Agevolazioni imprese in zone economiche speciali

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Le agevolazioni per le imprese con sede nelle zone economiche speciali (ZES, ZLS e ZFDI).

• Credito d’imposta,
• riduzione ires,
• agevolazioni doganali e amministrative

Aggiornato alla riforma delle ZES e del credito di imposta per gli investimenti effettuati in esse introdotta dal Decreto-Legge 77/2021

La zona economica speciale o zona di libero scambio (ZES) o free trade zones (FTZ) è un’area geografica delimitata all’interno di un paese in cui le imprese nazionali e quelle estere possono importare materiali, svolgere attività di produzione, movimentare beni ed esportare prodotti finiti senza essere soggetti a tariffe (dazi), quote di importazione o esportazione ed altre formalità burocratiche doganali totalmente o in misura ridotta rispetto al resto del territorio della nazione che l’ha istituita. Esse, inoltre, sono di solito ubicate presso città od aree importanti e dotate di specifici vantaggi infrastrutturali per il commercio come la presenza di porti, aeroporti, ferrovie, autostrade o frontiere con altri paesi.

L’istituzione delle ZES ha principalmente l’obbiettivo di attirare nell’area geografica di ubicazione nuovi investimenti diretti esteri (IDE) ma anche nazionali. A tal fine, per le ZES in cui si svolge anche un’attività di produzione o trasformazione, è importante la presenza nell’area anche di zone industriali attrezzate, di manodopera qualificata e non, di centri di ricerca, di filiali di banche ed altri intermediari finanziari e assicurativi, di società di consulenza gestionale, ecc.
L’istituto della zona economica speciale è di recente introduzione nell’ordinamento italiano, in quanto essa risale al c.d. Decreto-Legge n° 91 del 2017 (“Disposizioni urgenti per la crescita economica del Mezzogiorno” o “Decreto Sud”, convertito in Legge n° 123 del 2017) successivamente più volte riformato. L’art. 4 di questo introduce le zone economiche speciali (ZES) mentre l’art. 5 è dedicato ai benefici fiscali ed alle semplificazioni burocratiche di cui godono le imprese che operano in queste aree.

I benefici fiscali sono di due tipi:

• un forte credito d’imposta per gli investimenti effettuati dalle imprese ubicate nelle ZES
• ed il dimezzamento dell’imposta sul reddito (IRES od IRPEF) per le nuove attività avviate da imprese sempre nel territorio delle ZES, introdotto, quest’ultimo, dalla Legge 178/2019, la Legge di bilancio per il 2021.

Le ZES sono ubicate nelle zone “meno sviluppate” o “in transizione” identificate dal diritto comunitario, vale a dire, in Italia, nelle regioni del Mezzogiorno.

Una variante delle ZES, vale a dire la zona logistica semplificata (ZLS) è stata invece introdotta dai commi da 61 a 65 dell’art. 1° della Legge n° 205 del 2017 (Legge di bilancio per il 2018) e può essere ubicate nelle regioni più sviluppate del nostro paese dove non sono ubicabili le ZES, cioè nelle regioni costiere del Centro e del Nord Italia.

Un’area speciale ubicata all’interno delle ZES o delle ZLS è stata poi identificata dall’art. 3-ter del Decreto-Legge n° 135 del 2018, convertito in Legge n° 12 del 2019, che, modificando l’art. 5 del DL 91/2017, ha previsto le Zone Franche Doganali Intercluse (ZFDI) originariamente introdotte dall’art. 243 del Regolamento UE n° 952 del 2013, il Codice doganale dell’Unione Europea. Senza la ZFDI, la ZES o la ZLS non possono offrire alle imprese che in esse operano agevolazioni doganali, ma solo agevolazioni fiscali ed amministrative (semplificazioni burocratiche). Pertanto quest’ultimo tipo di zona economica speciale è essenziale per avere una ZES od una ZLS completa nel senso che può offrire tutte le tipologie di agevolazioni di cui essa è capace (fiscali, doganali e amministrative).

Segnaliamo, infine, che questo e-book è aggiornato alla riforma della disciplina delle ZES introdotta dall’articolo 57 del Decreto-Legge n° 77 del 2021 (il c.d. “Decreto semplificazioni” sulla governance del Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza - PNNR e le conseguenti semplificazioni amministrative) che ha i suoi punti più qualificanti e innovativi:

• nell’introduzione dell’art. 5-bis nel DL 91/2017 che prevede una procedura speciale ed abbreviata per l’approvazione dei progetti relativi all’insediamento di attività industriali, produttive e logistiche da parte di soggetti pubblici e privati all’interno delle ZES, vale a dire la procedura della c.d. “autorizzazione unica” e
• nell’aumento da 50 a 100 milioni di Euro del limite massimo dell’importo dei progetti di investimento realizzati dalle imprese nelle ZES che possono accedere al credito di imposta per essi previsto dall’art. 5 del DL 91/2017. Nelle spese ammissibili al beneficio fiscale è compreso anche il costo dell’acquisto di immobili strumentali all’investimento, novità assoluta nel panorama italiano degli incentivi alle imprese.