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- ISBN 9788891653604
Irpef 2022 - Applicazioni pratiche ed esemplificazioni di una imposta complessa
eBook in pdf di 202 pagine con i chiarimenti forniti nella circolare 4/E del 18 febbraio 2022.
La Legge di Bilancio 2022 ha inteso ritoccare l’impianto dell’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IRPEF) al fine di abbattere il carico fiscale sui contribuenti, razionalizzare e semplificare il sistema dei cosiddetti “scaglioni di reddito”, oltre a potenziare le detrazioni per coloro che producono redditi da lavoro dipendente / assimilato, da pensione o altri redditi.
Le misure in questione si aggiungono alle novità conseguenti all’avvio dell’Assegno Unico Universale, prestazione economica erogata dall’INPS a partire dal 1° marzo 2022, la cui introduzione segna il tramonto delle detrazioni per figli a carico di età inferiore a 21 anni compiuti, garantite pertanto sino al 28 febbraio 2022. Non mancano poi gli interventi, sempre ad opera della Manovra 2022, in materia di trattamento integrativo e ulteriore detrazione, strumenti previsti dal 1° luglio 2020 al fine di ridurre il cuneo fiscale sulle buste paga dei lavoratori.
Al di là di quelli che sono gli aspetti di novità (nel corso della trattazione le novità verranno affrontate chiarendo, attraverso tabelle e simulazioni di calcolo, gli effetti in busta paga e non solo delle modifiche in materia di tassazione IRPEF), il presente lavoro ha l’obiettivo di analizzare e chiarire gli aspetti relativi al calcolo delle ritenute fiscali, degli oneri deducibili e detraibili, dell’assistenza fiscale e del conguaglio di fine anno, senza dimenticare la dichiarazione dei redditi e l’attività dei sostituti d’imposta, in particolare l’invio di Certificazione Unica e modello 770.
Particolare attenzione sarà riservata altresì alla determinazione della base imponibile su cui applicare le aliquote IRPEF, oltre alle modalità di tassazione ordinaria, separata (TFR ed altre indennità) nonché l’imposta sostitutiva sui premi di risultato. Ci sarà spazio anche per la rilevanza fiscale di tutti quei beni e servizi che il datore di lavoro può riconoscere in alternativa alle erogazioni in denaro, racchiusi nell’universo delle retribuzioni in natura.
A chiusura del cerchio, non mancherà un’analisi degli altri tributi che insistono sui compensi dei lavoratori dipendenti ed assimilati, nello specifico addizionali regionali e comunali.
Premessa.
