Guida ai compensi in natura o fringe benefit dipendenti

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Guida ai compensi in natura o fringe benefit per lavoratori dipendenti, la variegata casistica dei fringe benefit e le regole di tassazione che li governano.

Aggiornato alla Legge di Bilancio 2025

eBook in pdf di 36 pagine.

L’articolo 51, comma 1, del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR) approvato con Decreto del Presidente della Repubblica del 22 dicembre 1986 numero 917 il reddito di lavoro dipendente è costituito da “tutte le somme e i valori in genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo d’imposta, anche sotto forma di erogazioni liberali, in relazione al rapporto di lavoro”. Di conseguenza, due sono gli elementi che caratterizzano i redditi da lavoro dipendente:

• la circostanza che il soggetto interessato rende la prestazione lavorativa alle dipendenze e sotto la direzione altrui;
• le somme e i valori, anche se riconosciuti da soggetti terzi rispetto al datore di lavoro, siano comunque riconducibili al rapporto di lavoro dipendente (principio di omnicomprensività). 

Alla luce dei due criteri citati il reddito di lavoro dipendente non è formato solo dalle “somme” riconosciute in busta paga ma altresì dai “valori” percepiti nel periodo d’imposta, anche sotto forma di erogazioni liberali, in relazione al rapporto di lavoro. Nel concetto di “valori” entrano a pieno titolo anche i compensi in natura o fringe benefit, rappresentati da tutti quei beni e servizi che il dipendente percepisce nel periodo d’imposta in funzione del rapporto di lavoro in essere.

Da notare che i fringe benefit:

• ricomprendono anche i beni e i servizi corrisposti al coniuge del dipendente o ai familiari fiscalmente a carico; 
• si differenziano dalle erogazioni liberali in quanto derivano da obbligazioni contrattuali assunte dal datore di lavoro;
• possono essere generali, se corrisposti a determinate categorie di lavoratori ovvero attribuiti ad alcuni di essi. 

Con riguardo a quest’ultimo aspetto i fringe benefit assumono anche la funzione di rappresentare vantaggi accessori rispetto al riconoscimento di aumenti retributivi, indennità speciali o superminimi. 

L'eBook affronta la variegata casistica dei fringe benefit e le regole di tassazione che li governano, le quali si possono distinguere tra:

• compensi in natura non tassati;
• compensi in natura tassati secondo il valore normale;
• compensi in natura tassati secondo un valore convenzionale fissato dal TUIR. 

L'analisi, aggiornata con le novità della Manovra 2025:

• inizia con le ipotesi di compensi in natura non tassati (capitoli da 1 a 5), 
• salvo poi concentrarsi sulla valutazione e sulle fattispecie di fringe benefit al contrario soggetti a tassazione (capitoli da 6 a 10) 
• e, da ultimo (capitoli 11, 12 e 13), sulle novità della Manovra 2024 e, in particolare, 2025.