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- ISBN 9788868054991
Obiettivo di questo testo è illustrare a chi abbia interesse il funzionamento e gli effetti dell’imposta di donazione, nel caso in cui si pongano in essere degli atti liberali fatti nei confronti di persone care o della Comunità.
Il tema della donazione è generalmente approfondito nell’ambito degli studi notarili, poiché nella maggior parte dei casi la donazione diretta ai figli – di immobili o di altri beni – è effettuata per atto pubblico. Tuttavia, il codice civile e di conseguenza le norme fiscali si occupano anche delle liberalità indirette e delle altre attribuzioni donative, che per la loro realizzazione non necessitano dell’assistenza del Notaio.
Il presente lavoro vuole mettere in luce, anche attraverso l’ausilio di casi pratici commentati, i meccanismi di applicazione dell’imposta, con particolare riferimento al passaggio generazionale nell’ambito dei rapporti societari e alle donazioni effettuate all’estero rilevanti in Italia. In quest’ultimo caso, occorre precisare, rimane irrisolto il problema della mancanza di apposite Convenzioni per eliminare la doppia imposizione.
Anche se nel corso degli anni l’Amministrazione fiscale e, di conseguenza, le decisioni dei giudici di merito e di legittimità si sono occupate di alcune delle questioni che andremo ad affrontare, a nostro avviso manca una trattazione organica che possa essere di utile riferimento anche ai professionisti del settore tributario, nell’ambito della loro attività di consulenza.
1. L’imposta di donazione
1.1 L’oggetto dell’imposta
1.1.1 Le donazioni modali e le donazioni sottoposte a condizione sospensiva
1.1.2 Le donazioni escluse dall’imposizione
1.1.3 Le donazioni presunte
1.1.4 Le donazioni indirette
1.1.5 Le donazioni accertate
1.1.6 I trasferimenti effettuati tramite i patti di famiglia non agevolati
1.1.7 I trasferimenti effettuati tramite i patti di famiglia agevolati
1.2 La registrazione degli atti di donazione, la determinazione della base imponibile e le aliquote da applicare
1.2.1 La registrazione degli atti di donazione
1.2.2 La determinazione della base imponibile
1.2.3 Gli immobili situati nel territorio dello Stato
1.2.4 Valore delle aziende, delle navi, imbarcazioni e aerei, delle azioni e titoli similari, delle rendite e delle pensioni, dei crediti e degli altri beni
1.3 I trasferimenti di beni localizzati fuori dal territorio dello Stato
1.3.1 La territorialità dell’imposta e le donazioni formate all’estero
1.3.2 La Convenzione Italia - Francia
2. Il trust
2.1 La definizione del trust
2.1.1 I soggetti coinvolti ed i tipi di trust
2.2 La tassazione del trust
3. L’imposizione del passaggio generazionale – esemplificazioni
3.1 Premessa
3.1.1 Donazione di denaro – esempio n. 38
3.1.2 Donazione di denaro legata all’acquisto di un immobile – esempio n. 39
3.1.3 Donazione di immobile - esempio n. 40
3.1.4 Donazione di nuda proprietà immobile – esempio n. 41
3.1.5 Donazione di quote societarie – esempio n. 42
3.1.6 Donazione della nuda proprietà delle azioni di una società – esempio n. 43
3.1.7 Costituzione di trust con i figli beneficiari – esempio n. 44
3.1.8 Costituzione di trust – esempio n. 45
3.2 L’imposta di donazione sulle liberalità indirette - esemplificazioni di casi di cessione e di gestione di quote e partecipazioni societarie
3.2.1 Cessione di quote di srl soggetta ad imposta - esempio n. 46
3.2.2 Cessione di quote di SpA esclusa da imposta – esempio n. 47
3.2.3 Cessione di azioni escluse da imposta- esempio n. 48
3.2.4 Cessione di partecipazione soggetta ad imposta - esempio n. 49
3.2.5 Contratto per persona da nominare - esempio n. 50
3.2.6 Rinuncia all’usufrutto - esempio n. 51
3.2.7 Cessione di partecipazione soggetta ad imposta sulle donazioni con rinuncia al credito soggetta ad imposta di registro – esempio n. 52
3.2.8 Rinuncia al credito – esempio n. 53
3.2.9 Cessione di società di capitali - esempio n. 54
Bibliografia
Allegato:
Convenzione contro le doppie imposizioni in materia di imposta sulle donazioni sottoscritta tra Italia e Francia
Le regole della tassazione dei beni in Italia e all'Estero nella della donazione ai figli, con normativa di riferimento e casi pratici. eBook di 82 pag.
Isbn: 9788868054991
