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- ISBN 9788868055028
Con le novità del Decreto Milleproroghe in vigore da marzo 2017.
Questa guida non ha la pretesa di offrire tutte le informazioni propedeutiche e/o contestuali alla determinazione delle imposte sul bilancio d’esercizio delle società di capitali, ma ha il pregio di offrire quasi tutti gli spunti fondamentali per il raggiungimento di questo obiettivo.
Si parte, nel 1° capitolo, dalla redazione del bilancio civilistico, attingendo dai Principi contabili nazionali e, prima ancora, dai principi e dai postulati previsti per la predisposizione del bilancio CEE. Detto capitolo prosegue con l’indicazione del contenuto del bilancio nei suoi distinti componenti e si completa con la procedura relativa alla sua approvazione (si vedano la scheda degli adempimenti e la loro rappresentazione grafica) e con due approfondimenti in merito alla destinazione vincolante dell’utile d’esercizio nonché agli adempimenti stringenti sulla copertura delle perdite d’esercizio.
Quindi, nel secondo capitolo, si entra nel vivo della questione, affrontando le tematiche comuni alle società di capitali, in particolare alle S.R.L., sciorinando le relative disposizioni previste dal TUIR. Si esaminano, tra l’altro in particolare, gli argomenti sulla trasparenza fiscale, sulle perdite pregresse, sulla fiscalità differita e sul calcolo del ROL.
Uno sguardo attento è rivolto, ovviamente, alla tassazione delle società di capitali in capo alla società erogante ed ai soci, siano essi persone fisiche o giuridiche.
Infine, si sottolineano due argomenti:
Infine, schemi ed esempi la fanno da padrone, semplificando il lavoro del contabile d’azienda e del commercialista.
Introduzione
1. Il bilancio civilistico
1. Il bilancio d’esercizio
2. I soggetti interessati alla redazione del bilancio CEE
3. La composizione del bilancio CEE
4. I postulati o principi generali del bilancio e i principi contabili
5. I postulati del bilancio: la chiarezza ovvero l’osservanza della struttura del bilancio
6. I postulati del bilancio: la rappresentazione veritiera e corretta
7. La deroga alle regole di redazione del bilancio
8. I principi di redazione del bilancio: la prudenza, la continuazione dell’attività e la funzione economica
9. I principi di redazione del bilancio: la realizzazione e la continuità dei criteri di valutazione
10. I principi di redazione del bilancio: la competenza
11. I principi di redazione del bilancio: il principio della separazione delle valutazioni e gli altri principi impliciti
12. Le condizioni e il contenuto del bilancio in forma abbreviata
13. Le condizioni e il contenuto del bilancio delle micro-imprese
14. Il contenuto della nota integrativa
15. La relazione sulla gestione
16. Il rendiconto finanziario
17. Approvazione del bilancio nella S.r.l
18. La destinazione vincolante dell’utile d’esercizio
19. La copertura delle perdite d’esercizio
19.1. Concetto di capitale
19.2. Concetto di perdita
19.3. Riduzione del capitale sociale per perdita al di sopra del limite legale
19.4. Opzioni sulla copertura della perdita da parte dell’assemblea
19.5. Riduzione del capitale sociale per perdita al di sotto del limite legale
19.6. Giurispeudenza
2. Il bilancio fiscale
1. Il momento di effettuazione delle operazioni ai fini delle imposte dirette
2. I costi di gestione e il criterio di inerenza
3. I criteri di competenza, di certezza, di determinabilità e di imputabilità al conto economico
4. La deducibilità delle tasse e delle imposte
5. Le plusvalenze e le minusvalenze
6. Le sopravvenienze attive e passive
7. La valutazione delle rimanenze
7.1. Primo periodo di formazione della rimanenza
7.2. Secondo periodo di formazione delle rimanenze
7.3. Terzo periodo di formazione della rimanenza
8. Le spese di pubblicità e di rappresentanza
9. L’ammortamento dei beni materiali
10 I costi di manutenzione, riparazione, ammodernamento e trasformazione
11. Gli acconti delle imposte
12. I termini di versamento delle imposte
13. La modifica dei criteri civilistici e fiscali di valutazione
14. La trasparenza fiscale delle società di capitali
15. La trasparenza fiscale delle società di capitali a ristretta base proprietaria
16. Le perdite pregresse
17. Le interferenze fiscali nel bilancio civilistico e le imposte differite
18. La fiscalità differita
19. Interessi passivi e calcolo del ROL
19.1. Normativa propedeutica da osservare
19.2. Soggetti obbligati ed esonerati dalla normativa
19.3. Deducibilità degli interessi passivi
19.4. Interessi rilevanti ai fini del ROL
19.4.1. Interessi passivi inclusi nel costo dei beni
19.5. Calcolo del ROL
19.6. L’eccedenza degli interessi passivi a riporto e le imposte anticipate
19.7. L’eccedenza del ROL a riporto
19.8. Norme transitorie
20. L’aiuto alla crescita economica (ACE)
21. La tassazione delle società di capitali in capo alla società erogante ed ai soci
22. Il calcolo dell’imposta IRES
23. L’imposta regionale sulle attività produttive (IRAP)
24. Il diritto al rimborso della maggiore imposta versata per l’ascrivibilità di maggiori costi in un periodo d’imposta rivenienti dal loro disconoscimento in altro periodo d’imposta
25. L’emendabilità della dichiarazione dei redditi
Appendice
Isbn: 9788868055028
