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- ISBN 9788891644077
Aggiornato con il D.L. n. 132/2020 pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 22.10.2020
Fra le previsioni di maggiore rilevanza contenute nella legge di bilancio 2018 c’è stata l’introduzione, a partire dal 2019, dell’obbligo generalizzato di fatturazione elettronica per le operazioni effettuate tra soggetti residenti o stabiliti in Italia, sia in ambito B2B (business to business), sia in ambito B2C (business to consumer).
Come noto, l’introduzione di tale obbligo è stata finalizzata ad agevolare l’azione di contrasto all’evasione fiscale, mettendo a disposizione dell’Amministrazione finanziaria, tramite il Sistema di Interscambio, i dati delle fatture emesse e ricevute per le operazioni effettuate tra soggetti nazionali. I dati delle operazioni potranno dunque essere “incrociati” con quelli relativi ai versamenti IVA, al fine di verificare il corretto assolvimento dell’imposta.
Dall’introduzione della fattura elettronica ad oggi vi sono stati cambiamenti e chiarimenti della disciplina che tramite il presente e-book ci poniamo l’obiettivo di analizzare. Verranno analizzati anche gli ultimi aggiornamenti della disciplina che riguardano:
Premessa ................................................................................................................................. 6
1. Quadro normativo e definizioni ........................................................................................... 7
1.1 La fatturazione elettronica alla Pubblica Amministrazione ............................................ 8
1.2 La fatturazione elettronica tra privati ......................................................................... 9
1.3 Definizione di fattura elettronica ................................................................................ 9
1.4 L’emittente della fattura ............................................................................................ 9
1.5 Le modalità di emissione della fattura: la fattura elettronica ....................................... 10
2. Ambito soggettivo e oggettivo ..........................................................................................13
2.1 Soggetti obbligati alla fatturazione elettronica nei confronti della P.A. ......................... 14
2.2 Soggetti esclusi dalla fatturazione elettronica ............................................................ 14
2.2.1 Settore sanitario .......................................................................................................... 15
2.2.2 Servizi di pubblica utilità ............................................................................................... 15
2.2.3 Enti non commerciali .................................................................................................... 16
2.2.4 Agricoltori .................................................................................................................... 16
2.3 Operazioni esonerate: obbligo di trasmissione telematica dei dati delle operazioni transfrontaliere ............................................................................................................. 17
3. Il ruolo degli intermediari nel processo di fatturazione elettronica .................................18
3.1 Conferimento della delega ........................................................................................ 19
3.2 Conservazione dei moduli di delega .......................................................................... 22
4. Il processo di fatturazione elettronica ..............................................................................23
4.1 Contenuto del documento ........................................................................................ 24
4.1.1 Firma digitale ............................................................................................................... 24
4.1.2 Le nuove codifiche / documenti utilizzabili per le fatture elettroniche ................................ 25
4.1.3 Nuovi “tipo documento” ................................................................................................ 26
4.1.4 Nuovi codici “natura operazione” ................................................................................... 28
4.1.5 Nuovi controlli .............................................................................................................. 31
4.2 Trasmissione della fattura elettronica ........................................................................ 32
4.3 Controlli del Sistema di Interscambio e ricevuta di scarto ........................................... 36
4.4 Recapito e ricezione ................................................................................................. 37
4.4.1 Modalità di ricezione della fattura .................................................................................. 37
4.4.2 Data di ricezione e detrazione dell’IVA ........................................................................... 39
4.4.3 Ricezione della fattura da parte di minimi, forfettari, consumatori finali e soggetti equiparati .......................................................................................................................................... 40
5. Fattura ed obblighi fiscali ..................................................................................................41
5.1 La data di emissione / ricezione della fattura elettronica ............................................. 41
5.1.1 Momento di emissione della fattura ............................................................................... 41
5.1.2 Fatture immediate ........................................................................................................ 41
5.1.3 Fatture differite ............................................................................................................ 42
5.1.4 Compilazione del campo “Data” ..................................................................................... 44
5.2 La registrazione delle fatture elettroniche emesse ...................................................... 44
5.3 Autofatture .............................................................................................................. 46
5.4 Fatture in nome e per conto ..................................................................................... 46
5.5 Note di variazione .................................................................................................... 47
5.6 La conservazione delle fatture elettroniche ................................................................ 47
5.6.1 Tempistica di conservazione delle fatture ....................................................................... 47
5.6.2 Comunicazioni all’Agenzia delle Entrate .......................................................................... 48
5.6.3 Procedura di conservazione ........................................................................................... 48
5.6.4 Servizio messo a disposizione dell’Agenzia delle Entrate ................................................... 50
5.6.5 Chiarimenti della C.M. n. 13/E del 2018 sulla conservazione delle fatture elettroniche ........ 50
