASO 76 Vendite a distanza intracomunitarie di beni e vendita servizi elettronici, iscrizione al regime Oss solo per servizi
   CASO 77 Acquisto online software antivirus da società francese
   CASO 78 Trattamento del destinatario comunitario che non comunica il numero di identificazione nel commercio elettronico
   CASO 79 Vendita biglietti online per manifestazioni culturali
   CASO 80 Contratto per la fornitura di accesso per l’utilizzo di banche dati online, fornito da società francese
   CASO 81 Vendita online mediante il proprio sito di corsi sommelier, da tenere in presenza
   CASO 82 Attività di consulenza online da parte di psicologo, nei confronti di clienti privati comunitari

3. I servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali (art. 9 DPR 633/72)
   CASO 83 Società turca commercializza prodotti in Italia avvalendosi di trasportatori italiani e stranieri. Trattamento ai fini Iva della prestazione del trasportatore italiano
   CASO 84 Operazione triangolare con addebito spese dal trasportatore al promotore della triangolazione
   CASO 85 Trattamento ai fini dell’esterometro della fattura ricevuta da spedizioniere albanese per importazione di beni in Italia
   CASO 86 Servizio di trasporto relativo ad un bene in esportazione
   CASO 87 Trattamento dei servizi accessori al trasporto dei beni in temporanea importazione
   CASO 88 Attività svolta da spedizionieri non iscritti all’albo
   CASO 89 Trattamento ai fini Iva dei servizi di carico e scarico relativi a beni in esportazione, in importazione e in importazione temporanea o definitiva previsti dall’art. 9 punto n. 5 D.P.R 633/72

4. Le operazioni complesse
   CASO 90 Installazione di impianti su immobili situati in Francia da parte di società italiana con contratto di subappalto nei confronti di società italiana
   CASO 91 Cessione di beni destinati ad immobili in Svizzera con servizi di posa in opera
   CASO 92 Lavori di manutenzione su aerei da turismo con sostituzione di parti usurate
   CASO 93 Realizzazione campi di padel in diversi Paesi extra Ue, più prestazioni distinte o operazione unica?

5. Le triangolazioni miste e con lavorazione
   CASO 94 Acquisto macchinario in Italia da parte di cliente francese ed invio in Belgio per riparazione dove il cliente francese dispone di una P.Iva. A quale partita Iva deve essere fatturato il bene?
   CASO 95 Trattamento Iva di un’operazione di lavorazione di un macchinario ricevuto dalla Germania che verrà parzialmente lavorato anche da un altro operatore italiano
   CASO 96 Trattamento Iva di una operazione di cessione di tessuto nei confronti di cliente austriaco con consegna per conto dello stesso cliente in conto lavorazione ad altro operatore italiano
   CASO 97 Lavorazioni di tessuto per conto di un committente spagnolo che parzialmente non verrà restituito al committente ma venduto in altri paesi comunitari
   CASO 98 Trattamento ai fini Iva dell’operazione di invio di beni in conto lavorazione ad una azienda francese che al termine della lavorazione verranno venduti sul territorio francese
   CASO 99 Trattamento ai fini Iva di una operazione di vendita di beni ad una società svizzera, previa consegna presso un terzista italiano per conto del cliente, per una lavorazione
   CASO 100 Vendita di beni ad un soggetto tedesco, con invio degli stessi prima della cessione, presso un terzista tedesco che deve effettuare delle rifiniture e provvederà a consegnare direttamente il bene al cliente finale

Guida all'Iva nelle prestazioni di servizi internazionali: 100 risposte a casi concreti.

• Prestazioni generiche e specifiche
• Prestazioni di servizi culturali, artistici, sportivi, scientifici, educativi, ricreativi e simili
• Lavorazioni e riparazioni su beni mobili materiali
• Servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali
• Triangolazioni miste e con lavorazione

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Questa guida è pensata per fornire agli operatori del settore una serie di casi pratici relativi alle prestazioni di servizi rese e ricevute da operatori UE ed extra-UE, in conformità con l'art. 7-ter del D.P.R. 633/72 e successivi aggiornamenti.