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Il volume è dedicato alle problematiche di natura giuridica, civilistica, lavorativa, tributaria, contabile e concorsuale che i soggetti coinvolti si trovano a dover affrontare, nel momento in cui decidono di affittare un’azienda.
Aggiornato con:
In particolar modo, vengono approfonditi i rapporti di lavoro con il personale, le situazioni contrattuali con clienti e fornitori, i nodi più intricati circa i numerosi adempimenti fiscali (IVA, imposta di registro, imposte sui redditi, IRAP, ISA, ammortamento e cessione dei beni strumentali), la corretta tenuta delle scritture contabili relative a questo tipo di operazione, gli sviluppi di eventuali procedure concorsuali che coinvolgano l’azienda, fino alle tematiche successorie ed al proseguimento dell’attività imprenditoriale da parte degli eredi.
Il tutto, con l’ausilio di schede pratiche di riepilogo e del riferimento alla più rilevante produzione giurisprudenziale attinente alla materia.
L’edizione tiene conto delle modifiche introdotte dal Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (d.lgs. 12 gennaio 2019, n. 14) e dei documenti di prassi più recenti.
Sergio Mogorovich
Dottore Commercialista in Gorizia, già vicepresidente della Commissione Nazionale di Studio dei Dottori Commercialisti per le imposte indirette, ha fatto parte del Gruppo Ristretto per lo Studio del “Contenzioso Tributario” del C.N.D.C.E.C. È autore di pubblicazioni specializzate in materia tributaria e collabora con importanti quotidiani e riviste del settore.
Parte I Le regole civilistiche
1 L’usufrutto di azienda
1 I lineamenti del diritto di usufrutto
2 L’usufrutto dell’azienda
2 Le caratteristiche del contratto di affitto
1 La nozione di affitto
2 La nozione di locazione
3 Le caratteristiche dell’affitto
4 Gli effetti del contratto di affitto
5 La tutela dell’avviamento
6 La locazione di immobile o l’affitto di azienda
3 Il concetto di azienda nella legislazione
1 Il codice civile
2 I beni aziendali e le pertinenze
3 La proprietà dell’azienda e la titolarità dell’impresa
4 Le autorizzazioni all’esercizio dell’attività
5 L’imposta sul valore aggiunto
6 Le imposte sui redditi
4 La posizione dell’affittuario
1 Il passaggio della gestione all’affittuario
2 La posizione dell’affittuario
5 Il trasferimento della gestione dell’azienda
1 La regola civilistica
2 Il contratto di trasferimento della gestione
3 Il pensiero della Corte di cassazione
6 La responsabilità fiscale dell’affittuario dell’azienda
1 La responsabilità fiscale nell’affitto di azienda
2 La limitazione della responsabilità
3 La legittimazione impositiva
4 L’ipotesi elusiva
7 L’affitto di azienda e i rapporti familiari
1 L’impresa familiare
2 L’azienda cogestita
3 L’unione civile
4 La convivenza di fatto
8 I crediti e i debiti dell’azienda ceduta in affitto
1 Il problema
2 La cessione dei crediti
3 La cessione dei debiti
4 I debiti e l’affittuario
5 La responsabilità dell’affittuario e i libri contabili
6 Gli effetti dell’esistenza di debiti
7 L’accollo dei debiti del proprietario dell’azienda
8 La conoscenza del debito
9 Gli effetti del trasferimento della gestione dell’azienda
1 Premessa
2 La successione dei contratti
3 I crediti pregressi
4 I debiti pregressi ed il proprietario dell’azienda
5 I debiti pregressi e l’affittuario dell’azienda
6 I debiti di lavoro
10 L’affitto di azienda
1 Il concetto di azienda
2 Il complesso dei beni e l’organizzazione
3 Il trasferimento di azienda o di beni
4 La forma del trasferimento
5 I rapporti patrimoniali nella famiglia
6 I beni aziendali in godimento
7 I rapporti giuridici
11 Il divieto di concorrenza
1 La previsione normativa
2 La cessione di quote
