Il regime forfetario, oltre ad essere noto per l'agevolato carico fiscale in capo al contribuente, si rivela vantaggioso anche grazie alle semplificazioni che la sua adozione comporta su una serie di adempimenti che risultano essere obbligatori per gli altri regimi fiscali ordinari. Per quanto semplice, il regime forfetario porta con sé un insieme di peculiarità che, in un quadro normativo generale non strutturato interamente su tale regime ma rivolto principalmente ai contribuenti IRPEF ed IRES, comporta innumerevoli dubbi interpretativi ed operativi che spesso mettono in difficoltà il Professionista. In questo contesto il libro si pone l'obiettivo di fornire risposte alle tante piccole perplessità degli operatori del settore e lo fa attraverso una trattazione organizzata in ordine alfabetico, affinché sia di immediata e semplice consultazione. L'esposizione dei vari adempimenti è condotta con taglio operativo, grazie all'inserimento di continui esempi di calcolo e casi concreti, che agevolano il lettore nel comprendere le applicazioni pratiche dell'intera disciplina. Il testo è aggiornato con i chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate pubblicati nel corso del 2022, le modifiche all'obbligo di fatturazione elettronica e le novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2023.
Salvatore Giordano
Dottore Commercialista, svolge la propria attività professionale a Salerno. Ha maturato specifiche competenze, oltre che in materia di diritto societario e finanza aziendale, in diritto tributario e contabilità fiscale delle imprese.
Il regime forfetario
1 Premessa
2 Le norme in vigore fino al 31 dicembre 2018
3 Regime forfetario a regime a confronto con le regole del 2018
4 Regime forfetario 2020
5 Regime forfetario 2023
5.1 La tassa piatta incrementale
6 Norme applicabili
Accertamento, riscossione, sanzioni e contenzioso
Acquisti intracomunitari effettuati da un soggetto in regime forfetario presso un fornitore UE che usufruisce del regime speciale delle piccole imprese
Addebito dell’imposta su fatture emesse successivamente all’adesione al regime
Adempimenti e semplificazioni ai fini IVA
Adempimenti formali del contribuente forfetario
Adempimenti ulteriori per i forfetari
Ambito soggettivo e oggettivo
Ammortamento dei beni strumentali acquisiti prima dell’ingresso nel regime
Aspetti previdenziali
Asseverazione
Associati in partecipazione
Attività agricole connesse
Attività esercitata prevalentemente nei confronti di datori di lavoro
Attività “riconducibili” a quelle svolte in regime forfetario
Attività svolta precedentemente in un Paese Estero
Bonus facciate
Certificazione dei corrispettivi
Certificazione dei redditi
Cessazione dell’attività
Cessazione della pluralità dei soci e prosecuzione da parte del socio superstite
Cessazione di attività e inizio di una nuova attività nell’anno successivo
Cessione del credito
Cessione di beni strumentali
Cessione di fabbricati e relative porzioni o di terreni edificabili
Cessioni nei confronti di soggetti UE
Compenso riscosso da un professionista dopo la cessazione dell’attività
Componenti di reddito riferiti a periodi precedenti
Componenti negativi di reddito
Componenti positivi di reddito
Contemporaneo esercizio di attività agricola ed altre attività
Contemporaneo esercizio di attività escluse, e non, dal regime forfetario
Contemporaneo esercizio di più attività
Contributi previdenziali ed assistenziali versati a gestioni obbligatorie
Contributo integrativo alle casse di previdenza professionali
Controllo diretto o indiretto di società
Credito d’imposta investimenti nel Mezzogiorno
Datori di lavoro con i quali sono in corso rapporti di lavoro
Decadenza dal regime per legge o per accertamento definitivo
Determinazione del reddito
Determinazione del reddito complessivo ai fini della richiesta di indennizzo
Detrazioni IRPEF
Dichiarazione annuale IVA