5.7 La fattura elettronica e l’imposta di bollo ................................................................... 51
5.7.1 L’imposta di bollo su documento cartaceo ...................................................................... 52
5.7.2 L’imposta di bollo sulla fattura elettronica ....................................................................... 53
5.7.3 Semplificazioni per versamenti di importo ridotto ............................................................ 54
5.7.4 Controlli ...................................................................................................................... 54
5.7.5 Fattura senza riaddebito dell’imposta di bollo .................................................................. 54
5.7.6 Fattura con riaddebito dell’imposta di bollo ..................................................................... 55
6. I servizi dell’Agenzia delle Entrate ....................................................................................56
6.1 Software ................................................................................................................. 56
6.2 App “FatturaAE” ...................................................................................................... 57
6.3 La registrazione del canale o indirizzo PEC scelto per la registrazione .......................... 58
6.3.1 La procedura ............................................................................................................... 58
6.3.2 Struttura e formato del file ............................................................................................ 59
6.3.3 Inserimento dati richiesta ............................................................................................. 59
6.3.4 Elaborazione dati registrazione ...................................................................................... 60
6.4 QR-Code ................................................................................................................. 61
6.5 Servizio di consultazione e acquisizione delle fatture elettroniche ................................ 62
6.5.1 Adesione al servizio ...................................................................................................... 62
6.5.2 Recesso dal servizio ..................................................................................................... 63
6.5.3 Assenza di adesione ..................................................................................................... 64
6.6 Servizio di quadratura e reinoltro .............................................................................. 64
7. Fattura elettronica e P.A. ...................................................................................................66
7.1 Decorrenza dell’obbligo ............................................................................................ 66
7.2 Ambito di applicazione ............................................................................................. 67
7.3 Trasmissione delle fatture elettroniche ...................................................................... 67
7.4 Caratteristiche della fattura PA ................................................................................. 68
7.4.1 Codice identificativo dell’ufficio destinatario della fattura elettronica ................................. 70
7.5 Impossibilità di recapito della fattura elettronica ........................................................ 70
7.5.1 Codice ufficio dell’Amministrazione non deducibile dall’IPA ............................................... 71
7.5.2 Amministrazione non censita in IPA ............................................................................... 71
7.6 Split payment .......................................................................................................... 72
7.7 Il rifiuto della P.A. e le fatture elettroniche ................................................................ 72
7.8 Regole tecniche per la fattura elettronica negli appalti pubblici ................................... 74
8. Fattura elettronica obbligatoria per le cessioni di benzina e gasolio ................................75
8.1 Documentazione delle operazioni verso soggetti IVA .................................................. 75
8.2 Documentazione delle operazioni verso soggetti privati .............................................. 75
8.3 Contenuto della fattura ............................................................................................ 76
8.4 Cessione di carburante e modalità di pagamento ....................................................... 77
8.5 Carte e buoni carburanti .......................................................................................... 79
8.6 Scheda carburante ................................................................................................... 80
9. Tax free shopping ..............................................................................................................81
9.1 Emissione della fattura elettronica ............................................................................ 82
9.2 La fattura elettronica “OTELLO”, il Sdi e l’esterometro ................................................ 82
10. Fattura elettronica negli scambi con San Marino ............................................................84
10.1 Cessioni di beni verso San Marino ........................................................................... 84
10.2 Novità del Decreto Crescita .................................................................................... 85
11. Comunicazione delle operazioni transfrontaliere ............................................................87
11.1. Ambito soggettivo ................................................................................................. 87
11.2 Ambito oggettivo ................................................................................................... 88
11.3 Trasmissione dei dati ............................................................................................. 88
11.4 Termini di trasmissione .......................................................................................... 89
11.5 Regime sanzionatorio ............................................................................................. 89
Riferimenti normativi .............................................................................................................90
Legislazione .................................................................................................................. 90
Prassi ........................................................................................................................... 91
Analisi della disciplina della fatturazione elettronica aggiornato con il D.L. n. 132/2020 pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 22.10.2020; pdf di 93 pag.
- Nuove specifiche tecniche con l’introduzione di nuovi codici e nuove tipologie di controllo
- Proroga per l’adesione al servizio di consultazione
- Nuovo servizio di “quadratura e reinoltro” per chi riceve e trasmette le e-fatture con web service
- Novità sulle cause di rifiuto della fattura elettronica verso la Pubblica Amministrazione
Isbn: 9788891644077