3 Lo sviamento della clientela
4 La restituzione dell’azienda affittata
5 Il contratto di comodato di azienda
12 L’affitto di azienda nel fallimento
1 La dichiarazione di fallimento
2 La concessione in affitto dell’azienda fallita
3 L’aspetto procedurale
4 L’aspetto fiscale
5 L’affitto dell’azienda posseduta dal fallito
6 La cessione dell’azienda nella procedura fallimentare
7 L’equo indennizzo per la risoluzione anticipata
8 La nuova disciplina dell’affitto di azienda nel fallimento
8.1 I lineamenti della nuova disciplina
8.2 Gli effetti del fallimento sui contratti in corso
8.3 L’affitto dell’azienda fallita
8.4 I problemi operativi
8.5 Il concordato preventivo
13 L’azienda e il sistema della pubblicità
1 I diritti sull’azienda
2 L’iscrizione nel registro delle imprese
3 L’efficacia dell’iscrizione nel registro delle imprese
4 L’iscrizione iniziale dell’affittuario
5 L’iscrizione di atti che riguardano la gestione dell’impresa
6 La funzione di pubblicità dell’iscrizione nel registro delle imprese
14 I problemi operativi dell’affitto di azienda
1 Il trasferimento della gestione di azienda
2 Il divieto di concorrenza
3 I poteri dell’affittuario
4 Il contratto di locazione di immobile
5 Il dilemma tra l’affitto di azienda e la locazione di immobile
6 L’immobile e l’azienda in un centro commerciale
7 La retrocessione dell’azienda
8 La responsabilità del proprietario per il periodo di affitto
9 La cessione dell’azienda in affitto al figlio
10 La responsabilità del trasferimento della gestione
11 La posizione INPS del locatore
12 La posizione del proprietario dell’immobile
13 La dichiarazione di fallimento
14 Il subaffitto di azienda
15 Le somme dovute ai dipendenti dell’azienda affittata
16 I rapporti di agenzia e rappresentanza di commercio
17 I contratti di leasing
18 I contratti di assicurazione
19 La conservazione dell’efficienza aziendale
20 Il contratto di franchising
21 Lo scioglimento del contratto
22 Il conferimento dell’azienda affittata
15 I problemi pratici dell’affitto di azienda
1 I caratteri generali sull’affitto di azienda
2 L’affitto di azienda e i beni immobili
3 L’avviamento
4 I rapporti di lavoro
5 I rapporti con i creditori
6 Il rischio
7 I contratti di agenzia e di rappresentanza di commercio
8 L’affitto e l’avviamento nella risoluzione del contratto
9 Il recesso dal contratto
10 La risoluzione del contratto
11 L’estinzione del contratto
12 La solidarietà per i debiti
13 L’azienda di proprietà del minore
14 La traslazione dei tributi
16 Il rapporto di lavoro nel trasferimento di azienda
1 Il dovere di informativa
2 La disciplina civilistica
3 La deroga alla normativa
4 Il ramo di azienda
5 Il rapporto di lavoro
6 I diritti dei dipendenti
7 La cessazione del rapporto
17 Le indicazioni operative per l’affitto di azienda
1 I profili dell’accordo tra le parti
2 La posizione dell’affittante
3 La posizione dell’affittuario
4 Le clausole contrattuali
4.1 Gli obblighi reciproci
4.2 La durata del contratto di affitto
4.3 La successione nei contratti
4.4 I rapporti di lavoro
4.5 I crediti e i debiti
4.6 Il trasferimento delle scorte di magazzino
5 Il conguaglio al termine del contratto
6 I beni demaniali
18 Le valutazioni preliminari per la stesura del contratto di affitto di azienda
1 L’esame preliminare
2 La forma del contratto
3 L’aspetto soggettivo delle parti
4 L’oggetto del contratto
5 I contratti stipulati dall’affittante
6 Il rapporto di locazione dell’immobile
7 Le clausole di garanzia
8 Le clausole di estinzione del contratto
9 Il contratto di locazione finanziaria di azienda
10 I contratti di locazione finanziaria di beni
– Schema di Contratto di affitto dell’unica azienda di un imprenditore individuale
