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- ISBN 9788868054892
Nel corso degli anni passati nel Corpo della Guardia di Finanza ed oggi come tributarista, l'autore del presente ebook ha avuto modo di constatare che troppi consulenti e manager, quest’ultimi anche investiti di strategici incarichi fiscali, disconoscono lo strumento delle Convenzioni contro le doppie imposizioni, conoscenza che potrebbe avvantaggiare le realtà imprenditoriali che hanno il compito di tutelare ovvero rappresentare.
Il presente lavoro, pur non avendo assolutamente la pretesa di sostituirsi ad altri contributi ben più autorevoli, nasce con il precipuo scopo di coadiuvare chiunque lavori con l’estero indicando le modalità di applicazione delle Double Tax Agreement che possono contribuire, in modo del tutto legale, alla sterilizzazione la base imponibile.
1. L’INTERPRETAZIONE DEI TRATTATI
1.1 PREMESSA
1.2 REGOLA GENERALE PER L’INTERPRETAZIONE
1.3 GLI STRUMENTI PRIMARI DI INTERPRETAZIONE
1.4 MEZZI COMPLEMENTARI DI INTERPRETAZIONE
1.5 INTERPRETAZIONE DEI TRATTATI AUTENTICATI IN DUE O PIÙ LINGUE
2. LE CONVENZIONI INTERNAZIONALI CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI
2.1 LE CONVENZIONI CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI NELLA GERARCHIA DELLE FONTI DEL SISTEMA GIURIDICO ITALIANO
2.1.1 (Segue): Le Convenzioni contro le doppie imposizioni nella gerarchia delle fonti del sistema giuridico italiano: il rapporto con l’art. 110, comma 10 e seguenti del Tuir e l’articolo di “Non discriminazione” del Modello di Convenzione Ocse.
2.1.2 (Segue): Le Convenzioni contro le doppie imposizioni nella gerarchia delle fonti del sistema giuridico italiano: il comma 1 dell’art. 117 della Costituzione in relazione agli obblighi comunitari ed internazionali (cenno).
2.2 LE CONVENZIONI CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI: IL MODELLO OCSE
3. ANALISI DEI SINGOLI ARTICOLI DEL MODELLO OCSE
3.1 ARTICOLO 1 – PERSONS COVERED - SOGGETTI
3.2 ARTICOLO 2 – TAX COVERED - IMPOSTE CONSIDERATE
3.3 ARTICOLO 3 – GENERAL DEFINITIONS - DEFINIZIONI GENERALI
3.4 ARTICOLO 4 – RESIDENT - RESIDENZA
3.4.1 Residenza delle persone fisiche
3.4.2 Residenza delle persone giuridiche
3.5 ARTICOLO 5 – PERMANENT ESTABLISHMENT - STABILE ORGANIZZAZIONE
3.6 ARTICOLO 6 – INCOME FROM IMMOVABLE PROPERTY - REDDITI IMMOBILIARI
3.7 ARTICOLO 7 – BUSINESS PROFITS - UTILI DELLE IMPRESE
3.8 ARTICOLO 8 – SHIPPING, INLAND WATERWAYS TRANSPORT AND AIR TRANSPORT - TRASPORTI MARITTIMI, IN ACQUE INTERNE E TRASPORTO AEREO
3.9 ARTICOLO 9 – ASSOCIATED ENTERPRISES - IMPRESE ASSOCIATE
3.10 ARTICOLO 10 – DIVIDENDS - DIVIDENDI
3.11 ARTICOLO 11 – INTEREST - INTERESSI
3.12 ARTICOLO 12 – ROYALTIES - CANONI
3.13 ARTICOLO 13 – CAPITAL GAINS – UTILI DI CAPITALE
3.14 ARTICOLO 14 – INDEPENDENT PERSONAL SERVICES (DELETE) – PROFESSIONISTI INDIPENDENTI (ABROGATO)
3.15 ARTICOLO 15 – INCOME FROM EMPLOYMENT – REDDITI DI LAVORO SUBORDINATO
3.16 ARTICOLO 16 – DIRECTORS’ FEES – COMPENSI A MEMBRI DEL CONSIGLIO DI AMMINISTRAZIONE
3.17 ARTICOLO 17 – ARTISTES AND SPORTSMEN – ARTISTI E SPORTIVI
3.18 ARTICOLO 18 – PENSIONS - PENSIONI
3.19 ARTICOLO 19 – GOVERNMENT SERVICE – FUNZIONI PUBBLICHE
3.20 ARTICOLO 20 – STUDENTS - STUDENTI
3.21 ARTICOLO 21 – OTHER INCOME – ALTRI REDDITI
3.22 ARTICOLO 22 – CAPITAL - PATRIMONIO
3.23 ARTICOLO 23 A – EXPEMPTION METHOD - METODO DELL’ESENZIONE. ARTICOLO 23 B – CREDIT METHOD - METODO DEL CREDITO D’IMPOSTA.
3.23.1 Articolo 23 A – Expemption method - Metodo dell’esenzione
3.23.2 Articolo 23 B – Credit method - Metodo del credito d’imposta
3.24 ARTICOLO 24 – NON DISCRIMINATION - NON DISCRIMINAZIONE
3.25 ARTICOLO 25 – MUTUAL AGREEMENT PROCEDURE – PROCEDURA AMICHEVOLE
3.26 ARTICOLO 26 – EXCHANGE OF INFORMATION - SCAMBIO DI INFORMAZIONI
3.26.1 Scambio di informazioni a richiesta
3.26.1.1 Scambio di informazioni a richiesta: limiti
3.26.2 Scambio di informazioni automatico
3.26.3 Scambio di informazioni spontaneo
3.27 ARTICOLO 27 – ASSISTENZA ALLA RISCOSSIONE DELLE IMPOSTE – ASSISTANCE IN THE COLLECTION OF TAXES
3.28 ARTICOLO 28 – FUNZIONARI DIPLOMATICI E CONSOLARI – MEMBERS OF DIPLOMATIC MISSIONS AND CONSULAR POSTS
3.29 ARTICOLO 29 – ESTENSIONE TERRITORIALE – TERRITORIAL EXTENSION
3.30 ARTICOLO 30 – ENTRATA IN VIGORE – ENTRY INTO FORCE
3.31 ARTICOLO 31 – ESTENSIONE TERRITORIALE – TERRITORIAL EXTENSION
APPENDICE - ELENCO DELLE CONVENZIONI CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI SOTTOSCRITTE DALL’ITALIA
Isbn: 9788868054892