Dichiarazione di inizio attività
Dichiarazione forfetaria
Diritti d’autore
Disapplicazione del regime
Divieto di detrazione
Divieto di rivalsa
Durata dell’opzione
Durata del regime forfetario
Durata minima dell’opzione
Ecobonus
Emissione delle fatture
Esclusione del diritto di rivalsa e di detrazione
Esclusione delle spese per prestazioni occasionali
Esercizio dell’attività già in corso
Esercizio dell’opzione o della revoca
Esercizio dell’opzione tramite comportamento concludente
Esonero dagli adempimenti ai fini delle imposte dirette
Esonero dall’obbligo di certificazione dei corrispettivi
Esonero dall’obbligo di tenuta delle scritture contabili
Estensione dell’ambito di applicazione del regime forfetario di tassazione
Familiari collaboratori di imprenditori forfetari
Fatturazione elettronica
Fatturazione nei confronti di società in cui si svolge l’incarico di consigliere di amministrazione
Fatture non ancora incassate al termine del periodo d’imposta in cui si era nel regime forfetario
Giudice di pace
Importazioni ed esportazioni di beni
Imposta di bollo addebitata in fattura
Imposta sostitutiva
Impresa familiare
Indicazione nella dichiarazione IVA
Ingresso nel regime dei contribuenti forfetari
Inizio dell’attività contestualmente all’adesione al regime
Inizio dell’attività nel corso del periodo d’imposta
IRAP
Limite al conseguimento di ricavi o alla percezione di compensi
Mercatini dell’usato
Modalità nel computo dei ricavi
Modelli Intrastat
Nuove iniziative produttive
Obblighi degli autotrasportatori per conto terzi
Obbligo di utilizzo fino a capienza delle perdite pregresse
Operazioni ad esigibilità differita
Opzioni precedentemente espresse
Partecipazione a società semplice che produce redditi di natura fondiaria
Partecipazione in società
Partecipazione in società di persone
Partecipazione in società di persone fallita
Partecipazione in s.r.l.
Passaggio di regime
Patent box
Perdite pregresse
Prestazioni intracomunitarie
Primo anno di attività
Principali caratteristiche del regime
Principio di alternatività IVA-Imposta di bollo
Principio di cassa
Prosecuzione di una precedente attività d’impresa
Proventi derivanti dagli immobili patrimonio
Redditi di lavoro dipendente o assimilati di importo lordo superiore a 30.000 euro
Regime agevolato contributivo del regime forfetario
Regime autorizzatorio per le operazioni intracomunitarie
Regime di registrazione IVA
Regime fiscale dei compensi erogati ai medici in regime forfetario
Regime fiscale dei compensi erogati ai sostituti medici in continuità assistenziale
Regimi speciali IVA
Registrazione delle fatture del contribuente forfetario
Requisiti di ammissione al nuovo regime dei forfetari
Requisiti necessari per l’applicazione del regime
Residenza in uno degli Stati membri dell’Unione europea o in uno Stato aderente all’Accordo sullo Spazio economico europeo
Restituzione dell’IVA e ritenuta a soggetto forfetario
Rettifica della detrazione
Reverse charge
Rilevanza del contributo Covid
Rilevanza del TFR tra le spese per prestazioni di lavoro
Rimanenze di merci nel regime forfetario
Rimborsi spesa
Rischio sismico
Ritenute dipendenti obbligatorie
Ritenute su fatture emesse
Scontrini fiscali emessi con apparecchi misuratori già in uso o rilascio di ricevute tramite bollettari
Semplificazioni
Soggetti che nell’anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente e/o assimilati di importo superiore a 30.000 euro
Soggetti esclusi dal regime forfetario
Soggetti non residenti
Soggettività passiva
Spese per distacco di personale
Spese per lavoratori dipendenti o collaboratori
Stock option
Tenuta facoltativa dei registri IVA
Transito da contabilità semplificata a regime forfetario
Valutazione delle merci e dei beni strumentali nei passaggi di regime
Versamenti delle persone fisiche
Volume d’affari
Aggiornato con le novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2023:
Isbn: 8891661852