1. IRPEF: principi generali
1.1 Persone fisiche.
1.2 Reddito complessivo.
1.2.1 Determinazione dei redditi
1.2.2 Proventi ed oneri di natura estera.
1.2.3 Beni e servizi in natura.
2. Redditi di lavoro dipendente.
2.1 Lavoratori dipendenti
2.2 Principio di cassa.
2.3 Principio di omnicomprensività.
2.4 Elementi della retribuzione.
2.4.1 Retribuzione diretta.
2.4.2 Retribuzione indiretta o sostitutiva.
2.4.3 Risarcimenti
2.4.4 Indennità di fine rapporto.
2.5 Elementi esclusi dal reddito.
2.5.1 Assegni
2.5.2 Indennità.
2.5.3 Redditi esenti
2.6 Oneri deducibili
2.6.1 Contributi obbligatori
2.6.2 Contributi a forme pensionistiche complementari
2.6.3 Contributi a fondi di assistenza sanitaria integrativa.
2.6.4 Liberalità.
2.6.5 Assegni periodici
2.7 Retribuzione in natura.
2.7.1 Beni e servizi di modico valore.
2.7.2 Voucher
2.7.3 Vitto e mense.
2.7.4 Servizi di carattere sociale e collettivo.
2.7.4.1 Servizi di trasporto.
2.7.4.2 Trasporto pubblico.
2.7.4.3 Servizi di utilità sociale.
2.7.4.4 Servizi con finalità educative e scolastiche.
2.7.4.5 Servizi di assistenza per anziani e non autosufficienti
2.7.5 Azioni sottoscritte dai dipendenti
2.7.6 La tassazione dei redditi in natura.
2.7.7 Valori convenzionali
2.7.7.1 Fabbricati
2.7.7.2 Mezzi di trasporto.
2.7.7.3 Prestiti
2.7.7.4 Trasporto ferroviario.
2.8 Contributi previdenziali e assistenziali
2.8.1 Contributi per assistenza sanitaria.
2.8.2 Contributi per assistenza sociale.
2.8.3 Contributi a fondi pensione.
2.8.4 Spese sanitarie.
2.8.5 Premi per assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni
2.8.6 Premi assicurativi nell’interesse dell’azienda.
2.9 Liberalità.
2.10 Altre ipotesi di deducibilità e detraibilità.
2.11 Trasferte.
2.11.1 Trasferte nel comune.
2.11.2 Trasferte fuori dal comune.
2.11.2.1 Pagamento dell’indennità di trasferta.
2.11.2.2 Rimborso a piè di lista.
2.11.2.3 Sistema misto.
2.12 Lavoratori trasfertisti
2.13 Indennità di trasferimento.
2.14 Altre indennità.
2.15 Il sostituto d’imposta.
2.15.1 Obbligo di rivalsa.
2.15.2 Ritenute a titolo di acconto e di imposta.
2.15.3 Tipologie di tassazione.
3. Tassazione ordinaria.
3.1 Retribuzione imponibile.
3.2 Calcolo IRPEF lorda.
3.3 Detrazioni e importi per ridurre il cuneo fiscale.
4. Le aliquote IRPEF.
4.1 Le aliquote dal 1° gennaio 2022.
4.2 L’applicazione delle aliquote nei singoli periodi di paga.
5. Detrazioni
5.1 Richiesta detrazioni
5.2 Calcolo del reddito di riferimento.
5.3 Detrazioni per familiari a carico.
5.3.1 Limite di reddito.
5.3.2 Coniuge a carico.
5.3.3 Figli a carico.
5.3.4 Detrazione figli fino al 28 febbraio 2022.
5.3.5 Famiglie con almeno quattro figli a carico.
5.3.6 Detrazione figli dal 1° marzo 2022.
5.3.7 Altri familiari a carico.
5.3.8 Simulazione Assegno Unico Universale – detrazioni figli
5.4 Detrazioni per attività di lavoro.
5.4.1 Detrazioni da lavoro dipendente e redditi assimilati dal 1° gennaio 2022.
5.4.2 Periodi lavorati nell’anno.
5.4.3 Redditi da pensione.
5.4.4 Detrazione per altri redditi
5.5 Detrazione per lavoratori dipendenti trasferiti
6. Riduzione del cuneo fiscale.
6.1 Trattamento integrativo.
6.1.1 Recupero del trattamento integrativo.
6.1.2 Il trattamento integrativo dal 1° gennaio 2022.
6.2 Ulteriore detrazione.
6.2.1 Ulteriore detrazione sino al 31 dicembre 2021.
6.2.2 Recupero dell’ulteriore detrazione.
6.2.3 L’ulteriore detrazione dal 1° gennaio 2022.
7. Addizionali
7.1 Addizionale regionale.
7.1.1 Residenza e base imponibile.
7.1.2 Modalità di tassazione dei redditi da lavoro dipendente ed assimilati
7.1.3 Cessazione del rapporto.
7.1.4 Compensi corrisposti in un’unica soluzione.
7.1.5 Versamento con F24.
7.1.6 Redditi diversi da lavoro dipendente ed assimilati
7.2 Addizionale comunale.
7.2.1 Residenza e base imponibile.
7.2.2 Redditi di lavoro dipendente e assimilati
7.2.3 Metodo previsionale.
7.2.4 Versamento con F24.
7.2.5 Saldo.
7.2.6 Redditi diversi da lavoro dipendente ed assimilati
8. Premi di risultato.
8.1 Beneficiari
8.2 Caratteristiche del premio.
8.3 Esempi di incremento.
8.4 Contratti collettivi
8.5 Premi erogati in welfare aziendale.
8.6 Applicazione dell’imposta sostitutiva.
8.7 Altri adempimenti del sostituto d’imposta.
8.8 Aziende che coinvolgono pariteticamente i lavoratori
8.9 Premi di risultato in misura differenziata.
9. Tassazione separata.
9.1 Tassazione del TFR.
9.1.1 Base imponibile.
9.1.2 Reddito di riferimento e aliquota media.
9.1.3 Detrazioni sul TFR.
9.1.4 Imposta netta.
9.1.5 Clausola di salvaguardia.
9.1.6 Rivalutazioni
9.2 Somme aggiuntive.
9.3 Anticipazioni
9.4 Arretrati
10. Conguaglio fiscale.
10.1 Reddito di riferimento.
10.2 Conguaglio positivo o negativo.
10.3 Altri redditi
10.4 Crediti d’imposta.
10.5 Detrazioni
10.6 Versamento delle ritenute.
10.7 Applicazione di un’aliquota più elevata.
11. Assistenza fiscale e conguaglio 730.
11.1 Assistenza fiscale da parte dei sostituti d’imposta.
11.2 Ricezione modelli 730-4.
11.3 Conguaglio.
11.3.1 Conguaglio a debito.
11.3.1.1 Rateazione.
11.3.1.2 Seconda o unica rata di acconto.
11.3.1.3 Conguaglio a debito incapiente.
11.3.2 Conguaglio a credito.
11.3.3 Rimborso diretto.
12. Dichiarazioni del sostituto d’imposta.
12.1 Certificazione Unica.
12.1.1 Soggetti obbligati all’invio.
12.1.2 Presentazione.
12.1.3 Struttura della CU.
12.1.4 Consegna ai percipienti
12.2 Modello 770.
12.2.1 Soggetti obbligati all’invio.
12.2.2 Presentazione.
12.2.3 Struttura del 770.
12.2.4 Sanzioni per omessa presentazione 770.
12.2.5 Sanzioni per presentazione tardiva della dichiarazione.
12.2.6 Sanzioni per 770 infedele.
12.2.7 Dichiarazione inesatta.
12.2.8 Altre sanzioni
13. Il modello 730.
13.1 Modello 730 precompilato.
13.2 Modello 730 ordinario.
13.3 Chi presenta il modello 730.
13.4 Soggetti esonerati
13.5 Chi presenta il modello REDDITI Persone fisiche.
13.6 Assenza di sostituto.
13.7 Struttura del modello 730.
Irpef 2022 - Applicazioni pratiche ed esemplificazioni di una imposta complessa
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