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- ISBN 9788868057480
Il 2019 porta con sé l’introduzione di uno nuovo adempimento: l’esterometro. Tutti i soggetti passivi IVA che effettuano operazioni nei confronti di soggetti non residenti devono trasmettere, con cadenza mensile, i dati delle fatture ricevute ed emesse da e verso controparti comunitarie ed extra-comunitarie.
La prima scadenza fissata per il 28 febbraio 2019, riferita alle fatture emesse datate gennaio 2019 e le fatture ricevute (registrate) nel mese di gennaio 2019 è stata prorogata al 30 aprile 2019, insieme alla comunicazione dei mesi di febbraio e marzo 2019. La scadenza a regime resta mensile.
Si propone un riepilogo dell’adempimento, analizzando le ipotesi di esonero - come, ad esempio, la possibilità di trasmettere i dati al Sistema di Interscambio – con un’analisi normativa accostata ai diversi casi pratici di compilazione. Le casistiche proposte descrivono il corretto trattamento IVA delle operazioni e la rispettiva compilazione della comunicazione delle operazioni transfrontaliere, attenendosi alle specifiche tecniche di trasmissione aggiornate al 29 marzo 2019 (versione 1.4.1).
L’intento degli autori è di fornire una guida al nuovo adempimento, per il quale ad oggi non è stato pubblicato né un modello ministeriale né un software di compilazione. L’Agenzia delle entrate ha solo pubblicato una FAQ (22 febbraio 2019) che specifica la possibilità di utilizzare l’applicativo “Dati delle fatture” disponibile nell’area “Fatture e corrispettivi”, in quanto regole e tracciati dell’esterometro sono compatibili con quelli dello spesometro.
1. Inquadramento normativo
1.1 QUADRO DI SINTESI
1.2 SOGGETTI ESCLUSI DALL’ADEMPIMENTO
1.3 CONTENUTO INFORMATIVO
1.3.1 Tabella di raccordo operazione IVA: esterometro o invio fattura elettronica
1.4 STATI ESCLUSI DAL TERRITORIO COMUNITARIO AI FINI IVA
1.4.1 Esempi Stati comunitari ai fini IVA e ai fini doganali
1.5 INTRASTAT ED ESTEROMETRO: DUE STRADE PARALLELE
2. Casi pratici
2.1 CESSIONI DI BENI VERSO L’ESTERO
2.1.1 Cessioni intracomunitarie di beni
2.1.2 Cessioni intracomunitarie di beni con spese accessorie
2.1.3 Triangolazione nazionale – IT cede i beni a IT1 e consegna per suo conto in UE
2.1.4 Cessione extra-comunitaria di beni
2.1.5 Cessione di beni a San Marino
2.1.6 Cessioni di beni verso un cliente privato non residente
2.1.7 Cessione di beni a soggetto non stabilito identificato in Italia
2.1.8 Triangolazione nazionale – IT cede i beni a IT1 e consegna per suo conto in extra-UE
2.1.9 Triangolazione estera – IT acquista i beni da extra-UE e chiede la consegna per suo conto in extra-UE1
2.2 ACQUISTO DI BENI DA FORNITORI ESTERI
2.2.1 Acquisti intracomunitari di beni
2.2.2 Acquisti di beni da fornitore estero con rappresentante fiscale o identificazione diretta italiana
2.3 PRESTAZIONI DI SERVIZI RESE A CLIENTI ESTERI
2.3.1 Prestazioni di servizi rese a committenti UE
2.3.2 Prestazioni di servizi rese a committente extra-UE
2.3.3 Servizi resi a clienti di Livigno e Campione d’Italia
2.3.4 Prestazioni di servizi rese a committente privato non residente
2.4 PRESTAZIONI DI SERVIZI RICEVUTE DA SOGGETTI ESTERI
2.4.1 Acquisti di servizi intracomunitari generici
2.4.2 Acquisti di servizi intracomunitari da “piccole imprese”
2.4.3 Acquisti di servizi intracomunitari in deroga
2.4.4 Acquisti di servizi extracomunitari generici
2.4.5 Provvigioni da agenti extracomunitari
2.4.6 Acquisto volo aereo internazionale con fattura emessa da compagnia extra-Ue
3. Segnalazioni di errore
4. Sanzioni
Isbn: 9788868057480
