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- ISBN 9788868054267
Aggiornato con la Legge 225 del 1° dicembre 2016.
Le richieste di rimborso dell’IVA sono state oggetto negli ultimi anni di numerosi interventi normativi volte alla semplificazione e all’accelerazione delle procedure di erogazione.
La presente guida esamina le novità introdotte con il D.lgs. n. 175/2014, modificate in parte dal D.L 193 convertito nella legge 225/2016 e le collega alle norme e alla prassi previgente.
Il taglio tuttavia è prettamente pragmatico, in quanto si vuole dare al professionista un quadro completo degli adempimenti e delle comunicazioni da intraprendere con gli uffici (Agenzia delle Entrate e Agente della Riscossione) preposti alle verifiche documentali, durante tutte le fasi che precedono i pagamenti.
Con Decreto Legge n. 193 del 22 ottobre 2016, convertito in legge n. 225/2016 è stata alzata la soglia da 15 mila a 30 mila euro dell’ammontare dei rimborsi eseguibili senza prestazione di garanzia e senza altri adempimenti. Probabilmente questa è la novità più rilevante per quanti saranno interessati a presentare l’istanza di rimborso dell’Iva a partire dal prossimo 1° febbraio 2017.
L'Agenzia delle Entrate, con la Circolare 33/E del 22.07.2016, è intervenuta fornendo alcuni chiarimenti importanti relativi ai casi di sospensione dell’erogazione dei rimborsi IVA, essendo ormai operativa la novella dell’art. 23 D.lgs. 472 del 1972 che ne ha esteso l’applicazione, anche agli atti impositivi non definitivi. L'interpretazione dell'Agenzia delle Entrate, in particolare su alcuni aspetti peculiari del procedimento di sospensione, era attesa da tempo.
Lo stesso documento di prassi ha affrontato alcuni dubbi operativi relativi ai casi di presentazione di rimborso dell’IVA da parte di società soggette alla disciplina delle società c.d. di comodo ovvero in perdita sistematica (art. 30 l. 724 del 23.12.1994) essendo ormai vigente la revisione della disciplina degli interpelli che ne ha sostanzialmente reso facoltativa la presentazione.
Infine su prezioso suggerimento di una lettrice dell’Ufficio Territoriale di Sondrio, si è cercato di approfondire la parte relativa ai rimborsi IVA in presenza di procedure concorsuali.
Si sottolinea che alla data di pubblicazione on-line, non sono ancora disponibili i modelli IVA 2017, pertanto si è mantenuto il commento alle istruzioni relative al 2016.
Premessa alla Terza edizione
Premessa alla Seconda edizione
Premessa alla Prima edizione
1. Le novità in materia di Rimborsi IVA introdotte dal “decreto semplificazioni”
1.1 Cosa è stato semplificato dal D.lgs. 175/2014 in poi
1.2 Dichiarazione sostitutiva e soggetti definiti “rischiosi”
1.3 Cosa è andato in pensione e cosa è rimasto invariato
1.4 Domande e risposte
2. L’individuazione dei presupposti che danno diritto al rimborso dell’IVA
2.1 Aliquota media ed operazioni ad aliquota “zero”
2.2 Operazioni non imponibili
2.3 Acquisti e importazioni di beni ammortizzabili, studi e ricerche
2.4 Operazioni non soggette
2.5 Condizione di cui all’articolo 17, comma 3, del DPR 633/1972
2.6 Triennio costantemente a credito
2.7 Produttori agricoli
2.8 Cessazione attività
2.9 Altre modalità di utilizzo del credito IVA
3. L’inserimento della richiesta di rimborso in dichiarazione e nel modello TR
3.1 Procedura ordinaria e procedura semplificata
3.2 L’attività dell’Agente della Riscossione nella procedura semplificata
3.3 Il visto di conformità e la dichiarazione sostitutiva
3.4 Il quadro VX del modello. Istruzioni per la compilazione
3.5 Modifiche della richiesta di rimborso in dichiarazione
3.5.1 La prescrizione del rimborso IVA
3.6 Le richieste di rimborso iva nell’ambito delle procedure concorsuali
3.6.1 Il credito iva e la compensazione nelle procedure concorsuali
3.6.2 La richiesta di rimborso del credito iva
3.7 Il rimborso dell’iva agli operatori comunitari non residenti (art. 38 bis 2 dpr 633/72)
4. I rapporti e le comunicazioni con Agenzia delle Entrate e Agente della Riscossione nella fase delle verifiche documentali
4.1 La documentazione da presentare in base ai diversi presupposti
4.2 La cessione del credito Iva
4.3 Il rimborso iva chiesto dalle società non operative e da quelle in perdita sistematica
4.4 I casi di sospensione del rimborso
4.5 Il diniego del rimborso
5. Le eventuali garanzie fideiussorie e la fase di erogazione del rimborso
5.1 La polizza fideiussoria: schema e analisi delle clausole del contratto di polizza
5.2 Deposito vincolato in titoli di stato o garantiti dallo stato
5.3 Le altre forme di garanzia
5.4 Particolari esenzioni dall’obbligo di prestazione della garanzia
5.5 l’erogazione del rimborso
5.6 L’attestazione del credito
6. Casi di giurisprudenza e prassi – casi aperti
6.1 Aliquota media
6.1.2 leasing: l’impresa utilizzatrice può accedere al rimborso sulla base dell’aliquota media
6.2 Beni ammortizzabili
6.2.1 L’acquisto della concessione di un bene
6.2.2 Ammortamento di beni immateriali: i diritti di quota di tonno rosso
6.2.3. Immobile costruito su terreno di terzi di cui si dispone del diritto di superficie
6.2.4 Acquisto di immobili commerciali o industriali
6.2.5 Fatture relative a spese su beni di terzi
6.2.6 Costi sostenuti su beni acquisiti con contratto rent to buy
6.3 Operazioni non soggette
6.3.1 Trasporto di merci su strada. I presupposti per chiedere il rimborso dell’IVA
6.4 Operazioni non imponibili
6.4.1 Quando i servizi di trasporto rientrano nei casi di non imponibilità
6.5 Rimborso a non residenti
6.5.1 Cessione ramo di azienda
6.5.2 Inerenza dei costi
6.6 Cessazione attività
6.6.1 Società estinte: cancellazione dal registro delle imprese
Facsimili
Normativa, Prassi e Sentenze
Isbn: 9788868054267