– Schema di Contratto di affitto di ramo di azienda
Parte II Le regole fiscali
19 L’inquadramento fiscale dell’affitto di azienda
1 La qualificazione fiscale dell’attività d’impresa
2 L’affitto di azienda nell’IVA
2.1 L’affitto e le prestazioni di servizi
3 La qualificazione di esercizio di attività di impresa
3.1 La legge 17 febbraio 1985, n. 17
3.2 La cessazione dell’attività
4 Le imposte sui redditi
4.1 L’imprenditore che affitta l’unica azienda
4.2 L’imprenditore che affitta un ramo di azienda o una delle aziende
20 I problemi operativi di natura fiscale dell’affitto di azienda
1 L’ imposta sul valore aggiunto
1.1 La rilevanza dell’affitto di azienda
1.2 Il trasferimento del plafond per gli acquisti agevolati
1.3 La fatturazione
1.4 La cambiale rilasciata a garanzia
1.5 L’affitto di azienda con beni immobili
2 L’imposta di registro
2.1 La registrazione del contratto
2.2 La riduzione dell’importo dei canoni
2.3 Il contratto non registrato
2.4 La trasformazione in contratto di locazione
2.5 L’atto di modifica del contratto
3 Le imposte sui redditi
3.1 La natura dei canoni
3.2 La determinazione del reddito per l’affittante
3.3 Le agevolazioni fiscali
3.4 La svalutazione dei crediti
3.5 La liquidazione di somme per la risoluzione dei rapporti di lavoro
3.6 Il contratto di locazione finanziaria di beni
3.7 Le spese di manutenzione e riparazione
4 La norma antielusione
5 Le società non operative
6 L’affittante e gli ISA
7 L’IRAP
8 Gli studi di settore
9 Gli indici di affidabilità fiscale
9.1 L’innovazione normativa
9.2 L’adeguamento del profilo di affidabilità
9.3 I benefici riconosciuti
9.4 La misurazione dell’affidabilità fiscale
10 La gestione delle scorte
11 Il valore di avviamento
12 L’IMU
13 Il credito d’imposta per attività di ricerca e sviluppo
21 L’ammortamento dei beni strumentali nell’affitto di azienda
1 I termini del problema
2 Le regole del codice civile
3 Il privilegio dell’affittuario
4 Il calcolo e la rappresentazione contabile delle quote di ammortamento
22 Gli effetti dell’ammortamento alla cessazione dell’affitto dell’azienda
1 Il quadro normativo
2 L’ammortamento fatto dall’affittuario
3 La posizione dell’affittante
23 La cessione dei beni strumentali nell’affitto di azienda
1 La posizione dell’affittante e dell’affittuario
2 La cessione dei beni strumentali
24 L’affitto di azienda nella dichiarazione annuale IVA
1 La disciplina del contratto ai fini dell’IVA
2 La rilevanza impositiva
3 L’affitto dell’unica azienda dell’imprenditore individuale
4 L’affitto di un ramo di azienda dell’imprenditore individuale
5 La società affittante
6 L’affittuario
7 Gli effetti ai fini delle imposte sui redditi
Parte III Aspetti complementari
25 Le scritture contabili per l’affitto dell’azienda
1 Il patrimonio aziendale
2 La posizione dell’affittante
3 La posizione dell’affittuario
26 La cessione d’azienda nelle procedure concorsuali
1 Il quadro di riferimento
2 La cessione dell’azienda prima della procedura concorsuale
2.1 Il fallimento
2.2 Il concordato preventivo e l’amministrazione controllata
3 La cessione dell’azienda nel corso delle procedure concorsuali
3.1 Il fallimento
3.2 I risvolti fiscali
3.3 I debiti
3.4 I rapporti di lavoro
3.5 I contratti di locazione
4 Il concordato preventivo
5 L’amministrazione controllata
27 La successione nell’azienda affittata
1 La problematica
2 Il decesso dell’imprenditore che ha affittato l’unica azienda
3 La continuazione dell’attività da parte di un solo erede
4 La scadenza del contratto di affitto di azienda
5 L’aspetto previdenziale
6 La cessione dell’azienda affittata dal de cuius
28 Il contratto di rent to buy di azienda
1 I lineamenti del contratto
Isbn: 8891654656
